汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理 促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展

趙勇

摘要：汽車行業(yè)的稅負(fù)在我國(guó)整體稅收收入中占有較大的比重，作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)之一的汽車行業(yè)，無(wú)論是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，還是稅收收入方面都做出了一定的貢獻(xiàn)。汽車銷售企業(yè)是企業(yè)行業(yè)中的一個(gè)重要構(gòu)成部分，有效的實(shí)現(xiàn)了汽車制造的價(jià)值，對(duì)于汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其稅務(wù)管理較為繁雜，這是由于企業(yè)銷售企業(yè)所涉及的稅種較為全面，其業(yè)務(wù)處理較為復(fù)雜。筆者針對(duì)汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則以及存在的問(wèn)題進(jìn)行了探究與分析，并提出了汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施，希望有助于其稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：汽車;銷售企業(yè);稅務(wù)管理;有效措施

汽車銷售企業(yè)是以銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，在汽車銷售企業(yè)稅務(wù)中主要以增值稅和企業(yè)所得稅為主，其中涉及較多的就是增值稅。汽車銷售企業(yè)不僅需要為汽車銷售以及售后業(yè)務(wù)繳納增值稅，同時(shí)還需要考慮跟隨汽車銷售贈(zèng)送給購(gòu)買(mǎi)者的贈(zèng)品等也被視同銷售的問(wèn)題，所以增值稅的業(yè)務(wù)較多，并且具有一定的復(fù)雜性。汽車銷售企業(yè)應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的管理，以此促進(jìn)汽車銷售企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則

（一）合法性原則

合法性原則即是汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理必須嚴(yán)格遵照我國(guó)的各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度。不管是汽車銷售企業(yè)還是其他企業(yè)都必須在稅務(wù)管理中堅(jiān)持合法性原則，這也是汽車銷售企業(yè)得以健康發(fā)展的重要原則。

（二）成本效益原則

加強(qiáng)稅務(wù)管理的最終目的就是為了獲取到一定的效益。因此，企業(yè)銷售企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)該注重堅(jiān)持成本效益的原則，降低企業(yè)的整體稅負(fù)壓力。充分結(jié)合各個(gè)相關(guān)稅種以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等，通過(guò)對(duì)稅務(wù)的管理在提高企業(yè)銷售企業(yè)收益的同時(shí)，降低稅務(wù)管理成本。

（三）事先籌劃原則

事先籌劃原則顧名思義就是在汽車銷售企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)、投資收益、財(cái)務(wù)活動(dòng)等等進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排，最大化的降低應(yīng)稅行為的產(chǎn)生，以此減少汽車銷售企業(yè)的納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理的最終目的。

二、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）商品采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問(wèn)題

汽車銷售企業(yè)商品采購(gòu)環(huán)節(jié)主要包括國(guó)產(chǎn)車采購(gòu)環(huán)節(jié)和進(jìn)口車采購(gòu)環(huán)節(jié)[1]。在國(guó)產(chǎn)車采購(gòu)環(huán)節(jié)中，在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行交易時(shí)，其價(jià)格的安排既需要合理的滿足商業(yè)目的，又需要增加企業(yè)的稅收效益。在國(guó)產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，由于每個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)都是獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，這就很容易造成稅務(wù)統(tǒng)籌安排管理上的脫節(jié)問(wèn)題。在進(jìn)口汽車采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，在價(jià)格安排上通常只考慮了產(chǎn)品自身的營(yíng)銷市場(chǎng)，并沒(méi)有充分的考慮到稅務(wù)的問(wèn)題，購(gòu)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)了脫節(jié)，從而造成汽車銷售企業(yè)整體稅收的增加。

（二）商品銷售環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問(wèn)題

汽車銷售企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)通常分為批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)是相國(guó)內(nèi)的各大授權(quán)4S店進(jìn)行大量銷售，零售環(huán)節(jié)則是針對(duì)重點(diǎn)大客戶或者一些特殊客戶進(jìn)行銷售。在批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，其主要涉及了增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。在汽車銷售企業(yè)中其稅務(wù)管理工作通常需要通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的幫助來(lái)完成的，其自身的稅務(wù)管理能力相對(duì)較弱，再加之汽車銷售企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理工作不夠重視，致使稅務(wù)管理工作很難形成完善的體系。在零售環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，零售環(huán)節(jié)是直接面向客戶進(jìn)行銷售的，汽車銷售企業(yè)在這一環(huán)節(jié)中，往往傾向于關(guān)注汽車發(fā)票的管理等工作，忽視了制定銷售政策、稅務(wù)管理等方面的內(nèi)容。

（三）銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)管理問(wèn)題

在汽車銷售企業(yè)銷售費(fèi)用核算屬于商品銷售環(huán)節(jié)的工作，但是由于銷售費(fèi)用核算十分的重要，又具有著一定的特殊性。因此，在汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理中，通常將其設(shè)立為單獨(dú)的環(huán)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)分析。對(duì)于汽車銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，其每年的營(yíng)業(yè)收入數(shù)額非常巨大。另外，企業(yè)銷售企業(yè)所發(fā)生的銷售費(fèi)用涉及的業(yè)務(wù)相對(duì)較為防范，牽涉的部門(mén)較多，這些都會(huì)對(duì)銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理造成一定程度的影響。在這一環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)直接需求部門(mén)的工作人員往往缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，這就致使汽車銷售企業(yè)在銷售費(fèi)用核算環(huán)節(jié)中面對(duì)著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施

