建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點思考

王井春

摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展要求，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位防范內(nèi)部風(fēng)險、提升內(nèi)部管理、確保行政事業(yè)單位達(dá)到既定目標(biāo)、實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和效益的有力保障。但是目前大部分單位的內(nèi)部控制不夠健全，單位層面、業(yè)務(wù)層面都存在不完善，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運行中存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而探究建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；問題；策略

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建立健全。行政事業(yè)單位內(nèi)部管理綜合性較強(qiáng)，涉及的流程和部門都比較多，這就在無形中增加了內(nèi)部控制的難度。內(nèi)控工作中仍然有不完善之處，為滿足行業(yè)發(fā)展要求，采取有效策略提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，讓內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運行中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

內(nèi)控制度極其重要，相關(guān)人員應(yīng)對其產(chǎn)生重視，將內(nèi)控工作落實到位，尤其是單位中首要管理人員，應(yīng)提升對內(nèi)控制度的科學(xué)認(rèn)識，這直接影響內(nèi)控工作水平。在當(dāng)前情況下，一些單位的首要管理人員并沒有全面掌握內(nèi)控知識，對內(nèi)控工作的實際作用缺少正確認(rèn)識，忽視內(nèi)控工作的價值，甚至覺得內(nèi)部控制就是財務(wù)一個部門的事情。

內(nèi)部控制工作是一項全員工作。部分行政事業(yè)單位宣傳不到位，工作人員沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，責(zé)任意識并不強(qiáng)。多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員工作年限較長，自身的知識沒有進(jìn)行更新，無法適應(yīng)相關(guān)崗位的工作要求，不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作水平的提升[2]。

（二）內(nèi)控制度不夠建立健全

在內(nèi)控工作中，業(yè)務(wù)流程和控制方法體系不可或缺，將流程及體系全面落實，可取得良好的控制效果，提升內(nèi)控工作的水平。當(dāng)前情況下，大部分單位內(nèi)控制度并沒有獲得全面發(fā)展，并且在流程方面，也存在不足，一些經(jīng)濟(jì)事項缺乏相關(guān)制度指導(dǎo)，在審批環(huán)節(jié)存在紕漏，還有一些事項缺乏系統(tǒng)的流程，控制步驟較為簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，流程控制的先后順序不盡合理。

在單位內(nèi)部，崗位設(shè)置缺乏科學(xué)性，一些人員會同時在幾個崗位上工作，崗位職務(wù)界限不清楚。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復(fù)核等等。另外，在授權(quán)審批方面，對相關(guān)權(quán)限把控不到位，審批制度有待健全，以便適應(yīng)行政事業(yè)單位發(fā)展的需求[1]。

（三）缺乏有效監(jiān)督，監(jiān)督結(jié)果未發(fā)揮作用

2019年初，在財政部召開的內(nèi)控工作會上，劉昆部長指出：“要推動內(nèi)控工作從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變，努力形成內(nèi)控工作齊抓共管、內(nèi)控制度有效管用、內(nèi)控執(zhí)行真正到位的內(nèi)控工作新局面”。如何將內(nèi)控體系建設(shè)真正落到實處，如何不斷提升內(nèi)部控制管理流程的科學(xué)性、合理性、有效性，需要外部審計或者內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督作用，并針對存在問題提出進(jìn)一步改善的措施，并將存在問題與績效考核等獎懲關(guān)聯(lián)起來。監(jiān)督評價工作不到位，并且內(nèi)控的考核結(jié)果與各部門的考核、獎懲沒有充分掛鉤，難以取得理想監(jiān)督效果。

二、建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的策略

（一）對管理理念進(jìn)行完善

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立健全過程中，需要對內(nèi)部控制管理人員的理念進(jìn)行完善。這就需要行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理人員對內(nèi)部控制制度的建立健全工作形成正確的認(rèn)識，對其進(jìn)行全面重視，推動內(nèi)部控制制度的逐漸健全。還應(yīng)加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的建立健全的重視，全員人人參與，做好內(nèi)部控制的全員培訓(xùn)工作。應(yīng)充分認(rèn)識到實踐的作用，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度嚴(yán)格落實到位，保證內(nèi)部控制工作的有效開展，為行政事業(yè)單位的未來發(fā)展提供良好的前提條件[3]。

（二）不斷健全內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度的建立健全，從單位層面和業(yè)務(wù)層面 不斷完善內(nèi)部控制制度的流程。從單位層面來說，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立健全活動中，應(yīng)對崗位職能進(jìn)行明確，依據(jù)實際的情況確定崗位的工作內(nèi)容，并匹配相應(yīng)的工作人員，防止出現(xiàn)不同崗位之間職能交叉的狀況。提升行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的責(zé)任感，促使工作人員持續(xù)進(jìn)行學(xué)習(xí)，增強(qiáng)自身的工作實力，將所學(xué)到的知識全部運用到工作中，促使事業(yè)單位管理工作往科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展[4]。

