福利彩票公益金績(jī)效審計(jì)探討

王運(yùn)蓮

福利彩票事業(yè)的創(chuàng)辦和發(fā)展，旨在推動(dòng)我國(guó)民生工程、社會(huì)保障工程的發(fā)展，然而要能夠真正實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要對(duì)福利彩票資金進(jìn)行有效的監(jiān)管，使得福利彩票資金能夠得到安全、穩(wěn)定、合理的管理，并最終實(shí)現(xiàn)“取之于民，用之于民”的目標(biāo)。但是從現(xiàn)狀來(lái)看，目前由于福利彩票事業(yè)在我國(guó)發(fā)展歷史相對(duì)西方國(guó)家較短，在對(duì)資金監(jiān)管方面的經(jīng)驗(yàn)也相對(duì)存在一定的不足，也產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，不僅影響了彩票資金的安全管理，也可能直接給彩票事業(yè)社會(huì)形象帶來(lái)不容小覷的影響，進(jìn)而制約彩票事業(yè)的健康發(fā)展。而公益金的管理又是資金管理的重要環(huán)節(jié)，作為監(jiān)管部門，應(yīng)當(dāng)要針對(duì)當(dāng)前階段我國(guó)福利彩票事業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際，做好對(duì)公益金績(jī)效的審計(jì)工作的完善和提升，促進(jìn)我國(guó)福利彩票事業(yè)更加健康發(fā)展。

一、當(dāng)前我國(guó)福彩公益金使用和管理中的問(wèn)題

（一）公益金使用和管理不夠透明

我國(guó)明確要求省級(jí)財(cái)政部每年向社會(huì)公告上一年度本行政區(qū)域內(nèi)彩票公益金的籌集、分配和使用情況。然而地方的財(cái)政部和民政部并未實(shí)際落實(shí)好向民眾公布福彩公益金的運(yùn)作和去向，公眾能看到的只有福彩公益金提取和支出的總額，無(wú)法直接了解公益金的去向和用途，以及具體的福利項(xiàng)目。

（二）存在嚴(yán)重的違法違規(guī)現(xiàn)象

從2014年開始，歷時(shí)一年的票資金專項(xiàng)審計(jì)開展，共涉及18個(gè)省份和700多億的彩票資金，審計(jì)查出虛報(bào)套取、擠占挪用、違規(guī)采購(gòu)、違規(guī)購(gòu)建樓堂館所和發(fā)放津貼補(bǔ)貼等違法違規(guī)問(wèn)題金額169.32億元，占抽查資金總額的25.73%另外審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，個(gè)別彩票主管部門和彩票機(jī)構(gòu)的工作人員利用職務(wù)便利，在行政審批、開展業(yè)務(wù)合作等環(huán)節(jié)非法利個(gè)別單位和人員弄虛作假侵占彩漂資金；個(gè)別彩票銷售商通過(guò)少報(bào)投注數(shù)據(jù)的方式隱瞞、侵占銷售吸入。而到了2018年，更是爆出了福彩三位主任接連落馬，貪腐資金超億元的丑聞，這其中很大程度是因?yàn)樵谫Y金監(jiān)管、公益金去向等方面存在重大的管理體系漏洞，也使得福彩中心在資金管理方面受到了來(lái)自社會(huì)各界的嚴(yán)重質(zhì)疑。

（三）缺乏有效的跟蹤評(píng)價(jià)體系

當(dāng)前，隨著我國(guó)福利彩票事業(yè)的不斷發(fā)展，公益金規(guī)模也在不斷增長(zhǎng)，但是監(jiān)管部門對(duì)于資金的管理往往比較注重管理和分配，而對(duì)于應(yīng)當(dāng)用于福利事業(yè)方面的資金則顯得監(jiān)管不足，不僅缺乏有效的公益事業(yè)資金使用跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制，也沒有完善的資金社會(huì)效益評(píng)估機(jī)制，使得公益金的使用存在一定的問(wèn)題，比如公益金利用率不高、社會(huì)綜合價(jià)值輸出少等等，都難題體現(xiàn)福彩事業(yè)的原旨。

二、福彩公益金績(jī)效審計(jì)方面存在的問(wèn)題

（一）法律體系缺失

對(duì)于公益金的績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)是福彩資金監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)，是體現(xiàn)福彩事業(yè)社會(huì)價(jià)值的重要保障，但是目前在這方面卻沒有專門的法律法規(guī)，雖然國(guó)家審計(jì)部門早先下發(fā)了《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公益金審計(jì)實(shí)施辦法》，但是這套規(guī)定是針對(duì)整個(gè)審計(jì)行業(yè)的，一方面，沒有針對(duì)福利彩票行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行一些針對(duì)性的指明和約束；另一方面，其本身屬于管理辦法，沒有法律所具有的剛性約束效力。這也直接造成了福彩管理機(jī)構(gòu)在公益金績(jī)效審計(jì)方面制度依據(jù)不足，從而出現(xiàn)一些隨意、盲目的現(xiàn)象。

（二）績(jī)效審計(jì)取證手段有限

福彩公益金所面向的是全社會(huì)的公益項(xiàng)目，因此，資金的使用、管理、分配等方面所涉及的環(huán)節(jié)都比較繁復(fù)，并且各個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)資金的往來(lái)、變動(dòng)有一定的影響，因此，如果要對(duì)公益金績(jī)效進(jìn)行審計(jì)，必然需要對(duì)相關(guān)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確審計(jì)，并且要做好對(duì)審計(jì)對(duì)象的取證工作。然而由于客觀條件的限制，在取證方面還是存在諸多的制約，比如有的方面取證困難，或者即便是對(duì)一些要素能夠取證，卻也難以進(jìn)行量化分析，都增加了公益金績(jī)效審計(jì)的不確定性。

