基本建設(shè)內(nèi)控程序中的風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)

袁金蘭

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程增加，程序建設(shè)、制度建設(shè)在各類管理中起著極為重要的作用，為了規(guī)范建設(shè)程序，防范風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，各行各業(yè)紛紛將建立完整的內(nèi)控體系作為當(dāng)前的緊迫任務(wù)，本文從建設(shè)程序出發(fā)，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出應(yīng)對(duì)措施，探討解決對(duì)策。

Abstract： With the rapid development of the economy and the increase of infrastructure construction projects， procedure construction and system construction play an extremely important role in various types of management. In order to standardize the construction procedures and prevent the occurrence of risk events， all walks of life will take the establishment of complete internal control as the current urgent task. This paper starts from the construction process， sorts out the risk points， proposes countermeasures， and discusses solutions.

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)程序;風(fēng)險(xiǎn)分析;對(duì)策

Key words： capital construction procedures;risk analysis;countermeasures

中圖分類號(hào)：F275.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號(hào)：1006-4311（2019）34-0058-03

0? 引言

為了提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高運(yùn)營(yíng)效率，為持續(xù)、健康、科學(xué)發(fā)展提供合理保障，促進(jìn)規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，財(cái)政部于2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），各級(jí)政府主管部門也相繼推出關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見和實(shí)施指南，各行政事業(yè)單位則按照要求和自身需要，梳理和建立自己的內(nèi)控體系，力求實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化。

基本建設(shè)作為內(nèi)控體系中重要組成部分，如何根據(jù)崗位職責(zé)及設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程圖，查找存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出控制措施，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的管理辦法來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確?；窘ㄔO(shè)活動(dòng)合法合規(guī)，提高效率和效果顯得尤為重要，本文試按基本建設(shè)程序中某些階段和節(jié)點(diǎn)，以筆者在某學(xué)?；窘ㄔO(shè)內(nèi)控程序中的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)方面的設(shè)想和思考，來(lái)予以和同行分享和商榷。

1? 項(xiàng)目決策階段

控制目標(biāo)：立項(xiàng)程序合理，項(xiàng)目建議書及可研報(bào)告編制合理、可行，審批嚴(yán)格，工程項(xiàng)目符合實(shí)際需要。

風(fēng)險(xiǎn)分析：建設(shè)需求與目標(biāo)是否合理，是否符合實(shí)際，是否科學(xué)論證，是否決策不當(dāng)，是否盲目上馬，預(yù)期目標(biāo)是否能保證實(shí)現(xiàn)，是否存在違紀(jì)違規(guī)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)、資金、財(cái)務(wù)、組織、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益和影響等全方位的進(jìn)行論證研究，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序規(guī)范進(jìn)行。通過(guò)本部門集中討論、聘請(qǐng)專家論證、校常委會(huì)通過(guò)等方法群策群力，并利用發(fā)布、網(wǎng)站等多手段聽取各方意見，避免決策失誤。

具體做法：由學(xué)校根據(jù)學(xué)校總體規(guī)劃和實(shí)際需要提出建設(shè)要求，由職能部門（基建處）進(jìn)行初步研究、委托編制機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目建議書、部門組織審核、上報(bào)主管部門（教育廳和發(fā)改委）審批、取得項(xiàng)目建議書的批復(fù)?？裳须A段①擬建項(xiàng)目建設(shè)方案論證比選：多方案比選、并組織專項(xiàng)論證。②根據(jù)項(xiàng)目建議書批復(fù)，委托編制機(jī)構(gòu)編制可行性研究報(bào)告。③內(nèi)部組織審核可行性研究報(bào)告。④按照要求上報(bào)主管部門（教育廳和發(fā)改委）審批、取得項(xiàng)目可行性研究（立項(xiàng)）的批復(fù)。

2? 設(shè)計(jì)和概預(yù)算階段

控制目標(biāo)：從技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上對(duì)擬建工程作出詳盡規(guī)劃，設(shè)計(jì)文件符合工程建設(shè)的需要，技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行;概預(yù)算文件客觀、合理、準(zhǔn)確。各環(huán)節(jié)進(jìn)行有序、科學(xué)控制。