（一）強(qiáng)化國(guó)產(chǎn)車和進(jìn)口車的采購(gòu)環(huán)節(jié)稅務(wù)管理

在強(qiáng)化國(guó)產(chǎn)車采購(gòu)環(huán)節(jié)稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該將工作的重點(diǎn)放在以企業(yè)化的角度實(shí)施相關(guān)稅務(wù)管理工作[3]。稅務(wù)管理也就是合理的避免稅收的產(chǎn)生，在遵守我國(guó)各項(xiàng)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的前提下，通過(guò)對(duì)汽車銷售企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)、投資收益、以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行合理的安排與規(guī)劃，最大化的降低納稅支出。在國(guó)產(chǎn)車采購(gòu)的環(huán)節(jié)中，汽車銷售企業(yè)可以對(duì)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的作價(jià)進(jìn)行控制，以此實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)的降低，并避免稅務(wù)統(tǒng)籌安排上出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。

在強(qiáng)化進(jìn)口車采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理中，應(yīng)該將重點(diǎn)放在商品流通的整個(gè)鏈條上，也就是進(jìn)口車采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)上，對(duì)進(jìn)口車采購(gòu)環(huán)節(jié)的定價(jià)上進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)對(duì)進(jìn)口汽車市場(chǎng)前景的評(píng)估以及對(duì)以往進(jìn)口車采購(gòu)和銷售數(shù)據(jù)的分析，重新籌劃采購(gòu)進(jìn)口車的到岸價(jià)格。強(qiáng)化進(jìn)口車采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理，所獲得的收益顯而易見(jiàn)。

（二）強(qiáng)化對(duì)批發(fā)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理

在強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理時(shí)，可以從兩個(gè)方面入手：一方面，可以通過(guò)對(duì)銷售政策的優(yōu)化，強(qiáng)化批發(fā)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。對(duì)汽車銷售企業(yè)銷售政策進(jìn)行優(yōu)化，可以有效的對(duì)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。并通過(guò)稅務(wù)等閑防控體系的建立，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：在商業(yè)折扣還是銷售費(fèi)用方面，制定具有指定性作用的促銷政策;分析促銷政策對(duì)汽車銷售企業(yè)稅務(wù)影響，并促使全體工作人員認(rèn)識(shí)到這一影響，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作人員稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。在業(yè)務(wù)部門(mén)制定促銷政策時(shí)應(yīng)該積極的與企業(yè)銷售企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行交流與溝通，共同完成促銷政策的制定，以此優(yōu)化銷售政策，強(qiáng)化稅務(wù)管理。另一方面可以為優(yōu)化稅負(fù)率，汽車銷售企業(yè)可以通過(guò)降低采購(gòu)價(jià)格，減少企業(yè)的增值稅支出，并合理化汽車銷售企業(yè)的稅負(fù)率，以此有效的防止出現(xiàn)稅務(wù)稽查問(wèn)題。

零售環(huán)節(jié)，通常是指汽車銷售企業(yè)將汽車銷售給重點(diǎn)大客戶或者一些較為特殊的客戶，這也使得汽車銷售企業(yè)的零售環(huán)節(jié)具有了一定的廣告效應(yīng)。正是因?yàn)榱闶郗h(huán)節(jié)的這一廣告效應(yīng)，使得零售的價(jià)格比批發(fā)價(jià)格偏低。在強(qiáng)化零售環(huán)節(jié)稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該充分考慮到這一問(wèn)題，其零售的價(jià)格不可以過(guò)多的低于批發(fā)銷售價(jià)格，防止以核定的方式出現(xiàn)稅款征收的情況。

（三）強(qiáng)化廣告宣傳費(fèi)和經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的稅務(wù)管理

廣告宣傳費(fèi)是指汽車銷售企業(yè)利用媒介或者其他形式對(duì)所銷售的汽車產(chǎn)品進(jìn)行直接或者間接的介紹和宣傳。例如：汽車銷售企業(yè)舉行大型車展活動(dòng)，并針對(duì)前來(lái)參觀的消費(fèi)者發(fā)放帶有企業(yè)銷售產(chǎn)品標(biāo)志的紀(jì)念品，以此吸引消費(fèi)者，激發(fā)消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)欲望，從而實(shí)現(xiàn)廣告宣傳，促進(jìn)銷售的目的。對(duì)汽車銷售企業(yè)廣告宣傳過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，首先應(yīng)該確保廣告宣傳費(fèi)的合理化與合法化，其次還應(yīng)注意考慮到隨之產(chǎn)生的額外的納稅義務(wù)，有效的避免在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)完善的經(jīng)銷商銷售網(wǎng)絡(luò)，不僅有利于強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)的稅務(wù)管理，同時(shí)還有利于汽車銷售企業(yè)的發(fā)展。在強(qiáng)化汽車銷售企業(yè)經(jīng)銷商網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的稅務(wù)管理時(shí)，應(yīng)該從籌劃的角度對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，并由企業(yè)制定各經(jīng)銷商的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施統(tǒng)一要求，從而更好的維護(hù)企業(yè)銷售企業(yè)的品牌形象，在強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，汽車銷售企業(yè)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有著重要的意義，然而在實(shí)際的稅務(wù)管理中還存在著一定的問(wèn)題，汽車銷售企業(yè)應(yīng)該積極的采取相應(yīng)的措施解決這些問(wèn)題，強(qiáng)化稅務(wù)管理，確保企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳春璇，莫磊.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理新常態(tài)：融入COSO風(fēng)險(xiǎn)框架的稅企合作導(dǎo)向[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016（29）：66-69+82.

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[3]李晨靜. 我國(guó)汽車制造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[D].吉林大學(xué)，2014.

[4]張杰國(guó).淺析汽車銷售折扣財(cái)務(wù)與稅務(wù)處理[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（06）：260+264.