（三）公益金績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系不規(guī)范

當(dāng)前，我國(guó)雖然在一些行業(yè)有績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，但是往往比較適用于普通企業(yè)，而福彩機(jī)構(gòu)作為自收自支的事業(yè)單位，無(wú)論是體制，還是經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，都有一定的特殊性，并且公益金本身也不同于企業(yè)盈利資金、專項(xiàng)資金等，所以現(xiàn)行的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系并不能夠適用于福彩公益金績(jī)效審計(jì)，而有些省份福彩中心利用常規(guī)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行公益金績(jī)效評(píng)價(jià)的指導(dǎo)，也帶來(lái)了一定的不規(guī)范性。

三、完善福彩公益金績(jī)效審計(jì)的對(duì)策

（一）提升制度體系建設(shè)水平，完善公益金績(jī)效審計(jì)管理基礎(chǔ)

作為監(jiān)管部門，一是要持續(xù)優(yōu)化制度修訂的指導(dǎo)思想，加強(qiáng)公益導(dǎo)向、市場(chǎng)導(dǎo)向、國(guó)家政策導(dǎo)向意識(shí)，在監(jiān)管合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，著力打造簡(jiǎn)約、高效、體驗(yàn)良好的福彩公益金績(jī)效審計(jì)制度體系，核心在可執(zhí)行上下功夫，努力提升制度水平。二是堅(jiān)持并鞏固“制度先行”理念，一方面對(duì)國(guó)家相關(guān)部門出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)定，必須做到動(dòng)態(tài)追蹤、準(zhǔn)確把握，及時(shí)對(duì)福彩行業(yè)現(xiàn)行公益金績(jī)效審計(jì)制度體系增刪補(bǔ)改，另一方面同步配套跟進(jìn)行各類創(chuàng)新活動(dòng)，堅(jiān)持有立項(xiàng)先有制度、有操作先有流程的審計(jì)管理理念。三是進(jìn)一步做好對(duì)制度建設(shè)的后評(píng)估工作，實(shí)行對(duì)制度體系建設(shè)的動(dòng)態(tài)、全流程管理，有效覆蓋執(zhí)行、檢查、評(píng)估、修訂等各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷提升制度質(zhì)量，持續(xù)增強(qiáng)制度管事、制度管人的水平和能力。

（二）夯實(shí)科技基礎(chǔ)，提升現(xiàn)代化審計(jì)管理能力

針對(duì)福彩公益金績(jī)效審計(jì)過(guò)程中取證困難、無(wú)法深入以及動(dòng)態(tài)監(jiān)督等問(wèn)題，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要加大投入，夯實(shí)科技基礎(chǔ)，提升現(xiàn)代化審計(jì)管理能力，一是對(duì)現(xiàn)有審計(jì)管理系統(tǒng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)一步提升公益金使用、分配、盈余、效益產(chǎn)出等數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性，并持續(xù)推動(dòng)電子憑證、信息傳輸?shù)认到y(tǒng)功能的開發(fā)與完善，提升資金往來(lái)管理、授權(quán)審批、風(fēng)險(xiǎn)管理的全流程信息化管理能力。二是要積極開發(fā)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，完成系統(tǒng)對(duì)公益金的專業(yè)化審計(jì)，并且要以非審計(jì)管理信息系統(tǒng)為平臺(tái)，及時(shí)采集相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)公益金在各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層級(jí)、各個(gè)領(lǐng)域投入進(jìn)行持續(xù)的、不間斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和疑點(diǎn)，提高審計(jì)的實(shí)效性，并在一定程度彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不足。三是要通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)揭示問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)問(wèn)題立項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，做到非現(xiàn)場(chǎng)和現(xiàn)場(chǎng)檢查有機(jī)的結(jié)合。四是要借助系統(tǒng)，做好對(duì)公益金投入和績(jī)效的測(cè)算評(píng)估工作，并定期形成相關(guān)分析報(bào)告，促進(jìn)公益金使用機(jī)制的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（三）積極開展專項(xiàng)審計(jì)排查和治理活動(dòng)

監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)要定期開展專項(xiàng)審計(jì)排查和治理活動(dòng)，針對(duì)審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題，認(rèn)真組織、精心策劃，通過(guò)專項(xiàng)檢查活動(dòng)充分揭示公益金管理方面存在問(wèn)題，一方面，對(duì)涉及問(wèn)題的責(zé)任人將進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，強(qiáng)化遵紀(jì)合規(guī)的氛圍，另一方面，對(duì)專項(xiàng)審計(jì)排查活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要進(jìn)行全面整理、分析，逐項(xiàng)制定整改措施并強(qiáng)化落實(shí)，同時(shí)建立嚴(yán)格的跟蹤、督辦和后評(píng)估機(jī)制，切實(shí)鞏固專項(xiàng)工作成果。

綜上所述，福利彩票事業(yè)的正常發(fā)展，離不開資金的安全、正常運(yùn)行，但是因?yàn)槲覈?guó)福利彩票整體發(fā)展歷史較短，在資金監(jiān)管方面的經(jīng)驗(yàn)相較西方有一定不足，也因此帶來(lái)了一系列問(wèn)題。本文針對(duì)我國(guó)福彩事業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)資金管理方面的一些主流問(wèn)題進(jìn)行了分析，并從公益金績(jī)效審計(jì)的角度提出了若干對(duì)策思考，希望可以為相關(guān)監(jiān)管部門在完善制度、提升工作水平方面提供一些有價(jià)值的參考和借鑒。