基于電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃討論

李帆

摘要：稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收的宏觀政策取向，通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資的預(yù)先安排和規(guī)劃，盡可能減輕納稅人的稅負(fù)。如果電力企業(yè)想要達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)并且還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，那么就必須制定一個(gè)合理的稅收籌劃?；诖?，本文就電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;內(nèi)涵;風(fēng)險(xiǎn);電力企業(yè)

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及原則

電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，是以法律法規(guī)為前提的，即在法律許可的范圍內(nèi)，在籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)中對(duì)納稅人預(yù)交相應(yīng)的稅。稅收的提前籌劃，能夠保證納稅的合理性，選擇更優(yōu)的納稅機(jī)制，這樣能促進(jìn)企業(yè)調(diào)整自己的稅收機(jī)制，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃是根據(jù)現(xiàn)狀特點(diǎn)制定，不是一成不變的;其次，在企業(yè)制定稅收籌劃?rùn)C(jī)制時(shí)，要基于國(guó)家稅收政策合理制定，企業(yè)可根據(jù)不同的稅收活動(dòng)選擇不同的形式，現(xiàn)如今企業(yè)采用最多的是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃以及稅負(fù)籌劃。總之，多樣化的稅收籌劃決定了稅收籌劃的難度與重要程度，企業(yè)需給予一定的重視。從短期看，稅收籌劃可以為公司節(jié)約部分資金以及降低稅收相關(guān)負(fù)擔(dān)，獲得大部分的可支配收入。從長(zhǎng)遠(yuǎn)性質(zhì)看，有助于整體國(guó)家稅收類政策的落實(shí)保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與企業(yè)稅收管理制度存在較大的關(guān)聯(lián)，通常情況下，企業(yè)稅收籌劃的原則如下：①籌劃合法原則。納稅人合理利用稅收優(yōu)惠政策，合理避稅，使企業(yè)稅收支出減少，選擇最優(yōu)的稅收方案，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。但是合理避稅并不等同于逃稅、偷稅，一切稅收籌劃活動(dòng)都要嚴(yán)格遵循合法原則。②遵循財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。減少稅費(fèi)支出、增加企業(yè)效益是稅收籌劃的目標(biāo)，所以在籌劃方案制定的過(guò)程中必須要與電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)。③事前籌劃原則。部分電力企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家當(dāng)前領(lǐng)域的稅收政策包括市場(chǎng)形勢(shì)對(duì)于部分電力企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成實(shí)現(xiàn)的安排以及規(guī)劃，盡可能大幅減少應(yīng)稅類型行為的發(fā)生，從而降低電力企業(yè)內(nèi)部的稅負(fù)。④效益優(yōu)先原則。稅收領(lǐng)域籌劃的根本性目的是為了真正意義上的取得一定的部分經(jīng)濟(jì)效益，最終降低稅負(fù)成本。因此企業(yè)在這個(gè)過(guò)程里，財(cái)務(wù)管理者必須實(shí)現(xiàn)事先的計(jì)算以及評(píng)估，著眼于當(dāng)前整體稅負(fù)的大幅降低。而不是局限在其中個(gè)別稅負(fù)上。

