新時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

冷文慧

摘要：中車四方所作為中車股份一級(jí)子公司，營業(yè)額從2009年的7.77億元，快速增長到2019年70億元。在全球軌道交通裝備行業(yè)深度調(diào)整，中國高鐵業(yè)務(wù)正從“高速發(fā)展”向“高質(zhì)量發(fā)展”轉(zhuǎn)變的大背景下，公司面臨增長乏力、競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的嚴(yán)峻形勢(shì)。公司在鞏固傳統(tǒng)制造業(yè)的基礎(chǔ)上，急需轉(zhuǎn)型升級(jí)，強(qiáng)化科技創(chuàng)新，創(chuàng)造新的增長點(diǎn)。財(cái)務(wù)部作為公司參謀部門，必須提高財(cái)務(wù)管理水平，由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算向信息化財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略化財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。本文從信息化建設(shè)、業(yè)財(cái)融合、全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理計(jì)等角度詳述新時(shí)代下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;業(yè)財(cái)融合;全面預(yù)算;戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理;人才培養(yǎng)

一、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心。2013年12月6日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2013]20號(hào)印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》要求，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量多、分布廣的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)探索利用信息化技術(shù)促進(jìn)會(huì)計(jì)工作的集中，建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)了核算業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化，加強(qiáng)公司集團(tuán)化管控，使財(cái)務(wù)人員從繁重瑣碎的日常業(yè)務(wù)中解放出來，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作從事后核算向事前控制的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)共享中心主要包括（1）資金結(jié)算。銀行賬戶操作權(quán)限在共享中心，由公司總部出納統(tǒng)一操作公司總部及各子公司銀行賬戶，優(yōu)先使用銀企互聯(lián)方式，集中處理資金付款業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)果自動(dòng)回寫在支付憑證上。銀行收款由出納發(fā)起，由銷售人員認(rèn)領(lǐng)后，根據(jù)收款類型，進(jìn)行收款報(bào)賬。（2）費(fèi)用報(bào)銷。公司財(cái)務(wù)共享中心與攜程商旅平臺(tái)對(duì)接，員工出差在攜程商旅APP上預(yù)訂機(jī)票（火車票）和酒店，由公司統(tǒng)一支付給攜程，出差補(bǔ)貼按照公司《員工出差管理辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給出差員工。攜程商旅平臺(tái)提高員工差旅報(bào)銷的效率，提升員工出差體驗(yàn)，真正實(shí)現(xiàn)了“拎包走、拎包回”的一站式出差方式。（3）會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)共享中心通過建立系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)核算體系，形成標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、系統(tǒng)化的作業(yè)過程，從而實(shí)現(xiàn)核算口徑、方法、流程的統(tǒng)一。

（二）搭建費(fèi)用管控平臺(tái)。公司搭建以預(yù)算為起點(diǎn)的費(fèi)控管理平臺(tái)，建立與收入規(guī)模相匹配的柔性費(fèi)用管控體系，貫徹?zé)o預(yù)算不支出的原則，實(shí)行費(fèi)用事前申請(qǐng)?jiān)瓌t，嚴(yán)控費(fèi)用支出。公司以部門為費(fèi)用控制中心，按照年度費(fèi)用預(yù)算實(shí)施“年度總控、月底分控、歸口管理”的費(fèi)用預(yù)算管控模式。在日常管控中，費(fèi)用報(bào)銷的申請(qǐng)、審批、單據(jù)掃描上傳、預(yù)算控制都在費(fèi)用管理平臺(tái)進(jìn)行，從而使歸口和使用部門可以實(shí)時(shí)查詢費(fèi)用預(yù)算和執(zhí)行情況，為費(fèi)用管控提供了有力支撐。

二、業(yè)財(cái)融合

2016年6月，財(cái)政部頒布《管理會(huì)計(jì)基本指引》指出“在遵循融合性為基礎(chǔ)的情況下，對(duì)管理會(huì)計(jì)加強(qiáng)應(yīng)用與控制”，首次創(chuàng)造性提出業(yè)財(cái)融合的觀點(diǎn)。業(yè)財(cái)融合是一種新的管理理念，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的新方向，要求企業(yè)財(cái)務(wù)不再局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式，而是向戰(zhàn)略管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變。業(yè)財(cái)融合是指業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的一體化，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、管理流程的有機(jī)結(jié)合，從而實(shí)時(shí)實(shí)地管控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理控制職能。

目前，絕大部分公司財(cái)務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程缺乏聯(lián)動(dòng)互助，信息孤島的問題日益凸顯。業(yè)財(cái)融合要求公司財(cái)務(wù)部從公司發(fā)展全局出發(fā)，放低姿態(tài)，積極適應(yīng)變化，融入業(yè)務(wù)，支持業(yè)務(wù)發(fā)展，服務(wù)經(jīng)營管理。（1）公司財(cái)務(wù)部要深入?yún)⑴c企業(yè)業(yè)務(wù)板塊的重組、混合所有制改革等一系列改革工作當(dāng)中，為企業(yè)改革保駕護(hù)航。（2）公司財(cái)務(wù)部要深入?yún)⑴c企業(yè)成熟業(yè)務(wù)的投標(biāo)及全過程的成本管控，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品全生命周期的成本核算，把握好核心業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)發(fā)展、企業(yè)盈虧的影響。（3）公司財(cái)務(wù)部要積極參與企業(yè)新業(yè)務(wù)、新商業(yè)模式拓展，分析新業(yè)務(wù)新模式的商業(yè)實(shí)質(zhì)、成長空間、盈利能力，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，發(fā)表專業(yè)意見和建議。通過業(yè)財(cái)融合的實(shí)施切實(shí)保障企業(yè)提質(zhì)增效、降低成本、提高管理效率、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

