新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃探析

萬娜

[摘 要]在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)只有緊緊依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整自身發(fā)展模式，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃改革，才能夠最大程度提升經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃的問題，企業(yè)可以通過加快管理人員和會(huì)計(jì)人員的觀念更新，加強(qiáng)優(yōu)秀的財(cái)稅體制改革人才的培養(yǎng)，建立健全的企業(yè)稅務(wù)管理制度，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃模式以及融合會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)發(fā)展等方式開展稅收籌劃。

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃;新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;新政府會(huì)計(jì)制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的顯著，中國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷地發(fā)生著變化，加上新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，給企業(yè)會(huì)計(jì)稅收帶來了全新的挑戰(zhàn)。在新形勢下如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收工作質(zhì)量成了現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容。因此，對(duì)稅收籌劃過程中所遇到的一些問題進(jìn)行分析尋求解決辦法，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)有著一定現(xiàn)實(shí)意義。

1 當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)會(huì)計(jì)稅收

對(duì)于國內(nèi)財(cái)稅體制進(jìn)行改革措施，其財(cái)稅體制進(jìn)一步的改革離不開各個(gè)方面的努力，尤其是在現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，需要能夠和國內(nèi)如今的形勢以及現(xiàn)狀相互連接，能夠從多個(gè)不同的角度做好財(cái)稅體制改革的建設(shè)和完善?，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)不只是速度方面的變化，在其他的一些方面也有著明顯的改變，比如從傳統(tǒng)的粗放增長轉(zhuǎn)變成如今的集約增長，以及規(guī)模速度型增長改變成注重質(zhì)量效率型增長等，其整體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出了相對(duì)較大的改變。財(cái)稅體制改革之中的部門以及人員需要尋找出目前財(cái)稅體制改革可能會(huì)存在的缺陷以及不足。從如今的情況來看，國內(nèi)為了想要讓經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)范化，大力的進(jìn)行財(cái)稅體制的改革并且取得了一定的成果。但是，因?yàn)閲鴥?nèi)經(jīng)濟(jì)增長的方式出現(xiàn)了一定程度的改變，在這樣的條件之下，其整體的經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)也有著比較大的轉(zhuǎn)變，如今具有的財(cái)稅體制改革是沒有辦法去完全地適應(yīng)這個(gè)轉(zhuǎn)變的。由此可以窺見，如今的國內(nèi)具備的財(cái)稅體制改革和未來的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的增長在結(jié)構(gòu)層面具有一定的不適應(yīng)性，之后會(huì)導(dǎo)致財(cái)稅體制進(jìn)行改革包含的價(jià)值會(huì)被大大降低。所以，需要去對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行詳細(xì)的分析，對(duì)如今新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行深入分析，為企業(yè)稅收籌劃的開展提供參考與借鑒。

2 問題和不足

2.1 管理人員和會(huì)計(jì)人員觀念滯后

現(xiàn)階段我國不少中小企業(yè)都是高層高度集權(quán)模式，甚至還有不少家族企業(yè)存在，這種模式的企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)和最新財(cái)務(wù)政策理解難以到位，但同時(shí)又過分干預(yù)了財(cái)務(wù)管理工作。在追逐利益最大化的過程中，稅收籌劃工作也不會(huì)投入更多的資源，對(duì)稅收籌劃工作不夠重視。同時(shí)，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門本就人力匱乏，還需要承擔(dān)企業(yè)稅收籌劃工作，這樣就導(dǎo)致了稅收籌劃工作的效果及優(yōu)勢難以顯現(xiàn)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)人員當(dāng)中也不乏一些職業(yè)素養(yǎng)差的人士存在。他們對(duì)于新實(shí)施的稅收內(nèi)容準(zhǔn)則及政策缺乏一定的了解和掌握，進(jìn)而也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不合理的稅收，從而使得企業(yè)效益降低。