二、 稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)對(duì)收益和成本做相應(yīng)的稅收籌劃。首先，在做企業(yè)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可選擇節(jié)稅籌劃方式，即根據(jù)我國(guó)的稅收法規(guī)規(guī)定，在一定期限內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)可以選擇減免稅收等優(yōu)惠政策，這樣可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升，為企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。眾所周知電力企業(yè)發(fā)展層面的合理避稅本質(zhì)是電力企業(yè)稅收領(lǐng)域籌劃的極其重要組成各個(gè)部分。形成一定科學(xué)合理的相關(guān)逃稅計(jì)劃能夠增加電力企業(yè)整體的收入，中國(guó)內(nèi)部有關(guān)法律法規(guī)足夠規(guī)定，電力企業(yè)自身的適當(dāng)稅收需要符合有關(guān)規(guī)定以及要求。在此之后，其中有必要借助公司業(yè)務(wù)的內(nèi)部實(shí)際情況完成規(guī)劃，并有效化避免在足夠合理范圍內(nèi)完成對(duì)銷售收入類型征稅。電力企業(yè)領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)大幅加強(qiáng)扣除一定的稅收籌劃：首先，電力企業(yè)必須加強(qiáng)稅收層面籌劃成本管理，重點(diǎn)是增加使用一定期限和固定類型資產(chǎn)凈值，而并不是違反有關(guān)層面法律。按照內(nèi)部的規(guī)定，避免其固定資產(chǎn)的內(nèi)部持久性，轉(zhuǎn)移以前必要的費(fèi)用，轉(zhuǎn)移后續(xù)性質(zhì)收入;其次，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)的整體性質(zhì)，能夠在各種費(fèi)用互相之間模糊以至于調(diào)整成本內(nèi)部結(jié)構(gòu)，以便在當(dāng)前年度納稅之前予以扣除。

相比于其他行業(yè)，電力企業(yè)的籌資渠道具有多樣化的特點(diǎn)，選擇不同的籌資方式意味著企業(yè)的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)也會(huì)產(chǎn)生不同的變化。無(wú)論是銀行貸款、股票籌資，還是債券融資、融資租賃的方式，企業(yè)的稅收都會(huì)發(fā)生一定的變化，稅收籌劃需要對(duì)電力企業(yè)選擇何種籌資方式達(dá)到減少稅費(fèi)、節(jié)約支出的目標(biāo)，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較高的專業(yè)水平，能夠較好地把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)與稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)稅收籌劃提供合理、有效的建議。債務(wù)資金、權(quán)益資金是電力企業(yè)主要資金形式，在籌資過(guò)程中需要繳納一定的稅額與股利。因此，電力企業(yè)可以合法提前扣除股息，使電力企業(yè)應(yīng)納稅額減少，節(jié)約電力企業(yè)的稅收支出，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。另一方面，電力企業(yè)利益分配也需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃。在利潤(rùn)分配中有些利潤(rùn)分配方式需要繳納一部分稅收，然而國(guó)家并未出臺(tái)具體的規(guī)定。面對(duì)這一情況，電力企業(yè)應(yīng)合理選擇分配方式，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。電力企業(yè)可以選擇現(xiàn)金股利或者增加股票的方式作為股利。這是因?yàn)楣善惫衫恍枰U納稅款，通過(guò)協(xié)商的形式與股東達(dá)成協(xié)議，既可以減少企業(yè)固定的所得稅費(fèi)用，也可以節(jié)約電力企業(yè)稅收支出。

針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理、科學(xué)的稅收籌劃也可以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)可能出現(xiàn)虛抵進(jìn)項(xiàng)稅的情況，部分企業(yè)因?yàn)榇嬖诔愗?fù)返還的稅收政策，極易出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這一情況，電力企業(yè)可以暫時(shí)對(duì)共用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅選擇在其他項(xiàng)目抵扣，減少應(yīng)納稅額，節(jié)約支出。部分企業(yè)可以享受到國(guó)家的財(cái)政補(bǔ)貼，電力企業(yè)可以企業(yè)對(duì)取得的補(bǔ)貼電價(jià)收入所得稅申報(bào)處理。具體來(lái)說(shuō)就是通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)制原則對(duì)補(bǔ)貼電價(jià)進(jìn)行所得稅申報(bào)，以達(dá)到多享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的目的。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，電力企業(yè)積極的稅收籌劃，從企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，減少電力企業(yè)的后顧之憂。

三、 小結(jié)

綜上所述，稅收籌劃在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用和價(jià)值日益凸顯。作為電力企業(yè)，應(yīng)重視稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)措施，促進(jìn)稅收籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)全體員工的共同努力，可以提高稅收籌劃的總體水平，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司永州供電分公司）