三、建立全面預(yù)算管理體系

建立集團(tuán)公司預(yù)算、事業(yè)部預(yù)算和子公司預(yù)算“三位一體”的系統(tǒng)架構(gòu)，持續(xù)打造橫向融合、縱向貫通、管控到位、保障有力、職責(zé)明晰的全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算要發(fā)揮統(tǒng)馭各項(xiàng)經(jīng)營管理目標(biāo)的主線作用和專業(yè)預(yù)算的職能作用，上承戰(zhàn)略，下接經(jīng)營，通過預(yù)算工作的循環(huán)推進(jìn)和閉環(huán)管理，推動(dòng)全集團(tuán)公司以預(yù)算管理為抓手，充分體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略意圖，促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃有效落地;分解經(jīng)營目標(biāo)，統(tǒng)籌資源配置，管控經(jīng)營過程，實(shí)現(xiàn)績(jī)效指標(biāo)，為支持和服務(wù)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營管理貢獻(xiàn)力量。全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）不斷深化全面預(yù)算管理的制度建設(shè)、組織建設(shè)和流程建設(shè)，建立以公司董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)為決策層，以財(cái)務(wù)部預(yù)算管理辦公室、專業(yè)職能部門為支撐的管理層，以各事業(yè)部、子公司等業(yè)務(wù)單元為落地執(zhí)行層的全面預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)部與運(yùn)營管理部、戰(zhàn)略投資部、技術(shù)管理部、人力資源部等專業(yè)管理部門密切銜接配合，打通預(yù)算目標(biāo)、編制、執(zhí)控、分析、調(diào)整、考核全流程管理閉環(huán)，形成以全面預(yù)算為統(tǒng)領(lǐng)，各預(yù)算業(yè)務(wù)單元協(xié)同融合，既管理統(tǒng)籌、信息共享，又分工負(fù)責(zé)、分頭管理的預(yù)算工作機(jī)制。

（二）堅(jiān)持“質(zhì)量第一、效益優(yōu)先”原則，以戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，優(yōu)化資源配置，聚焦要素資源產(chǎn)出的效率效益，著力保障科技創(chuàng)新、改革改制、結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)等戰(zhàn)略預(yù)算資源安排，對(duì)經(jīng)營效益不佳、產(chǎn)能過剩和缺乏增長潛力的領(lǐng)域壓縮資源投入，倒逼業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型調(diào)整，全力應(yīng)對(duì)和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)“降杠桿、減負(fù)債”工作，努力實(shí)現(xiàn)有限資源的優(yōu)化配置和有效應(yīng)用，提高公司經(jīng)營效益和效率。

（三）公司各業(yè)務(wù)、職能部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，以滾動(dòng)預(yù)算為抓手，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、分析反饋和糾偏調(diào)整，采用按月滾動(dòng)、按季調(diào)度的方式開展預(yù)算日常管理，每月召開“經(jīng)營分析例會(huì)”密切橫向溝通，加強(qiáng)縱向協(xié)調(diào)，以月保季、以季保年，共同保障年度經(jīng)營指標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理

在新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革日新月異，國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的背景下，財(cái)務(wù)如何發(fā)揮資本戰(zhàn)略引領(lǐng)作用對(duì)企業(yè)新一輪高質(zhì)量發(fā)展十分關(guān)鍵。主要做好以下工作：

一是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，充分考慮企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境、人員素質(zhì)、資金狀況等一系列因素制定公司未來財(cái)務(wù)管理發(fā)展和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的資源配置和預(yù)警功能;二是為高層管理者提供更廣泛、更準(zhǔn)確、更深層次財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，及時(shí)抓住市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，做出有利于企業(yè)發(fā)展的決策，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得相對(duì)優(yōu)勢(shì);三是發(fā)揮資本戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，圍繞“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、資本協(xié)同”要求，探索產(chǎn)融結(jié)合新模式，資本并購高科技企業(yè)，突破現(xiàn)有公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模，布局國內(nèi)外先進(jìn)產(chǎn)業(yè)，為公司未來發(fā)展拓展產(chǎn)業(yè)空間。

五、財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)

黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)“聚天下英才而用之，加快建設(shè)人才強(qiáng)國”，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的根本就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才。公司應(yīng)深化人才建設(shè)創(chuàng)新，構(gòu)建立體式、網(wǎng)絡(luò)化、全球一體化人才管理體系，努力發(fā)揮全公司智慧資源優(yōu)勢(shì)。根據(jù)業(yè)務(wù)專業(yè)性分工，財(cái)務(wù)人員分為6個(gè)業(yè)務(wù)小組：預(yù)算綜合組、決算組、成本費(fèi)用組、稅務(wù)保險(xiǎn)組、資金組、信息化組，每組設(shè)立一個(gè)業(yè)務(wù)組長。通過分組，建立權(quán)責(zé)明確的分工制度，同時(shí)將高水平人才從繁忙的工作中解放出來，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。公司財(cái)務(wù)部要進(jìn)一步夯實(shí)“一人雙崗”機(jī)制，既承擔(dān)管理職能崗位職責(zé)，又承擔(dān)業(yè)務(wù)板塊專員職責(zé)，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)小組的工作。安排各業(yè)務(wù)小組輪流學(xué)習(xí)計(jì)劃，執(zhí)行輪崗交流制度，進(jìn)一步推行職業(yè)導(dǎo)師制，逐步培養(yǎng)成精通投資管理、戰(zhàn)略管理、資本運(yùn)營、投融資管理的復(fù)合人才，采用各種方式選拔和培養(yǎng)財(cái)務(wù)骨干，做好公司財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)規(guī)劃與建設(shè)，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大的人才支持。

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