探索全面預(yù)算在施工企業(yè)預(yù)算管理中的運(yùn)用

翟先存

摘要：隨著施工行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，施工成本和工程造價(jià)控制已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的關(guān)鍵，這就需要施工企業(yè)在預(yù)算管理方面加大力度，提升全面預(yù)算管理成效，以此提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證工程質(zhì)量和效率?；诖?，本文首先闡述了全面預(yù)算在施工企業(yè)預(yù)算管理中的實(shí)施價(jià)值，分析了全面預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，最后提出施工企業(yè)全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用方法，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算管理的創(chuàng)新開展提供一些理論參考，提高企業(yè)的盈利價(jià)值和效益水平。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；全面預(yù)算；預(yù)算管理

施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，不但能夠提高財(cái)務(wù)工作水平，而且還能有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提高了重要保障。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)⒎秦?cái)務(wù)事項(xiàng)納入控制考核范疇，從而實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的有效配置、協(xié)調(diào)和監(jiān)管，充分發(fā)揮了施工企業(yè)預(yù)算管理的重要價(jià)值，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、提升自身競(jìng)爭(zhēng)力和管理能力的有效途徑。

一、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)管理中的重要性

全面預(yù)算管理是單位組織在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)信息以及各類業(yè)務(wù)的全面估算和預(yù)測(cè)，從而制定明確的經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的預(yù)算目標(biāo)。對(duì)于施工企業(yè)來說，全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃和統(tǒng)籌能力，構(gòu)建明確的成本管理目標(biāo)，保障企業(yè)盈利最大化。通過全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)融合，因?yàn)槿骖A(yù)算不但涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)還將施工單位非財(cái)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)籌其中，通過全面預(yù)算有利于部門之間的融洽合作，提高各部門的溝通互動(dòng)能力。在全面預(yù)算管理下，有利于施工企業(yè)更全面的控制工程進(jìn)度，監(jiān)督工程質(zhì)量，將實(shí)際成本支出和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，這樣能夠提前發(fā)現(xiàn)施工中的問題和管理漏洞，采取更有效的應(yīng)對(duì)和改進(jìn)措施，保證預(yù)算目標(biāo)順利完成。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)較為薄弱

從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀來看，很多管理人員對(duì)全面預(yù)算缺乏深入了解，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的專屬責(zé)任，全面預(yù)算是財(cái)務(wù)管理人員全權(quán)負(fù)責(zé)的，與自己關(guān)系不大，在工作中缺乏對(duì)全面預(yù)算制定、管理、實(shí)施、反饋的參與性。由于施工企業(yè)各個(gè)部門對(duì)全面預(yù)算管理缺乏應(yīng)有重視，因此在部門工作實(shí)踐中未能結(jié)合全面預(yù)算進(jìn)行施工管理，這就造成預(yù)算管理流于形式，企業(yè)在資金調(diào)撥、配置中難以滿足施工需求，進(jìn)而導(dǎo)致施工目標(biāo)難以如期實(shí)現(xiàn)，這一問題必然會(huì)影響到施工企業(yè)的工程進(jìn)度和運(yùn)用成效。

（二）全面預(yù)算管理編制方法不當(dāng)

當(dāng)前，一些施工企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，將全面預(yù)算管理納入常規(guī)管理體系。但是，在預(yù)算編制上卻存在一些不合理問題，譬如全面預(yù)算編制不科學(xué)，實(shí)施流程不規(guī)范，這些問題削弱了全面預(yù)算管理的實(shí)施能效，同時(shí)也影響了預(yù)算管理的針對(duì)性和有效性。造成這些問題的主要原因是施工企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用中缺乏針對(duì)性，各項(xiàng)預(yù)算類目、指標(biāo)等與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，一旦市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化，或者企業(yè)內(nèi)部資源配置發(fā)生變化，這些變動(dòng)都會(huì)影響到施工企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的制定和執(zhí)行。全面預(yù)算在編制中忽視了這些變動(dòng)因素，很大程度上影響了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。

（三）全面預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)置不明確

全面預(yù)算通過施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)整體施工過程進(jìn)行管理、監(jiān)督和控制，并利用各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的核算評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)盈虧情況。但是，一些施工企業(yè)在全面預(yù)算的指標(biāo)類目中設(shè)置不合理，一些評(píng)價(jià)要素并未納入全面預(yù)算體系內(nèi)，而且和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況存在一定程度的脫節(jié)，其針對(duì)性不足，此外，施工在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定上過于僵化和程式化，難以適應(yīng)不同市場(chǎng)環(huán)境下具體的經(jīng)營(yíng)情況，這些指標(biāo)很難體現(xiàn)出施工企業(yè)的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理狀況。

（四）全面預(yù)算管理考核機(jī)制不健全

施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施要有完善的制度保障和科學(xué)的考核機(jī)制。但是從當(dāng)前企業(yè)實(shí)際情況來看，施工企業(yè)在全面預(yù)算考核方面尚缺乏健全的制度保障，缺乏細(xì)化的監(jiān)督和考核規(guī)范。而且在預(yù)算考核中容易受到主管因素的干擾，在全面預(yù)算控制中形式大于內(nèi)容，導(dǎo)致難以發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督管理作用。如果這一問題得不到有效解決，必然會(huì)對(duì)施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來不利影響。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)施對(duì)策

