我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

李明

摘要：民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型過程中產(chǎn)生的一個(gè)名詞，其包含行業(yè)眾多、涉及范圍較廣，使民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占據(jù)重要的地位。而在目前我國經(jīng)濟(jì)深化改革的背景下，民營企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率不斷上漲。另外，民營企業(yè)也在開展現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，新舊制度的更替必然進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。所以，民營企業(yè)開展內(nèi)部控制保障其經(jīng)營的穩(wěn)健性不單是企業(yè)本身長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)部需求，也是國家發(fā)展的外部要求。本文主要從民營企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題出發(fā)，研究民營企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、影響我國民營企業(yè)內(nèi)部控制有效性的主要因素

民營企業(yè)經(jīng)營中面臨的環(huán)境可以分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境一般主要指政策變化和市場變動(dòng)，不可抗因素較多，企業(yè)單獨(dú)難以扭轉(zhuǎn)變化。而內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部管理，可操作性強(qiáng)。所以，本文主要從企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境分析影響民營企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)組織架構(gòu)的劃分

民營企業(yè)的組織架構(gòu)一般分為治理架構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，治理架構(gòu)可以理解為企業(yè)主要權(quán)利分配架構(gòu)，包括企業(yè)的高層管理者、經(jīng)理層等，統(tǒng)籌掌握企業(yè)的運(yùn)營。在企業(yè)開展內(nèi)部控制時(shí)，治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌調(diào)動(dòng)工作，比如董事會(huì)負(fù)責(zé)戰(zhàn)略內(nèi)部控制的管理決策工作、管理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。所以，企業(yè)的組織架構(gòu)一定程度上決定了企業(yè)管理層級(jí)劃分，為企業(yè)提供從內(nèi)部控制制定到內(nèi)部控制落實(shí)的整體流程架構(gòu)，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行以及權(quán)責(zé)分配[1]。

（二）內(nèi)控思想

民營企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)程度。當(dāng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制不足或者理解出現(xiàn)誤差時(shí)，企業(yè)內(nèi)部建立的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、各崗位層級(jí)、權(quán)責(zé)劃分等都將出現(xiàn)不同程度的偏差，難以做到全面覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程，企業(yè)經(jīng)營中存在“失控”地帶。而企業(yè)預(yù)算制度、風(fēng)控、成本管控等依賴于內(nèi)部控制環(huán)境，而這些在“失控”地帶難以得到保障，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)劇增，經(jīng)營損失概率上升。

（三）審計(jì)工作效率

受國家政策影響，我國企業(yè)一般設(shè)立內(nèi)審部門負(fù)責(zé)監(jiān)管工作，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的開展符合相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，幫助落實(shí)各項(xiàng)決策計(jì)劃，同時(shí)將企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)情況反饋給管理層，所以審計(jì)工作開展的效率將直接影響企業(yè)掌握各項(xiàng)決策計(jì)劃落實(shí)情況以及其中存在的問題。當(dāng)審計(jì)工作效果發(fā)揮受到抑制時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行得不到有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)管，內(nèi)部控制的有效性以及效果發(fā)揮都將難以得到保證。

（四）人員素質(zhì)

人員素質(zhì)主要指管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德兩方面，專業(yè)能力決定了人員能否理解并正確履行各項(xiàng)職責(zé)以及實(shí)際工作的完成度;而職業(yè)道德則決定了員工工作中的責(zé)任感。人員素質(zhì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的影響主要表現(xiàn)為管理層的能力以及對(duì)內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度，直接影響企業(yè)在制定內(nèi)部控制戰(zhàn)略計(jì)劃和具體構(gòu)建方法上的有效性;而普通員工的能力直接影響內(nèi)部控制的落實(shí)，影響內(nèi)控效果的發(fā)揮。所以，企業(yè)人員素質(zhì)的高低將直接影響企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境[2]。

