建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

龔秋元

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。我們要注重建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，為它以后的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是現(xiàn)在，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制暴露出的一些問(wèn)題比較突出，如果想要提升行業(yè)水平和質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)朝著良好的方向發(fā)展，那么結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)制是非常有必要的。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）缺乏成熟的機(jī)制，執(zhí)行力度偏弱

建筑企業(yè)施工內(nèi)部控制缺乏完善的機(jī)制體制理念，思想上也不夠重視，所以，就建筑施工企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，普遍缺少一套完備統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系規(guī)范，更為嚴(yán)重的是，為數(shù)不多的不成體系的制度和現(xiàn)實(shí)施工的方法不太一樣，也就是說(shuō)兩者之間缺乏聯(lián)系、缺乏指導(dǎo)，沒(méi)有真正做到理論聯(lián)系實(shí)際。除此之外因?yàn)榻ㄖ┕さ夭患校瑱C(jī)械化水平很低等因素，造成建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系和施工現(xiàn)場(chǎng)差別過(guò)大，還表現(xiàn)出施工周期過(guò)長(zhǎng)、不可控因素增多等情形，再加上缺乏有力執(zhí)行。除了這些，還暴露出建筑施工企業(yè)的監(jiān)督力度不夠等很多導(dǎo)致內(nèi)部控制出問(wèn)題的情形。

（二）內(nèi)部沖突頻發(fā)，控制效率低下

拋開實(shí)踐來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)內(nèi)部普遍存在著牽制和被牽制、監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系，這就導(dǎo)致了企業(yè)部門之間以及企業(yè)內(nèi)部上下級(jí)之間會(huì)有沖突和矛盾，并且這些矛盾難以化解會(huì)影響企業(yè)控制效率。[1]從內(nèi)部沖突的具體表現(xiàn)來(lái)說(shuō)，主要包含縱向沖突和橫向沖突兩個(gè)方面的內(nèi)容，我們分兩個(gè)方面進(jìn)行說(shuō)明：

第一，縱向沖突。我們所說(shuō)的縱向沖突實(shí)際上指的就是建筑施工企業(yè)里各層級(jí)管理中展現(xiàn)出來(lái)的矛盾和沖突，例如高、中、低三個(gè)層級(jí)人員之間的沖突。但是這種沖突不只局限于管理層內(nèi)部之間，只要是有層級(jí)差距，這種矛盾就會(huì)顯現(xiàn)，都可以稱之為是縱向沖突。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部該種沖突主要展現(xiàn)為兩個(gè)方面，一個(gè)是上級(jí)對(duì)下級(jí)發(fā)出的命令和指令，下級(jí)沒(méi)有認(rèn)真完成，從而導(dǎo)致上級(jí)對(duì)下級(jí)表現(xiàn)出很多不滿；另一個(gè)是上級(jí)本身的管理能力有限，管理技巧欠佳，任務(wù)分配不均或者分配的任務(wù)下級(jí)難以勝任，下級(jí)員工由此表現(xiàn)出不滿情緒，但是往往這種情緒都不會(huì)很明顯，這種矛盾一般開始于下級(jí)之間的相互抱怨，上級(jí)一般很難知道，所以該種矛盾和沖突要特別注意。[2]

第二，橫向沖突。我們所說(shuō)的橫向沖突是指企業(yè)部門與部門之間的沖突，他們之間在地位、意義和權(quán)利等多方面不存在等級(jí)差距。涉及到建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制，橫向矛盾比縱向矛盾所產(chǎn)生的破壞力與影響更大，而且他們之間的矛盾化解起來(lái)很困難。談起這類矛盾引發(fā)的原因，集中體現(xiàn)為目標(biāo)差距、資源短缺等等方面。[3]目標(biāo)差距是指，企業(yè)部門之間就某個(gè)問(wèn)題的看法存在差異而引發(fā)的矛盾。例如，盡可能減少應(yīng)收賬款造成的經(jīng)濟(jì)損失是企業(yè)財(cái)務(wù)部門所期望的控制目標(biāo)；營(yíng)業(yè)部則不然，他們要盡量增加企業(yè)的銷售額，由于控制目標(biāo)的不同，因此部門之間不同的目標(biāo)導(dǎo)向?qū)е旅苡跊_突升級(jí)；同時(shí)，建筑施工企業(yè)各部門享用共同的資源，資源有限必然導(dǎo)致資源的分配不均，大量施工企業(yè)部門互相爭(zhēng)奪資源，必然導(dǎo)致由資源分配不平衡而引發(fā)的矛盾和沖突。

（三）內(nèi)部管理混亂，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑施工企業(yè)管理層的認(rèn)識(shí)存在一些偏差，企業(yè)高管的思想較為僵化，還停留在過(guò)去只注重“把企業(yè)做大”的誤區(qū)中，甚至，有些企業(yè)，把收入作為考核的唯一目標(biāo)。另外，內(nèi)部環(huán)境極其混亂，比如，沒(méi)有專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)察部門，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)劃分不規(guī)范，人員職責(zé)劃分混亂。除此之外，建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施采取不及時(shí)。還存在只重視施工的速度，而不太注重施工的質(zhì)量。以及，只重視增加中標(biāo)項(xiàng)目的數(shù)量，占領(lǐng)市場(chǎng)份額，而不太重視抓精品工程，導(dǎo)致做多而不做精，項(xiàng)目鋪得過(guò)多，遍地開花，而對(duì)每一個(gè)中標(biāo)項(xiàng)目沒(méi)有精細(xì)化管理，平進(jìn)平出甚至虧損項(xiàng)目多，真正盈利的項(xiàng)目少，而由于建筑行業(yè)墊支資金的特殊性，逐漸導(dǎo)致企業(yè)資金緊張甚至資金鏈斷裂，使企業(yè)財(cái)務(wù)逐步陷入舉步維艱的困境。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題和對(duì)策探究