從業(yè)務(wù)層面來說，主要是做好預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)的控制活動，以及重視信息系統(tǒng)在幾個模塊間的關(guān)聯(lián)控制。

在單位中，做好內(nèi)部控制工作，達(dá)到財務(wù)會計職務(wù)的要求，應(yīng)重視制度機(jī)制的建立，對其進(jìn)行全面完善，為內(nèi)控工作提供支持。對此，應(yīng)先重視會計基礎(chǔ)方面的內(nèi)容，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)的作用，為內(nèi)控工作提供合理建議，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作取得成效，為財政“節(jié)流”奠定堅實的基礎(chǔ)，做好對預(yù)算、國有資產(chǎn)、建設(shè)項目、合同業(yè)務(wù)的倒逼式指導(dǎo)工作。促進(jìn)預(yù)算對績效管理、采購管理的規(guī)范作用，完善部門預(yù)算制度，應(yīng)對部門預(yù)算工作進(jìn)行完善，加強(qiáng)不同部門的配合，對財務(wù)收支事項進(jìn)行整合，依據(jù)實際情況對部門預(yù)算進(jìn)行改善，不斷進(jìn)行補(bǔ)充，嚴(yán)格貫徹財政政策，對部門預(yù)算進(jìn)行合理控制，并根據(jù)不同部門單位的崗位職責(zé)、機(jī)構(gòu)情況等對部門預(yù)算體系進(jìn)行健全，完善相關(guān)責(zé)任制度，并嚴(yán)格把控考核環(huán)節(jié)，提升事業(yè)單位的內(nèi)控工作效率。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督以及管理力度

在行政事業(yè)單位工作開展過程中，應(yīng)充分發(fā)揮公眾的作用，加強(qiáng)監(jiān)督力度，完善相關(guān)部門的監(jiān)督職能，保證行政事業(yè)單位管理的規(guī)范性。對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，相關(guān)部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管職能，需要同時兼顧監(jiān)管以及財務(wù)工作。應(yīng)對行政事業(yè)單位工作的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，促使內(nèi)部控制制度的價值有效實現(xiàn)。開展內(nèi)部審計工作，可對內(nèi)部控制制度的落實情況進(jìn)行把控，及時發(fā)現(xiàn)制度落實過程中不合理的地方，以便及時對制度進(jìn)行健全和規(guī)范，提升事業(yè)單位工作水平。

在單位工作中，做好內(nèi)控體系完善工作，需要重視環(huán)境建設(shè)方面，對其進(jìn)行合理調(diào)控，為內(nèi)部控制工作提供有效支撐，促進(jìn)公司的全面發(fā)展，真正發(fā)揮內(nèi)控體系的效力。應(yīng)注重宣傳方面，讓內(nèi)控環(huán)境更加科學(xué)，讓公司穩(wěn)定前行。另外，各級管理人員應(yīng)強(qiáng)化自身的責(zé)任意識，率先垂范，不貼合內(nèi)控要求的事堅決不辦，依程序履行，領(lǐng)導(dǎo)的示范作用極大地推動了公司內(nèi)控文化的構(gòu)成。

（四）內(nèi)部控制強(qiáng)化以及評價應(yīng)用

確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，取決于兩個方面，一是思想是否重視，職責(zé)是否落實；二是監(jiān)督是否到位、措施是否有力。行政事業(yè)單位應(yīng)透過組織內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化知識考試將“考試合格與否”，考核結(jié)果納入績效考核體系，與崗位考核和績效掛鉤，與個人任用、升遷進(jìn)行掛鉤，與新員工能否轉(zhuǎn)正、轉(zhuǎn)崗進(jìn)行掛鉤。

三、結(jié)束語

建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，有著積極的意義，能夠防范內(nèi)部風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部管理，順利完成既定目標(biāo)，并有利于實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，可提升行政事業(yè)單位的效益。相關(guān)人員可從單位層面與業(yè)務(wù)層面對其進(jìn)行完善，全面發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督效力，將考核結(jié)果與績效掛鉤，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作水平。財

參考文獻(xiàn)：

[1]黃靜敏.基于內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （18）：92+105.

[2]李善榮.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].財經(jīng)界，2019 （07）：151.

[3]黃靜敏.基于內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理分析[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （18）：92+105.

[4]張繼新.內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的運用[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2019 （05）：89-90.

[5]王喜梅.新形勢下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015 （11）：68-71.