制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與建議

趙銳

摘要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，制造業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要支柱型產(chǎn)業(yè)，發(fā)揮了巨大的作用，在此過程中也得到了一定的發(fā)展，但是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制在不斷的變化和改革，制造業(yè)企業(yè)也面臨著調(diào)整，企業(yè)內(nèi)部的諸多問題例如：產(chǎn)能過剩、內(nèi)部管理不規(guī)范等問題，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并阻礙著企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中重要的組成部分，是制造業(yè)企業(yè)發(fā)展和壯大的重要手段，但大多數(shù)企業(yè)并沒有有效的利用內(nèi)部控制的職能，本篇文章對(duì)制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的研究，針對(duì)當(dāng)中存在的問題進(jìn)行深入的分析，并提出了一些合理的建議。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);重要性;問題;意見和建議

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的深入改革和轉(zhuǎn)型，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有了翻天覆地的變化，制造業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中也要接受新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，也是現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)近期需要努力的方向和目標(biāo)。如果從企業(yè)管理的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為管理中的重要手段，還存在著很多的問題和不足，因此，如何提高現(xiàn)代制造業(yè)的內(nèi)部控制工作水平，能夠更快的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新體制和方向，提高制造業(yè)企業(yè)的綜合實(shí)力，在市場(chǎng)中獲得發(fā)展的空間，是現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)亟需解決的問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是在企業(yè)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上形成的，其內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的各方面工作進(jìn)行規(guī)范的管理，保證其工作秩序，形成一定的制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)，準(zhǔn)確，最終符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略要求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容包括對(duì)資產(chǎn)的管理，資金的使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)表分析，應(yīng)收賬款管理以及相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄等。它有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和資源優(yōu)化配置起到最合理的作用。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制逐步建立，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)被社會(huì)大眾廣泛認(rèn)同，同時(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理，能夠有助于企業(yè)降低成本，優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)，建立完善的內(nèi)部控制新的制度，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要改變傳統(tǒng)的工作模式，進(jìn)行工作的創(chuàng)新，從日常的瑣碎的財(cái)務(wù)工作中抽身，合理的規(guī)劃制度建設(shè)，然后降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，最終保證企業(yè)的收支平衡，對(duì)資金的使用進(jìn)行準(zhǔn)確的掌握，才能建設(shè)出符合時(shí)代發(fā)展的有重要意義的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

隨著企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也需要不斷的更新，尤其是觀念的轉(zhuǎn)變，這樣才能從最根本的情況下解決問題，吸納先進(jìn)的觀念和經(jīng)驗(yàn)，不斷的進(jìn)行制度內(nèi)容的完善，平衡企業(yè)各種利益關(guān)系，最終規(guī)范管理企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作秩序。

二、制造業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作現(xiàn)狀以及存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式方法相對(duì)落后

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制造業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)力量越來(lái)越大，面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，制造業(yè)需要不斷的擴(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模，隨之所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作也有新的問題在不斷的出現(xiàn)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的切實(shí)落實(shí)和發(fā)展也起到了一定的阻礙作用，制造業(yè)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展中有著較長(zhǎng)的時(shí)間，但是受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上并沒有創(chuàng)新，方式和方法相對(duì)落后，在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新環(huán)境下，顯得落后了許多，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也存在較多紕漏，使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效，阻礙了制造業(yè)的發(fā)展腳步。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不正規(guī)

從制造業(yè)企業(yè)近些年的發(fā)展來(lái)看，內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制還是不夠完善，在實(shí)際的運(yùn)行中還是出現(xiàn)了諸多的問題，相對(duì)來(lái)說較為缺乏正規(guī)性，內(nèi)部機(jī)制在形式上不能夠獨(dú)立，在制度的建立上沒有根據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)，制度建設(shè)缺少科學(xué)性和實(shí)踐性。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，我國(guó)的制造業(yè)把自己的工作重點(diǎn)從產(chǎn)品的質(zhì)量轉(zhuǎn)移到擴(kuò)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模上，這不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部人員對(duì)崗位的要求不高，對(duì)自己的工作職責(zé)劃分不清楚，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不關(guān)心，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，跟企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)根本不符合，完全脫離了企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的職能的發(fā)揮作用，與預(yù)期的效果之間差異很大，無(wú)法滿足預(yù)期的效果，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平一直得不到提升。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制中監(jiān)督管理等崗位職能性較低

