奶制品加工企業(yè)稅收籌劃策略

尚瑩

摘要：基于新經(jīng)濟(jì)時代背景下，市場之間的競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)想逐步實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的目標(biāo)，就要意識到財務(wù)管理工作的重要意義。其中保證利潤最大化與稅負(fù)最小化屬于財務(wù)管理工作的重要組成部分，開展合理的稅收籌劃能夠有效降低成本支出。通過將稅收籌劃貫穿于企業(yè)各項財務(wù)決策當(dāng)中，保證籌劃方案的合理性，能夠有效降低稅負(fù)支出，為企業(yè)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。在奶制品加工企業(yè)當(dāng)中，其增值稅與所得稅占據(jù)的比重較大，開展合理的稅收籌劃十分重要。本文從開展稅收籌劃的作用展開分析，并提出幾點有效的稅收籌劃策略，具體闡述如下。

關(guān)鍵詞：奶制品;加工;稅收籌劃;策略

奶業(yè)是中國與民族發(fā)展中不可或缺的產(chǎn)業(yè)，乳品企業(yè)在奶業(yè)振興發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，創(chuàng)造出了更高的經(jīng)濟(jì)價值與社會價值。在乳制品加工企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)管理屬于最重要的核心內(nèi)容，而財務(wù)管理也需要稅務(wù)管理作為強(qiáng)大的支撐。通過開展合理的稅務(wù)籌劃工作，有效降低稅負(fù)支出。在開展稅收籌劃工作時，能夠不斷提高資金利用率，不斷提升企業(yè)的利益，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)，還能夠有效避免風(fēng)險發(fā)生，保證企業(yè)資金的安全性。在提升財務(wù)管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、開展稅收籌劃的重要作用

在奶制品加工企業(yè)的運營發(fā)展過程中，利用稅收籌劃發(fā)揮其杠桿作用，促進(jìn)后續(xù)經(jīng)營互動的順利開展。在市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中，企業(yè)的計劃應(yīng)當(dāng)在遵循我國稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能降低稅收支出，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升，還能夠在一定程度上降低成本的支出。一般來說，企業(yè)在降低稅務(wù)繳納上有著強(qiáng)烈的欲望，政府部門在對稅務(wù)政策調(diào)整中，也可以應(yīng)用相關(guān)政策處理，逐步實現(xiàn)宏觀的稅收管理職能。在開展稅收籌劃工作時，能夠不斷優(yōu)化內(nèi)部資源，盡可能降低稅負(fù)，使企業(yè)能夠開展再生產(chǎn)與投資活動。通過合理的使用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)合理的稅收籌劃，不斷提高企業(yè)的利潤，使其在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。

二、奶制品加工企業(yè)稅收籌劃策略

（一）采購階段的納稅籌劃

乳制品行業(yè)物資采購在開展采購工作時，應(yīng)當(dāng)在滿足正常生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上，利用合理的談判將價格壓到最低。各個單位與項目要了解所需的材料，并開展購入、再次購入等活動，形成“滾動鏈”。針對一般納稅人身份的企業(yè)來說，應(yīng)把工作重心放置在采購產(chǎn)品中進(jìn)項稅抵扣上，銷售方也應(yīng)為一般納稅人，能夠開具出專門的增值稅發(fā)票。購買方便能夠在最大程度上，實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣?；诖?，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供貨商。但就實際情況進(jìn)行分析，在購買貨物時可能會受到產(chǎn)品數(shù)量與品質(zhì)等因素的限制，不能第一時間找到一般納稅人，只有通過小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行貨品采購?；诖?，企業(yè)就要對進(jìn)項稅額抵扣后的產(chǎn)品品質(zhì)與價格進(jìn)行綜合性考慮，為后續(xù)的納稅籌劃工作奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

（二）生產(chǎn)活動的稅收籌劃

對于乳制品加工企業(yè)來說，生產(chǎn)經(jīng)營活動是最重要的組成部分。其中包括了許多稅收籌劃潛力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用稅收優(yōu)惠政策，逐步達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。例如乳制品加工企業(yè)可以采取聘用殘疾人員工的形式，進(jìn)一步開展合理的稅收籌劃工作。假設(shè)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)有一定數(shù)額，同時滿足政府部門給出的殘疾人要求，從中獲取稅收優(yōu)惠政策。因為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)線工藝流程工作簡單，可以從外部招聘一些殘疾人，并代替正常的員工。其中A公司的職工人數(shù)為600余人，根據(jù)相關(guān)部門頒布的規(guī)定，其需要安排超過25%（含25%），實際安置人數(shù)多于10人（含10人）的規(guī)定。這就表示A公司需要安排達(dá)到150人才能夠滿足基本的政策要求?；趰徫还ぷ鞯南拗?，要想享受雙重稅收優(yōu)惠政策十分困難。企業(yè)可以尋找其他方面的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，例如安排在總?cè)藬?shù)低于25%但是高于1.5%，只要安置人數(shù)超過五人就能夠滿足條件。通過各種渠道，招聘符合公司要求的殘疾人，最少十人。假設(shè)該地區(qū)的人均最低工資為2000元，結(jié)合相關(guān)部門頒布的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，對殘疾職工的工資可以進(jìn)行扣除，還能夠以全額加計扣除，2000×12×10=24萬元，有效實現(xiàn)了節(jié)稅目標(biāo)。