風(fēng)險(xiǎn)分析：設(shè)計(jì)方案是否合理經(jīng)濟(jì)、施工圖設(shè)計(jì)是否準(zhǔn)確全面、概預(yù)算是否編制及其合理性。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：

①做好調(diào)研等設(shè)計(jì)前準(zhǔn)備工作，編制科學(xué)合理詳盡的設(shè)計(jì)任務(wù)書。

②選擇綜合設(shè)計(jì)能力強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位（招標(biāo)或邀請(qǐng)），從設(shè)計(jì)方案的可行性、科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性等方面進(jìn)行論證比選。

③設(shè)計(jì)過(guò)程中加強(qiáng)溝通和審核把關(guān)，確保設(shè)計(jì)深度達(dá)到規(guī)范要求。

④對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行審核分析。

⑤對(duì)照教育廳專家論證意見進(jìn)行整改。

⑥上報(bào)校級(jí)層面決策。

具體做法：①充分調(diào)研后編制設(shè)計(jì)任務(wù)書，準(zhǔn)備設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料。②多方案比選，優(yōu)化，確定建設(shè)方案。③完成勘察、設(shè)計(jì)（限額設(shè)計(jì)）二階段設(shè)計(jì)或三階段設(shè)計(jì)。④完成設(shè)計(jì)概算。⑤完成設(shè)計(jì)方案報(bào)批（報(bào)教育廳）。

3? 施工前準(zhǔn)備階段

3.1 各參建單位確定（招標(biāo)）

控制目標(biāo)：根據(jù)工程特點(diǎn)編制招標(biāo)（邀標(biāo)）文件，按照法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度的要求，優(yōu)選各參建單位。目標(biāo)為招標(biāo)文件編制全面合理，符合實(shí)際需要，招標(biāo)管理過(guò)程規(guī)范、透明，采購(gòu)活動(dòng)高效，保證采購(gòu)質(zhì)量，提高資金使用效率。

風(fēng)險(xiǎn)分析：采取分拆等方式規(guī)避招標(biāo)、招標(biāo)工作組織不當(dāng)、招標(biāo)過(guò)程存在舞弊、招標(biāo)流于形式，導(dǎo)致招標(biāo)違法違規(guī)、中標(biāo)人難以勝任。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：

①做好標(biāo)前準(zhǔn)備工作，建立圖紙內(nèi)審制度，避免重大變更發(fā)生。

②加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，嚴(yán)格按法律法規(guī)和部門規(guī)章辦事，合理劃分招標(biāo)標(biāo)段，召集校內(nèi)相關(guān)部門（招標(biāo)辦、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等）集體決策，杜絕規(guī)避招標(biāo)等行為。

③積極與校招標(biāo)辦配合，立足項(xiàng)目，及時(shí)提出合理化建議，避免招標(biāo)工作組織不當(dāng)，招標(biāo)過(guò)程存在舞弊、招標(biāo)流于形式，招標(biāo)違法違規(guī)等情況的發(fā)生，以保證項(xiàng)目能順利實(shí)施。

④做好招標(biāo)清單和招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底）的編制，做到招標(biāo)清單規(guī)范、項(xiàng)目設(shè)置合理、項(xiàng)目特征描述準(zhǔn)確;招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底）各清單項(xiàng)目組價(jià)合理，各項(xiàng)費(fèi)用設(shè)置合理，符合政府指導(dǎo)意見和相關(guān)規(guī)定要求，做好招標(biāo)控制價(jià)（標(biāo)底）的保密工作。

具體做法：

①招標(biāo)方式作為選擇參建隊(duì)伍的首選，特殊事項(xiàng)則綜合評(píng)估、集體決策決定。

②服務(wù)咨詢類選擇時(shí)側(cè)重服務(wù)水平、執(zhí)業(yè)能力;工程、材料設(shè)備采購(gòu)類根據(jù)工程的特點(diǎn)，選擇合適的評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法，做到既經(jīng)濟(jì)又有利于項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)，規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