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制并執(zhí)行

建筑施工企業(yè)要極其重視內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，同時(shí)逐步完備執(zhí)行。內(nèi)部控制的重要性不言而喻，企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā)，完善對(duì)應(yīng)的內(nèi)部管理策略，建立起完備、有效的內(nèi)部管理機(jī)制。如果還要完成企業(yè)內(nèi)部的成本管理程序，那么建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理還要完善內(nèi)部機(jī)制，提高科學(xué)技術(shù)水平，防止意外情況的發(fā)生。內(nèi)部機(jī)制的控制水平亟需提升，采取有效的內(nèi)控和管理措施。加強(qiáng)每個(gè)施工環(huán)節(jié)的控制，提高整體管理水平。重視體系完善的必要性，需要持續(xù)降低建筑風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)收益。所有建筑施工企業(yè)涉及到的領(lǐng)導(dǎo)和員工都要提高對(duì)內(nèi)部控制和管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)管理意識(shí)，把提高認(rèn)識(shí)作為建筑企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重中之重。不斷提升技術(shù)水平，提升企業(yè)管理質(zhì)量，有效促進(jìn)內(nèi)部管理活動(dòng)的開展。我們?cè)趯?duì)建筑施工企業(yè)進(jìn)行造價(jià)預(yù)算和估算時(shí)，要及時(shí)補(bǔ)救風(fēng)險(xiǎn)管理，降低其影響。不斷增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以便在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而逐步恢復(fù)施工。另外，我們要利用培訓(xùn)，提高管理人員的內(nèi)部控制和管理意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)管理相關(guān)知識(shí)，做到遵守規(guī)范和安全施工。利用責(zé)任分散原則和理論，增強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理。充分考慮成本和費(fèi)用問(wèn)題，由于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制在管理中所消耗的費(fèi)用比較大，通常這一比例高達(dá)50%以上。內(nèi)部控制的價(jià)格不一樣，所需要采取的措施也不盡相同?；谶@種情況考慮，倘若不充分考慮成本預(yù)算，那么企業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)也無(wú)法得到準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)管理的技術(shù)水平也在需要不斷提升，為提升建筑企業(yè)的內(nèi)部管理水平奠定基礎(chǔ)。

（二）增強(qiáng)協(xié)調(diào)合作，確保體制運(yùn)轉(zhuǎn)

從上面論述可以看出，橫向沖突以及縱向沖突是影響企業(yè)內(nèi)部控制效率，降低企業(yè)員工滿意度的罪魁禍?zhǔn)?。為了?guī)避這些不利影響，就要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，提升他們化解矛盾的能力。措施如下：一是建筑施工企業(yè)要確定企業(yè)內(nèi)部的最高目標(biāo)，讓下面各部門為了這個(gè)共同的目標(biāo)而努力，讓他們樹立以集體主義為重的正確價(jià)值觀，從而讓企業(yè)內(nèi)部各部門共享信息，降低矛盾發(fā)生的可能性。二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通和協(xié)作，尤其是出現(xiàn)小矛盾時(shí)要化解，防止矛盾的擴(kuò)大化。三是做好企業(yè)員工值班和休息制度管理，建立一個(gè)良好的工作氛圍，防止企業(yè)員工因工作分配不均而引發(fā)矛盾，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。四是企業(yè)內(nèi)部各部門的職權(quán)要合理劃分，避免一個(gè)部門多重管理。五是建立企業(yè)員工的激勵(lì)制度。根據(jù)企業(yè)員工的業(yè)績(jī)能力建立激勵(lì)制度，防止不公平的事件發(fā)生。

（三）構(gòu)建企業(yè)環(huán)境，注重風(fēng)險(xiǎn)管理

很多建筑施工企業(yè)都存在施工周期長(zhǎng)、施工比較分散的問(wèn)題，所以施工質(zhì)量和施工進(jìn)度等很多問(wèn)題難以解決。各企業(yè)要為內(nèi)部控制和管理建立一個(gè)良好的環(huán)境，并且重視風(fēng)險(xiǎn)管理。由于管理人員和工作人員的專業(yè)素質(zhì)比較低，業(yè)務(wù)素養(yǎng)比較匱乏，企業(yè)內(nèi)部控制和管理存在一定的問(wèn)題。一些人從未接觸過(guò)內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)，對(duì)此缺乏實(shí)踐性的認(rèn)識(shí)。還有一些人資源相對(duì)匱乏，管理觀念和現(xiàn)行制度都比較落后。這些問(wèn)題都會(huì)最終導(dǎo)致企業(yè)施工質(zhì)量不過(guò)關(guān)，工期超時(shí)等問(wèn)題。我國(guó)建筑施工企業(yè)的管理水平也比較低，管理制度不夠科學(xué)完善和有效。我們必須要提升管理理念，引進(jìn)技術(shù)人才，加強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，制定合理的考核指標(biāo)。如現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)在這方面，開始轉(zhuǎn)變過(guò)去只注重收入指標(biāo)的理念，增加了經(jīng)濟(jì)增加值等多元化考核指標(biāo)；在資金鏈風(fēng)險(xiǎn)管理方面，一方面注重開拓市場(chǎng)，另一方面，抓好精品工程，對(duì)項(xiàng)目實(shí)行精細(xì)化管理，項(xiàng)目資金上采取“以收定支”原則，通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，建筑施工企業(yè)要不斷完善內(nèi)部控制管理，改進(jìn)管理制度。利用多元化的措施完善企業(yè)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，最終提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。