（一）增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作意識(shí)

施工企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理中樹立全面預(yù)算管理意識(shí)，形成全員重視、全員參與的積極氛圍。施工企業(yè)一旦確定預(yù)算編制，各部門就要結(jié)合全面預(yù)算的安排部署展開工作，認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理不單純是財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任，而是施工企業(yè)內(nèi)部資源的有效整合，具有指導(dǎo)性和戰(zhàn)略性，需要全員參與，全員共同遵守預(yù)算制度。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)全面預(yù)算管理予以高度重視；預(yù)算編制人員則要對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)評(píng)測(cè)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際編制全面預(yù)算類目；項(xiàng)目經(jīng)理要在預(yù)算執(zhí)行中起到帶頭和監(jiān)督作用，將預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到具體施工環(huán)節(jié)；財(cái)務(wù)人員是預(yù)算管理的執(zhí)行和監(jiān)督者，各部門要在預(yù)算執(zhí)行中積極與財(cái)務(wù)管理人員溝通，及時(shí)反映預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并共同商議解決對(duì)策。只有全員參與全面預(yù)算管理，有明確的預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，才能保證全面預(yù)算落實(shí)到位。

（二）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算編制方法

合理編制全面預(yù)算是保證其順利實(shí)施的基礎(chǔ)，這就需要施工企業(yè)在全面預(yù)算編制中注重各部門的協(xié)調(diào)配合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。施工企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際明確預(yù)算管理目標(biāo)，針對(duì)不同項(xiàng)目采取差異化的預(yù)算編制方法。從施工企業(yè)的工作性質(zhì)和行業(yè)屬性來看，更適合采取固定預(yù)算編制方法，但是，為了保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還需要結(jié)合具體項(xiàng)目分別論證，突出全面預(yù)算編制的適宜性和適用性。譬如現(xiàn)金預(yù)算需要和項(xiàng)目預(yù)算相互融合，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流的有效控制；由于施工企業(yè)管理層和項(xiàng)目處相互分離，因此在全面預(yù)算編制中要以費(fèi)用管理為中心，采取零基礎(chǔ)預(yù)算或者增量預(yù)算形式，提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性。

（三）完善施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

施工企業(yè)完成全面預(yù)算編制后，實(shí)施過程就成為關(guān)鍵要素。這就需要企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算的實(shí)施制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，保證部門信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性，加強(qiáng)部門之間的信息溝通，明確各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況，這樣才能使預(yù)算信息使用者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)情況有正確的了解。項(xiàng)目部要細(xì)分責(zé)任，將全面預(yù)算管理落實(shí)到施工管理的細(xì)節(jié)中。經(jīng)營(yíng)部全面負(fù)責(zé)全面預(yù)算實(shí)施，一旦工程出現(xiàn)變動(dòng)要及時(shí)調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，從而增加其可行性；材料設(shè)備部要結(jié)合全面預(yù)算確定目標(biāo)成本，并對(duì)各項(xiàng)機(jī)械以及建材的使用成本進(jìn)行提前預(yù)估，并提交經(jīng)營(yíng)部作為預(yù)算調(diào)整依據(jù)。工程部要結(jié)合具體施工變化與經(jīng)營(yíng)部溝通，對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整；財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)考核項(xiàng)目建設(shè)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的具體類目，及時(shí)調(diào)整后續(xù)費(fèi)用指標(biāo)。通過對(duì)內(nèi)部部門的監(jiān)督控制，有利于全面預(yù)算的完善和落實(shí)。

（四）構(gòu)建合理的全面預(yù)算監(jiān)管機(jī)制

施工企業(yè)全面預(yù)算的編制和落實(shí)，如果僅憑財(cái)務(wù)部門監(jiān)督管理很難完成預(yù)期任務(wù)，這就需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門積極配合，建立起面向企業(yè)全員的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)制。注重實(shí)際成本與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，杜絕資金和資源浪費(fèi)，促進(jìn)施工企業(yè)提質(zhì)增效。同時(shí)還要制定完善的全面預(yù)算管理考核機(jī)制，保證預(yù)算管理有章可循、有據(jù)可依，充分體現(xiàn)預(yù)算管理的前瞻性和指導(dǎo)價(jià)值。通過預(yù)算監(jiān)管能夠及時(shí)企業(yè)資金流向，明確發(fā)生金額和預(yù)算金額的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，這樣才能真正提高施工企業(yè)的資源應(yīng)用效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施中，要突出定量化、系統(tǒng)化、具體化特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，制定科學(xué)的全面預(yù)算方案，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和市場(chǎng)條件變化及時(shí)調(diào)整預(yù)算配置，建立全員參與意識(shí)，提高預(yù)算管理的規(guī)范、指導(dǎo)及預(yù)警能力，在科學(xué)的預(yù)算管理下提高施工企業(yè)的資源利用能效，優(yōu)化資金配置，促進(jìn)施工企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。財(cái)

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