③注重招標(biāo)文件編制的針對(duì)性、全面性，主要涉及資質(zhì)要求、工程量清單、投標(biāo)要求、評(píng)標(biāo)定標(biāo)辦法、合同條款、履約、誠(chéng)信等方面。

④招標(biāo)過(guò)程中負(fù)責(zé)答疑。

⑤學(xué)校招標(biāo)辦作為招投標(biāo)的職能部門，符合法律法規(guī)和校招標(biāo)辦要求招標(biāo)規(guī)模的各類招標(biāo)項(xiàng)目均向校招標(biāo)辦提出招標(biāo)申請(qǐng)，配合完成招標(biāo)定標(biāo)。

⑥招標(biāo)結(jié)束后及時(shí)收集招投標(biāo)階段資料。

3.2 合同簽訂

控制目標(biāo)：根據(jù)招標(biāo)結(jié)果或前期商談結(jié)論，簽訂書面合同。保證公開透明，有據(jù)可查。嚴(yán)格履行合同審核訂立程序，保證合同合法有效、權(quán)利義務(wù)對(duì)等。

風(fēng)險(xiǎn)分析：①由于談判方案不周密，談判方案未經(jīng)有效審核，可能導(dǎo)致學(xué)校在談判中處于不利地位或利益受損。②由于合同內(nèi)部管理制度不健全，歸口管理部門不明確，未經(jīng)授權(quán)或未按規(guī)定的程序簽訂合同，合同印章管理不規(guī)范，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源無(wú)法正常流入或形成額外的支付義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn);合同信息虛假、合同條款存在缺陷，與招標(biāo)文件不相符，可能導(dǎo)致學(xué)校合法利益受損或承擔(dān)額外的法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：①采取內(nèi)部會(huì)簽制度，由財(cái)務(wù)、審計(jì)、招標(biāo)、基建、學(xué)校法律顧問(wèn)共同會(huì)簽。②合同鑒證。

具體做法：①草擬合同。②合同內(nèi)部會(huì)簽。③將會(huì)簽意見落實(shí)到合同中。④與合同另一主體溝通合同。⑤合同定稿。⑥合同鑒證（根據(jù)需要）。

4? 建設(shè)實(shí)施階段

控制目標(biāo)：由參建各方按照合同約定和圖紙等，按期保質(zhì)的完成項(xiàng)目實(shí)體建設(shè)。實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全四控目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)分析：是否存在監(jiān)管不力、舞弊行為，造成工程質(zhì)量低劣，導(dǎo)致項(xiàng)目存在質(zhì)量隱患、安全隱患;是否存在工程項(xiàng)目變更審核不嚴(yán)格、不合規(guī)、變更頻繁，導(dǎo)致預(yù)算超支、投資失控、工程延誤;是否存在工程款支付審核不嚴(yán)，出現(xiàn)超出支付情況。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：①加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)要求和廉政教育，規(guī)范制度建設(shè)，嚴(yán)格按程序辦事。②定期檢查現(xiàn)場(chǎng)甲方代表、監(jiān)理監(jiān)管情況，與考核掛鉤，提供監(jiān)管水平。③從原材料、施工操作、驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，嚴(yán)格按規(guī)范管理和實(shí)施。④強(qiáng)化實(shí)施前圖紙內(nèi)審，避免重大變更和隨意變更的發(fā)生。變更執(zhí)行變更審批制度，強(qiáng)化變更的規(guī)范性和經(jīng)濟(jì)分析，避免盲目變更。⑤嚴(yán)格控制造價(jià)，避免三超。⑥根據(jù)形象進(jìn)度，完成實(shí)體計(jì)量，作為支付依據(jù)，避免出現(xiàn)工程款超出支付情況。

具體做法：

①管理上實(shí)行業(yè)主項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目監(jiān)理制、施工方項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序要求安排施工。