2.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收籌劃目標(biāo)不明確

對(duì)于我國的企業(yè)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收籌劃目的和目標(biāo)這方面沒有一個(gè)具體的和明確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致這種原因的情況一般來源于以下三個(gè)方面：首先，對(duì)于我國的企業(yè)來說，本身的一些目標(biāo)定位就是不明確的;其次，對(duì)于進(jìn)一步的構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，基本的出發(fā)點(diǎn)不夠明確;最后，同樣也是最重要的一點(diǎn)，企業(yè)沒有準(zhǔn)確的清晰的去認(rèn)識(shí)稅收籌劃的重要性，一個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收籌劃目標(biāo)兩者之間的交互關(guān)系。[1]這導(dǎo)致我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展對(duì)比其他國家來說相對(duì)較為緩慢，而且目前我國的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)于稅收籌劃的理論知識(shí)不夠深刻，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅收籌劃的重要性認(rèn)識(shí)不夠深刻。所以，要去全面的實(shí)現(xiàn)其國有企業(yè)資源方面的最優(yōu)化配置，去協(xié)助其高層管理者開展稅收籌劃決策，最后能夠去增加企業(yè)價(jià)值，這是有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的管理和決策的指導(dǎo)性目的以及終極目標(biāo)。

2.3 整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)構(gòu)建不到位

我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)構(gòu)建過程中主要不協(xié)調(diào)因素體現(xiàn)在下面兩個(gè)方面。第一個(gè)方面是對(duì)于去購買成熟的通用化的商品化軟件，而且同時(shí)去進(jìn)行開發(fā)、制造和我國完全自主開發(fā)其商品化軟件兩者之間使得統(tǒng)籌不協(xié)調(diào)的;第二個(gè)方面是企業(yè)去購買有關(guān)的國產(chǎn)會(huì)計(jì)信息管理軟件以及去購買國際會(huì)計(jì)信息管理軟件之間的統(tǒng)籌不協(xié)調(diào)。一般來說，去購買的一些商品化的軟件，其軟件的本身只具備一些基礎(chǔ)性的通用功能，但是沒有辦法和企業(yè)實(shí)際的一些經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行一個(gè)完全的融合。這導(dǎo)致購買的軟件的功能性是沒有辦法去完全的滿足企業(yè)的使用需求。當(dāng)前我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用軟件發(fā)展相對(duì)落后。尚未擁有可操作性較強(qiáng)的成熟軟件用于企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)工作的管理。由于缺乏針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況制定的財(cái)稅管理軟件，這在一定程度上影響了企業(yè)有關(guān)的財(cái)務(wù)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)一步發(fā)展。[2]

3 解決措施

3.1 加快管理人員和會(huì)計(jì)人員的觀念更新

加快管理人員以及會(huì)計(jì)人員的觀念更新，才能夠在企業(yè)危機(jī)到來的時(shí)候，及時(shí)增強(qiáng)企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能夠在危機(jī)的時(shí)刻不那么慌亂，企業(yè)經(jīng)營者以及會(huì)計(jì)人員才能夠在困境面前練就從容不迫的本領(lǐng)。一是要增加稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，持續(xù)提升專業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能;二是在稅務(wù)籌劃過程中要高度關(guān)注細(xì)節(jié)，注意規(guī)避不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。

3.2 加強(qiáng)優(yōu)秀的稅收籌劃人才的培養(yǎng)

通過對(duì)人才的大力培養(yǎng)，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃有著促進(jìn)性的作用。[3]所以，企業(yè)需要去大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的稅收籌劃專業(yè)人才，能夠讓這些人有著高水準(zhǔn)的專業(yè)研究水平以及足夠扎實(shí)的理論性知識(shí)作為基礎(chǔ)，通過研究基礎(chǔ)理論來創(chuàng)新的稅收籌劃理念。尤其是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下企業(yè)要全面提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓企業(yè)會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)而全面的稅收法律知識(shí)。如企業(yè)可以定期組織會(huì)計(jì)人員與其他部門員工接受稅法知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員開展新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn);邀請(qǐng)稅務(wù)專家開展稅收籌劃講座，加強(qiáng)稅收籌劃人才培養(yǎng)，提高企業(yè)的稅收籌劃水平。