（三）運輸階段的稅收籌劃

在此環(huán)節(jié)中的納稅籌劃，要結(jié)合運輸方式與運輸企業(yè)開展。增值稅一般納稅人在進(jìn)行購賒商品時，都會涉及到一定的運輸費用。根據(jù)現(xiàn)行增值稅條例的規(guī)定得知，在購銷商品時取得的民用航空、國有鐵路等開具的貨票，都會注明扣除7%的建設(shè)基金。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這7%的進(jìn)項稅額扣除作為核心內(nèi)容，選擇能夠取得合法運輸發(fā)票的企業(yè)。其次，在購銷商品中的運輸業(yè)務(wù)，可以設(shè)立運輸部門進(jìn)行代辦運輸，這些業(yè)務(wù)活動開展時能夠抵扣外購物料的進(jìn)項稅額。如果企業(yè)規(guī)模較大，就會導(dǎo)致運輸費用支出較多。因此，采取自營運輸方式，能夠降低成本支出。

（四）銷售環(huán)節(jié)的納稅籌劃

利用不同的銷售方式，產(chǎn)生納稅義務(wù)的時間也不盡相同，例如A公司擬定了直接收款與分期收款兩種不同的結(jié)算方式，進(jìn)而開展稅收籌劃。兩種方案中的現(xiàn)金流出情況與納稅情況就會存在較大差異。A公司開展了關(guān)于酸奶銷售方面的業(yè)務(wù)，其收入的確認(rèn)時間也會受到結(jié)算方式的影響。在實際的銷售過程中，通過采取自行選擇銷售結(jié)算方式，獲取更多稅收籌劃空間，主要從以下幾個方面入手：①如果采取直接收款的形式，在銷售貨物之后，不管是不是發(fā)出了貨物，都會產(chǎn)生納稅的異物。在得到銷售憑證并將提貨單交給買方的那個天，就會確定實際的收入，并核算出納稅數(shù)額。②企業(yè)通過采用分期收款方式進(jìn)行營銷，也就是把合同約定收款日期當(dāng)作納稅義務(wù)發(fā)生時間，企業(yè)在和客戶交易后，對一次性支付款項的客戶提供發(fā)票。所以，A公司可以通過直接收款方式確認(rèn)納稅數(shù)額，為了創(chuàng)造出更高的利潤，與便利店進(jìn)行合作，預(yù)計銷售達(dá)8000盒酸奶，預(yù)計能夠?qū)崿F(xiàn)的收入為15萬元，其成本為10萬元。

方案 A：企業(yè)與商超便利店簽訂合同，采取直接收款的經(jīng)營方式，能確認(rèn)的銷售收入為15萬元，經(jīng)過詳細(xì)的計算了解需要繳納的稅金，詳見表1。

方案 B：和商超便利店簽署合作協(xié)議，第一年按照10萬元要求收款，第二年按照5萬元要求收款。為了保證收款的規(guī)范性，應(yīng)對貨幣時間價值具體核算，并計算出企業(yè)需要納稅數(shù)額，折現(xiàn)在相同時間內(nèi)的比值，分期收款方式納稅如下：第一年的增值稅為（10-10×2/3）×17%，應(yīng)交稅金0.57萬元;城建稅和教育附加為0.57（5%+3%+2%），應(yīng)交稅金0.06萬元;企業(yè)所得稅為（10-10×2/3-0.057）×25%，應(yīng)交稅金0.82萬元，合計應(yīng)交稅金為0.57+ 0.06+0.82=1.45萬元。第二年的增值稅為（5-10×1/3）×17%，應(yīng)交稅金0.28萬元;城建稅和教育附加為0.28×（5%+3%+2%），應(yīng)交稅金0.03萬元;企業(yè)所得稅為（5-10×1/3-0.028）×25%，應(yīng)交稅金0.41萬元，合計為（0.28+0.03+0.41）×0.9091，應(yīng)交稅金0.65萬元。

在實際的運營過程中，A公司倘如選擇分期收款方式，在第一年中，應(yīng)該繳納1.45萬元稅額，第二年繳納0.65萬稅額，總計2.1萬元。但是在此過程中，如果選擇直接收款方式，企業(yè)納稅數(shù)額為納2.16萬元。所以，利用分期收款的形式能夠進(jìn)一步確認(rèn)收入的分流，還能夠?qū)?dāng)前年度需要交納的稅務(wù)成本延續(xù)到下一個階段，首年僅僅需要繳納0.82萬元的稅金，進(jìn)而盤活公司的現(xiàn)金流。

三、結(jié)束語

總之，為了有效提高乳制品加工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其能夠在多變的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，需要開展事前的籌劃工作。通過明確財務(wù)管理戰(zhàn)略思想方向，營運過程與投資活動等。從采購流程、生產(chǎn)流程與銷售流程等進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，增強(qiáng)企業(yè)綜合實力，讓企業(yè)可以在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]閆凱.企業(yè)納稅籌劃管理風(fēng)險防控分析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2019，27 （25）：246.