②實(shí)行圖紙會(huì)審制度、現(xiàn)場(chǎng)施工例會(huì)制度、專項(xiàng)方案論證制度、變更審批制度、簽證管理制度、跟蹤審核制度、工程款支付審批制度、安全巡檢制度、應(yīng)急處理制度、監(jiān)理考核制度。

③依據(jù)施工合同、施工及驗(yàn)收規(guī)范、項(xiàng)目管理規(guī)范、安全技術(shù)規(guī)范等要求控制工程質(zhì)量、進(jìn)度、安全等。

④造價(jià)上強(qiáng)調(diào)事先控制，采取跟蹤審計(jì)辦法，避免三超現(xiàn)象發(fā)生。

⑤做好施工各階段工程資料的收集、整理。

5? 竣工驗(yàn)收階段

控制目標(biāo)：具備竣工驗(yàn)收條件后組織工程竣工驗(yàn)收，完成《建設(shè)工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》和《竣工驗(yàn)收證明書》。保證工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過(guò)程嚴(yán)格、有序，工程缺陷情況得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與整改，驗(yàn)收手續(xù)齊全，工程質(zhì)量過(guò)關(guān)，符合學(xué)校教學(xué)管理的需要。

風(fēng)險(xiǎn)分析：是否存在工程項(xiàng)目驗(yàn)收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)、導(dǎo)致工程交付使用后存在重大安全隱患的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：

①加強(qiáng)工程資料驗(yàn)收，重點(diǎn)查看及時(shí)性、規(guī)范性、合理性。

②加強(qiáng)實(shí)體驗(yàn)收，重視預(yù)驗(yàn)收并嚴(yán)格落實(shí)整改，不草率行事。

③規(guī)范驗(yàn)收程序，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)、勘探、監(jiān)理、施工方及政府質(zhì)檢機(jī)構(gòu)到場(chǎng)驗(yàn)收，簽署驗(yàn)收意見。

具體做法：①消防驗(yàn)收、規(guī)劃驗(yàn)收、環(huán)保驗(yàn)收等。②組織工程預(yù)驗(yàn)收。③根據(jù)預(yù)驗(yàn)收情況整改后，進(jìn)行正式工程驗(yàn)收。④驗(yàn)收后，報(bào)建設(shè)行政主管部門進(jìn)行工程備案。

6? 竣工結(jié)算、決算階段

控制目標(biāo)：按照合同約定，及時(shí)完成各單項(xiàng)合同的結(jié)算。并完成工期、質(zhì)量的獎(jiǎng)懲、甲供材的處理等。配合財(cái)務(wù)完成項(xiàng)目決算。確保工程結(jié)（決）算結(jié)果準(zhǔn)備、可靠，為學(xué)校工程建設(shè)資金支付提供可靠保證。

風(fēng)險(xiǎn)分析：工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理是否嚴(yán)格。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：

①計(jì)價(jià)依據(jù)確保真實(shí)，實(shí)行跟蹤審核，規(guī)范簽證，規(guī)范變更，規(guī)范合同、規(guī)范招投標(biāo)。

②嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)價(jià)規(guī)范和政策性文件，計(jì)價(jià)符合法律法規(guī)。

③在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)提請(qǐng)學(xué)校審計(jì)處及時(shí)介入，共同決策。

④工程項(xiàng)目符合結(jié)算條件后，及時(shí)按合同約定進(jìn)行結(jié)算。

具體做法：按照合同約定，做好工程量的有效計(jì)量、合理組價(jià)、費(fèi)率的計(jì)取、處理好合同風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格分擔(dān)、完成結(jié)算清單。

7? 結(jié)語(yǔ)

建立完整的內(nèi)控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)是個(gè)復(fù)雜和長(zhǎng)期修正的過(guò)程，按內(nèi)控體系活動(dòng)和管理也是需要不斷磨合和堅(jiān)持的過(guò)程，但只要思想上重視，態(tài)度上認(rèn)真，行動(dòng)上給力，必將取得應(yīng)有的成效，發(fā)揮應(yīng)有的效益。

參考文獻(xiàn)：

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