3.3 建立健全的企業(yè)稅務(wù)管理制度

總體而言，我國企業(yè)稅務(wù)管理制度改革上，還是相對(duì)比較落后的，與那些發(fā)達(dá)的歐美國家相比，我國在稅務(wù)管理制度上的改革還只能算是剛剛起步，所以對(duì)于我國的稅務(wù)管理制度改革一定要加快步伐行動(dòng)起來。只有我國稅務(wù)管理制度改革行動(dòng)起來了，我國的中小企業(yè)稅務(wù)管理才能夠進(jìn)一步更好更快的完善。只有對(duì)于相關(guān)法律的研究越來越透徹，才能夠制作出更加有利于人民利益以及國家利益的經(jīng)濟(jì)法，才能夠促進(jìn)中國中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能夠促進(jìn)中國企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。[4]具體來說，企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)籌劃的成本效益進(jìn)行控制。一是要對(duì)企業(yè)投入成本與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行分析，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益能夠高出稅收管理成本;二是選擇合理的稅務(wù)籌劃方案，在法律允許的情況下減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力;三是積極鼓勵(lì)企業(yè)全員都積極參與到稅務(wù)籌劃工作中，從而全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展;四是利用融資的形式開展稅收籌劃。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下融資方式不同所需要繳納的稅收也有所不同，會(huì)出現(xiàn)稅前時(shí)候不同的資金成本。中農(nóng)小企業(yè)通過組織形式開展稅收籌劃，則可以提升企業(yè)稅后利潤;五是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，平衡企業(yè)投入成本與經(jīng)濟(jì)收益，盡可能減少企業(yè)投入費(fèi)用。

3.4 創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃模式

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展階段來有針對(duì)性地選擇稅收籌劃方案。如企業(yè)處于投資階段，企業(yè)會(huì)計(jì)人員可以在國家規(guī)定大范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)稅收類型、注冊(cè)地點(diǎn)等進(jìn)行深入分析，了解會(huì)計(jì)稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響，積極改革創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方案，制定高效、合理、科學(xué)的稅收籌劃方案，重視企業(yè)投資過程中可能產(chǎn)生的稅務(wù)成本。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要將稅收籌劃始終貫穿會(huì)計(jì)工作全過程，盡可能減少資金流動(dòng)，以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要深入掌握企業(yè)會(huì)計(jì)核算的方法與原則，始終堅(jiān)持以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益為首，嚴(yán)格按照稅負(fù)規(guī)定的納稅額度來對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行分析，以最大程度減少企業(yè)的納稅額度。在稅收籌劃中選擇合適的交易方式，盡可能減少納稅金額。同時(shí)，企業(yè)財(cái)會(huì)部門要對(duì)內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)管理、委托投資、資產(chǎn)置換等行為進(jìn)行研究，選擇合理交易方式。

3.5 融合會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)發(fā)展

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及其他系統(tǒng)想要去實(shí)現(xiàn)基于業(yè)務(wù)實(shí)際流程之下的完全性融合，就需要去合理地利用在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，與其績效評(píng)價(jià)體系相關(guān)聯(lián)的一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，其中包含責(zé)任中心會(huì)計(jì)、利潤中心會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)獲利能力法分析方面的模塊的構(gòu)建。只有落實(shí)了這些模塊的構(gòu)建，才能夠進(jìn)一步完善企業(yè)中內(nèi)部管理人員決策的有關(guān)職能。使用這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能模塊可以實(shí)現(xiàn)基本的會(huì)計(jì)核算，滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的需求。同時(shí)，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)功能、責(zé)任中心會(huì)計(jì)與利潤中心會(huì)計(jì)來完成企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本控制。用此種辦法可以去幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及其他的系統(tǒng)在基于業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)之下實(shí)現(xiàn)合理稅務(wù)籌劃。

4 結(jié)論

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)后企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅收進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，并逐漸開展了新的會(huì)計(jì)稅收籌劃工作。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃不僅與企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益有著直接關(guān)系，對(duì)社會(huì)環(huán)境發(fā)展也有著重要影響。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)管理中為了盡可能降低稅收成本需要重點(diǎn)開展稅收籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)保護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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