國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策

王萍

摘要：糧食儲備關乎國家安全穩(wěn)定，在中美貿(mào)易摩擦逐漸擴大，影響越來越廣泛的背景下，我國國有糧食儲備企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，提高運營管理水平，增強防范與抵御風險的能力，這樣才能確保我國糧食安全不受外部市場環(huán)境變化的影響，為我國社會穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。從近年來國有糧儲企業(yè)的發(fā)展來看，企業(yè)在內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，這需要糧儲企業(yè)提高安全意識，根據(jù)目前存在的問題采取針對性的有效對策，提高內(nèi)部控制能力，降低各類風險的發(fā)生。

關鍵詞：內(nèi)部控制;國有糧食儲備企業(yè);問題;對策

一、國有糧食儲備企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，達到既定目標，對資源的獲取與使用進行合理規(guī)劃，在企業(yè)內(nèi)部實施的各種條件、制約組織、程序、方法與計劃等的總稱。實施內(nèi)部控制的主要要素有內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通[1]。在國際市場競爭環(huán)境越來越復雜的情況下，國有糧食儲備企業(yè)應該不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，積極利用現(xiàn)代化信息技術，通過財務共享平臺，及時了解企業(yè)的財務情況，對企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的各類風險加強分析評估，建立風險管理防控體系，提高風險管控能力，并不斷規(guī)范內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部控制發(fā)揮有效作用，確保國家糧食儲備安全，使社會穩(wěn)定不受國際市場環(huán)境變化的影響。

二、國有糧食儲備企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待完善

國有糧食儲備企業(yè)既是獨立的企業(yè)實體，又受到各級糧食管理機構(gòu)與地方政府的領導，因此，其內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)比較復雜，內(nèi)部治理機制還有待完善。同時，國有糧儲企業(yè)的管理思想還受到計劃經(jīng)濟與行政管理等方面思想觀念的影響，企業(yè)的競爭意識不強，管理思想的自我優(yōu)化意識較低，自主管理能力有限。因此，在國家簡政放權(quán)政策開始實施之后，糧儲企業(yè)還不能及時適應環(huán)境的變化，內(nèi)部控制機制還不完善，內(nèi)部操作流程比較混亂，這對企業(yè)的經(jīng)營管理水平的提升產(chǎn)生了不利影響。另外，國有糧儲企業(yè)的經(jīng)濟來源需要財政補貼，企業(yè)盈利能力非常低，不能為員工提供較高的工資福利，導致工作人員的積極性較低，企業(yè)的人才知識水平也比較低，內(nèi)部控制措施無法有效落實。

（二）風險評估意識不強

國有糧食儲備企業(yè)是國家重點扶持的企業(yè)，參與市場競爭的機會較少，這就導致企業(yè)長期以來形成了依賴心理，市場競爭意識不強，對市場內(nèi)外部風險認識不清，風險評估機構(gòu)與管控機制不完善。在國家簡政放權(quán)與國有企業(yè)體制改革不斷深化的背景下，國有糧儲企業(yè)沒有較強的風險防范與管控意識與能力，無法有效應對各類風險，將會對企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)部控制活動單一

我國糧食儲備企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機制，但是沒有根據(jù)企業(yè)實際情況制定豐富的內(nèi)部控制活動，內(nèi)部控制與實際經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性不強，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。同時，內(nèi)部控制之間的聯(lián)系性不強，導致內(nèi)部控制活動之間相互獨立，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行全面監(jiān)督。

（四）信息溝通與交流不到位

國有糧食儲備企業(yè)的管理受到計劃經(jīng)濟與行政干預的影響，內(nèi)部上下級之間缺乏有效的信息溝通與交流，各部門之間的獨立性較強，工作中缺乏有效的交流與協(xié)作，這導致企業(yè)的工作效率較低，決策水平無法有效提升，內(nèi)部監(jiān)督也受到不利影響。

（五）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

國有糧食儲備企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制以內(nèi)部審計部門為主，但是，目前，內(nèi)部審計部門的工作人員專業(yè)素質(zhì)不強，主要以財務人員為主，對糧食儲備方面的信息了解不足，專業(yè)知識缺乏，無法對具體業(yè)務環(huán)節(jié)的工作情況開展有效的監(jiān)督，監(jiān)督工作也就失去了效用。同時，內(nèi)部審計部門的獨立性不強，經(jīng)常受到各種人為因素的干擾，無法順利開展審計監(jiān)督活動。

三、國有糧食儲備企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效對策

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

國有糧儲企業(yè)的領導層必須重視起內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制組織機構(gòu)與制度，根據(jù)企業(yè)的實際情況梳理企業(yè)的業(yè)務、財務等活動，規(guī)范內(nèi)部控制流程，為內(nèi)部控制的實施提供良好的環(huán)境支持[2]。同時，企業(yè)領導與管理層需要加強學習，積極了解現(xiàn)代企業(yè)管理思想觀念與方式方法，采用先進的管理理念，提高市場競爭意識與風險管理意識，加強內(nèi)部治理機構(gòu)的完善，提高自主管理能力，另外，企業(yè)還應該加大宣傳教育，不斷提升工作人員的內(nèi)部控制意識與工作能力，并通過獎懲激勵機制不斷提升工作人員的工作熱情與責任意識，使企業(yè)內(nèi)部文化氛圍與質(zhì)量環(huán)境更加完善。

（二）完善風險管理機制

國有糧食儲備企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，其對社會安全穩(wěn)定具有重要影響，因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須不斷增強風險管理意識，建立完善的風險管理機構(gòu)，有效防范風險，確保企業(yè)運營發(fā)展穩(wěn)定。首先，企業(yè)的領導必須增強風險管理意識，加強對市場內(nèi)外部環(huán)境的分析，及時了解市場糧食價格與供應情況的變化，方便企業(yè)及時采取有效的應對措施。其次，企業(yè)必須建立完善的風險評估機制，對風險因素收集、風險評估與分析、風險識別、風險預警、風險規(guī)避等風險管理措施進行全面分析評估，確保這些措施可以有效實施，對風險管理起到積極作用。其三，在具體的風險管理工作中，企業(yè)應對法律風險的防范、預算執(zhí)行、資金安全、庫存儲備糧管理等進行全面分析與監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)這些具體工作中存在的問題，避免風險因素擴大，給企業(yè)造成重大損失。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動

國有糧食儲備企業(yè)的經(jīng)營管理必須嚴格遵守國家關于儲備糧的相關管理規(guī)范與辦法，各地區(qū)國有糧儲企業(yè)在遵守國家相關管理規(guī)范的同時，還應遵守本地區(qū)的管理辦法與規(guī)范，以黑龍江省為例，該省關于國有糧儲企業(yè)的管理規(guī)范主要有《黑龍江省級儲備糧管理辦法》和《糧食企業(yè)會計實務操作手冊》。同時，國有糧儲企業(yè)還應加強會計核算與會計監(jiān)督，對儲備糧的安全與質(zhì)量進行嚴格監(jiān)管。在內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制活動的實施也必須嚴格遵守相關規(guī)定，必須符合企業(yè)的內(nèi)部控制制度與具體工作流程。