由于制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性，受到自身行業(yè)的特性影響，企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)持續(xù)性的運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致資金的回籠期限很長(zhǎng)，而且產(chǎn)品的產(chǎn)量增多，直接使其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的步驟變得復(fù)雜繁瑣，因此，在制造業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的今天，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理是非常重要的，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督管理部門。但是在實(shí)際工作中，審計(jì)監(jiān)管的部門表面上不能給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，而沒有得到企業(yè)管理者的重視，在審計(jì)的過程中又與各個(gè)部門有一定的沖突，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行的步履艱難，使制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門的職能難以實(shí)施而缺少監(jiān)管，阻礙了內(nèi)部控制制度化保障的前進(jìn)腳步，直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的進(jìn)行。

三、完善制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）創(chuàng)新制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式方法

制造業(yè)企業(yè)在瞬息萬(wàn)變的環(huán)境中，企業(yè)的管理者要不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新管理，并且要求企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制部門的相關(guān)人員首先要轉(zhuǎn)變工作思維，充實(shí)自己的基本工作知識(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視。了解制造業(yè)的日常工作特點(diǎn)，把自身的工作技能與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)相一致，結(jié)合實(shí)際的情況，打破僵局，創(chuàng)新工作方法。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，改變工作方法，企業(yè)管理者帶頭的同時(shí)權(quán)力要下放，給工作人員一定的創(chuàng)新的時(shí)間和機(jī)會(huì)，采取措施鼓勵(lì)相關(guān)的工作人員，追究問題產(chǎn)生的根源，從基礎(chǔ)上解決現(xiàn)有的工作問題。對(duì)于相關(guān)的審批程序，能簡(jiǎn)化的要簡(jiǎn)化，節(jié)省審批時(shí)間就是在提高工作速度，現(xiàn)代制造業(yè)來(lái)說，時(shí)間就是競(jìng)爭(zhēng)力。制造業(yè)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部工作程序的管理，任何事情都應(yīng)該按照正規(guī)的程序辦事，遇到違紀(jì)違規(guī)的問題應(yīng)該及時(shí)的解決，還要提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平，節(jié)約成本，提高工作質(zhì)量。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)擁有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠指導(dǎo)財(cái)務(wù)的日常工作，因此制造業(yè)需要完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，按照相關(guān)管理者和責(zé)任人的工作職責(zé)進(jìn)行改變，合理的劃分工作權(quán)利，進(jìn)行崗位的分配。然后鼓勵(lì)各部門積極參與進(jìn)來(lái)，財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)該是全員的事情，各部門之間都是有關(guān)聯(lián)的，同時(shí)也有制約的作用。其次，改善企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒制度，企業(yè)要建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度，并且要以此制度來(lái)提高大家的內(nèi)控積極性，每個(gè)部門都有需要完成的工作任務(wù)，企業(yè)還應(yīng)該重視監(jiān)管機(jī)制的建立，保證監(jiān)管部門工作獨(dú)立性，定期對(duì)相關(guān)的工作程序進(jìn)行考核。完善獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)大家工作的積極性，破格選拔優(yōu)秀的人才給于獎(jiǎng)勵(lì)，做到公正公平，讓大家共同進(jìn)步，久而久之，內(nèi)部控制的水平也會(huì)不斷的提升，這樣有助于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和管理

建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，對(duì)現(xiàn)階段的制造業(yè)產(chǎn)業(yè)是非常重要的，強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督進(jìn)和管理機(jī)制是內(nèi)部控制得以實(shí)施的重要保障，在很多制造業(yè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，只是建立的內(nèi)部監(jiān)管部門，還應(yīng)該建立審計(jì)部門，兩個(gè)部門共同協(xié)作完成內(nèi)控的監(jiān)督和管理，第一步，首先要保證監(jiān)督審計(jì)部門有話語(yǔ)權(quán)，能夠?qū)?nèi)控中的不足大膽的提出，即便是企業(yè)的管理者也要虛心的采納，提升監(jiān)督審計(jì)部門的權(quán)威性。其次，提高審計(jì)管理人員專業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)人員要不斷的充實(shí)自我，學(xué)習(xí)更多的專業(yè)知識(shí)，進(jìn)一步保障制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量水平，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)制造業(yè)來(lái)說有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，但是總體的情況還是好的方向發(fā)展，所以要求制造業(yè)改變傳統(tǒng)的工作模式，不斷的進(jìn)行創(chuàng)新，創(chuàng)新工作方法的同時(shí)也要重視問題的所在。就財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的過程中，雖然有一些因素阻礙，但是制造業(yè)需要對(duì)內(nèi)做好分析，認(rèn)清問題的存在點(diǎn)，然后有針對(duì)性的提出改革的建議，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，創(chuàng)新工作方法，重視監(jiān)管力度，最終各部門齊心協(xié)力，共同為財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立做貢獻(xiàn)，不斷用發(fā)展的眼光看問題，解決問題，最終提高制造業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)收益，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)貢獻(xiàn)更大的效益。

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