二、案例概述

（一）A電信企業(yè)經(jīng)營情況

A企業(yè)主要從事互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)、數(shù)據(jù)中心業(yè)務(wù)及相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)增值服務(wù)業(yè)務(wù)。公司在高端商業(yè)客戶專線接入領(lǐng)域占有較高的市場份額。公司擁有全國范圍布局的較大規(guī)模分布式中立數(shù)據(jù)中心集群，分布在北京、上海、廣州、深圳、武漢、成都等全國 32 個(gè)城市，主營業(yè)務(wù)為互聯(lián)網(wǎng)接入及其相關(guān)增值服務(wù)業(yè)務(wù)。

隨著4G網(wǎng)絡(luò)的成熟運(yùn)營以及5G時(shí)代的到來，目前我國電信企業(yè)發(fā)展較為快速，逐漸演變?yōu)槎嗑W(wǎng)融合集成通訊方式，發(fā)展前景較為廣闊，A企業(yè)也不斷擴(kuò)大自身規(guī)模。而電信行業(yè)擁有的無形服務(wù)和資金密集特點(diǎn)使A企業(yè)必須擁有一個(gè)高度統(tǒng)一的內(nèi)控機(jī)制，保障總部和各分支機(jī)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)清晰、流程暢通、信息流暢。同時(shí)，電信行業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期較長也對(duì)管理層和員工的素質(zhì)提出了更高的要求，尤其是管理層需要更加敏銳的市場判斷力和管理能力。同其他行業(yè)相比，作為電信行業(yè)的A企業(yè)在信息化建設(shè)方面較為出色，內(nèi)控信息化管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)水平較高。

（二）現(xiàn)階段A企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制的重要性

首先，電信行業(yè)的發(fā)展一開始受到國家政策管控，競爭對(duì)手有限，企業(yè)主要的重心集中在業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展方向上，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。在我國經(jīng)濟(jì)不斷深化改革的過程中，國家提出“寬帶中國”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)各類企業(yè)參與電信行業(yè)發(fā)展，促使市場自我調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮。在這樣的背景下，電信企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)將不再受到政策的抵擋而直接作用到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，完善內(nèi)部控制是企業(yè)掌控實(shí)際經(jīng)營情況的必然需求。其次，作為通訊公司，A企業(yè)面向的市場包括國內(nèi)、國外，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，各分支機(jī)構(gòu)分布面廣闊，為企業(yè)集中管理帶來難度。而內(nèi)部控制的完善可以為企業(yè)經(jīng)營帶來以下優(yōu)勢[3]：

第一，提高企業(yè)數(shù)據(jù)信息資料的有效性。內(nèi)部控制通過制度規(guī)范員工行為等保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，而管理層獲知企業(yè)經(jīng)營情況主要的依據(jù)是各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息資料，所以獲取資料的及時(shí)性和準(zhǔn)確性將直接影響管理層制定的決策計(jì)劃是否符合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際需求。同時(shí)，會(huì)計(jì)資料的有效性也為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的基礎(chǔ)，便于審計(jì)部門及時(shí)監(jiān)管企業(yè)運(yùn)營中存在的問題。

第二，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制以企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章、計(jì)劃等為依據(jù)，控制企業(yè)各部門活動(dòng)依照預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行，從而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。企業(yè)運(yùn)營以及員工行為等的規(guī)范化規(guī)避了企業(yè)貨幣資金收支、結(jié)余以及采購、保管等環(huán)節(jié)中的“跑冒滴漏”等不當(dāng)行為，確保企業(yè)資金的安全完整。

所以，為了適應(yīng)更新周期越來越短的電信技術(shù)和服務(wù)以及范圍越來越廣闊的業(yè)務(wù)規(guī)模，制定統(tǒng)一、高效的內(nèi)部控制是A企業(yè)維持穩(wěn)健發(fā)展、提高企業(yè)管理效率的重要舉措。

