基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理研究

王桂榮

摘要：伴隨全球經(jīng)濟(jì)化的不斷發(fā)展變化，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也越來越大。當(dāng)前發(fā)展趨勢(shì)下，最重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善。然而，在實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，可能存在缺陷和管理故障，無法實(shí)現(xiàn)想要達(dá)到的管理效果。同時(shí)，還需要加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)，提出適用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提議，才能有效避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 全面 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F426? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? 文章編號(hào)：1009—5349（2019）21—0253—02

大中型企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的命脈，其發(fā)展的內(nèi)部特征面臨著更多的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營具有直接而重要的意義。因此，基于內(nèi)部審計(jì)角度準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的影響，解決現(xiàn)存的問題，對(duì)當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展具有很強(qiáng)的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性

1.有助于全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)由于忽視管理和控制，往往會(huì)發(fā)生各種風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。這就要求企業(yè)從全局出發(fā)，全過程防范和控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性使其在這方面有很大的發(fā)展空間。它綜合了控制基礎(chǔ)審計(jì)、過程基本審計(jì)、基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，充分考慮企業(yè)的策略目標(biāo)和環(huán)境條件，把可能會(huì)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響的各類事物進(jìn)行區(qū)分，以確保風(fēng)險(xiǎn)的來源，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的度量

內(nèi)部審計(jì)的重要作用不僅在于定性識(shí)別，還在于定量評(píng)價(jià)，能夠?yàn)槠髽I(yè)避免和控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師會(huì)檢查風(fēng)險(xiǎn)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，以確保定位方法是不是科學(xué)，測(cè)量模型是不是合理，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生概率的確定是不是客觀，以及風(fēng)險(xiǎn)來源的確定是不是全面。通常采用蒙特卡羅模擬、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬、調(diào)查與專家分析、風(fēng)險(xiǎn)等價(jià)等方法。

3.有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率把握不夠。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)定，為修改方案提出實(shí)際的參照。內(nèi)部審計(jì)注重風(fēng)險(xiǎn)防范措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)保持率的適宜性、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施的可行性以及風(fēng)險(xiǎn)分包成本效益的均衡，全面提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)行效率。

二、我國企業(yè)經(jīng)營過程中內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的問題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足

在一些企業(yè)，管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足。他們不能進(jìn)行專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析和調(diào)查，他們應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力相比較之下薄弱。它們只能通過主觀判斷來管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，管理方法也相對(duì)簡單。如果企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，只能從表面上處理風(fēng)險(xiǎn)的隱患，處理過程不徹底，其他方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)管理決策往往是一個(gè)嚴(yán)重的錯(cuò)誤。

2.審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別和防范能力

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)人員需要具備專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)識(shí)別能力，要對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確地控制，同時(shí)也要掌握科學(xué)和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析，統(tǒng)計(jì)方法等。但目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)還不高，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷不高，以?？坪捅究茖哟螢橹?，高端會(huì)計(jì)管理型人才比較少，相應(yīng)的解決問題的能力和學(xué)習(xí)的能力都很低。第二，我國企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員大多是會(huì)計(jì)出身，知識(shí)范圍比較窄，管理能力、法律相關(guān)知識(shí)欠缺，而這些專業(yè)人才的同質(zhì)化造成了專業(yè)領(lǐng)域人才的短缺。

3.缺少合理、有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

所謂全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的各個(gè)方面的系統(tǒng)包括形成使用的方法。中國企業(yè)缺乏合理的、有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，企業(yè)尚未成立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)框架;第二，組織結(jié)構(gòu)的主體不夠明確;第三，全面風(fēng)險(xiǎn)管理沒有深入到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，只停留在某一個(gè)環(huán)節(jié)。

4.忽視投資帶來的風(fēng)險(xiǎn)

投資過程是企業(yè)管理過程的重要環(huán)節(jié)。投資項(xiàng)目的成與敗關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。所以，我們要關(guān)注企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，正確把握投資過程中的風(fēng)險(xiǎn)。目前，大多數(shù)企業(yè)在投資上沒有進(jìn)行可行性分析，具有盲目性，過多關(guān)注內(nèi)部環(huán)境，過于追求利益最大化，沒有根據(jù)企業(yè)所處外部環(huán)境的情況制定長遠(yuǎn)、科學(xué)和合理的投資計(jì)劃，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資，在一定程度上，使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是分析、評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)管理應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)工作。只有在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮重要作用，才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)部門具有高度的權(quán)威性和獨(dú)立性，不局限于管理和更多的約束，同時(shí)也更多地參與風(fēng)險(xiǎn)管理的業(yè)務(wù)。企業(yè)不斷加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的投入，增強(qiáng)其功能，從而有效地降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力

因?yàn)槠髽I(yè)自身開展的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，過程中更重要的是要注重員工的整體素質(zhì)。首先，企業(yè)必須培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，確保審計(jì)人員隨時(shí)保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審慎態(tài)度，掌握先進(jìn)的管理理念和方法，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響和危害。二是全面提高內(nèi)部審計(jì)師的信息化方法和實(shí)踐能力。加強(qiáng)審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之中，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

3.建立科學(xué)高效的監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)制度能否真正落實(shí)，科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)自我評(píng)估體系，以及時(shí)監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)，以糾正發(fā)現(xiàn)的問題并最大程度地降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，應(yīng)建立健全支持體系，使內(nèi)部審計(jì)更好地參與風(fēng)險(xiǎn)管理;建立有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任制度進(jìn)行深入的理論研究;積極參考國際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，完善自身。上述方法的結(jié)合使用將使內(nèi)部審計(jì)師的職能更加明確，并能發(fā)揮更大的作用。此外，應(yīng)以法律形式規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，以闡明其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，從而提供理想的工作環(huán)境。

4.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程跟蹤管理

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)統(tǒng)計(jì)審計(jì)報(bào)告，并規(guī)定審計(jì)程序。必須在必要的事項(xiàng)上報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和解決辦法，并同時(shí)提出修正案。管理者不僅要提高重視程度，同時(shí)也要采取有效和果斷的措施。此外，在掌握管理要求的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充報(bào)告內(nèi)容，根據(jù)管理層反饋及時(shí)調(diào)整評(píng)審方向和方法。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，跟蹤主要審計(jì)結(jié)果，并對(duì)相關(guān)部門及相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，檢查問題是否得到重視和糾正，并了解糾正的效果。糾正效果不理想的，應(yīng)盡快查清根本原因，及時(shí)處理和改進(jìn)。

5.建立信息系統(tǒng)共享

信息溝通和交流與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是否有效相關(guān)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中是比較孤立的存在，特別是管理層有些重要問題不愿與內(nèi)部審計(jì)人員共享，審計(jì)部門無法進(jìn)行健康風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，為了加強(qiáng)與各部門之間的溝通和信息共享的順暢性，可以建立有效的辦公系統(tǒng)或者信息共享系統(tǒng)，識(shí)別和控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少損失。通過這種方式，企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范，達(dá)到有效進(jìn)行內(nèi)部控制的目的。

四、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)必須考慮風(fēng)險(xiǎn)的存在，以便在復(fù)雜多變的環(huán)境中尋求發(fā)展。將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，建立符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)于保證企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展非常必要。

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責(zé)任編輯：景辰