（三）A企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題分析

1.組織架構(gòu)不健全，權(quán)責(zé)劃分存在混亂

A企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣闊以及各部門職責(zé)的差異使A企業(yè)難以完全實(shí)現(xiàn)集中管理，同時(shí)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)張也使A企業(yè)管理層級(jí)不斷增加，企業(yè)管理難度進(jìn)一步加大。而且各分支機(jī)構(gòu)各自建立了部分具體內(nèi)部控制制度，但由于地域、規(guī)模等不同，各分支機(jī)構(gòu)間的內(nèi)控制度并不完全相同，A企業(yè)總部難以制定統(tǒng)一的崗位權(quán)責(zé)利劃分標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)崗位權(quán)責(zé)的劃分并不明確。再加上受以往經(jīng)營思想的影響，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題時(shí)，各部門互相推脫責(zé)任，問題難以得到及時(shí)解決，給企業(yè)經(jīng)營帶來損失的可能性。

2.內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控方案落實(shí)不到位

通過研究分析A企業(yè)發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)所建設(shè)的內(nèi)部控制制度并不完善，其建設(shè)的內(nèi)部控制制度過于剛性，而且并未覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的內(nèi)控評(píng)價(jià)制度和監(jiān)管制度，使管理層并未真正掌握所建設(shè)內(nèi)部控制的有效性以及各項(xiàng)制度的落實(shí)情況。雖然我國在內(nèi)部控制方面的研究并未達(dá)到西方國家的水準(zhǔn)，但對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展依舊起到較大的指導(dǎo)作用，在我國相關(guān)政策以及企業(yè)自我尋求發(fā)展的要求下，絕大部分企業(yè)都開始建設(shè)內(nèi)部控制，但很多企業(yè)都擁有和A電信企業(yè)相同的問題：重建設(shè)而輕應(yīng)用。

3.人員平均專業(yè)水平較低

在目前的經(jīng)濟(jì)形勢下，A企業(yè)內(nèi)部也在開展變革工作，實(shí)施現(xiàn)代化企業(yè)管理是民營企業(yè)提高經(jīng)營壽命的重要手段。在現(xiàn)代化企業(yè)管理下，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性越發(fā)凸顯，同以往相比，其控制范圍、控制內(nèi)容等都更加全面，對(duì)人員能力的要求也隨之上升。但A企業(yè)并未在人力資源上投入足夠資源，企業(yè)高精人才稀少。同A企業(yè)類似，在進(jìn)入到微利時(shí)代后，由于激烈的市場競爭，眾多民營企業(yè)將降低人力成本作為提高盈利空間的首選目標(biāo)，但由于措施的不得當(dāng)，使員工工作動(dòng)力不足，高精人才成本過高等問題導(dǎo)致民營企業(yè)員工平均專業(yè)水平達(dá)不到企業(yè)實(shí)際所需的標(biāo)準(zhǔn)[4]。

三、民營企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略

從影響民營企業(yè)內(nèi)部控制效果發(fā)揮的因素以及A企業(yè)內(nèi)控中存在的問題出發(fā)，提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制的建議：

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)

思想建設(shè)是影響企業(yè)具體行動(dòng)的首要影響因素，認(rèn)知上存在偏差，其行為也必然偏離預(yù)期。所以，民營企業(yè)在完善內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，首先要從加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控思想建設(shè)入手。其中，由于企業(yè)治理架構(gòu)中的各職級(jí)負(fù)責(zé)各制度的統(tǒng)籌管理工作，故而第一步要從加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者、董事會(huì)等高級(jí)管理人員的思想建設(shè)入手，借助專業(yè)講座等方式使其明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控控制帶來的優(yōu)勢以及目前企業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，從而促使其將內(nèi)部控制建設(shè)提升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略層面上，從而提高內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。同時(shí)，高級(jí)管理層的行為直接影響下屬行為，在管理層內(nèi)控思想到位后，管理者將制定相應(yīng)的措施推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。

（二）多角度完善內(nèi)部控制體系

民營企業(yè)開展內(nèi)部控制實(shí)施規(guī)范作用的目的在于保障經(jīng)營的穩(wěn)健，即規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，所以從一定程度上來說，內(nèi)部控制是企業(yè)用來控制風(fēng)險(xiǎn)的手段之一。在企業(yè)完善內(nèi)部控制的過程中，管理人員需要掌握現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制的不足。而從風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，借助風(fēng)險(xiǎn)管控完善內(nèi)部控制可以快速實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，所以民營企業(yè)可以以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向完善內(nèi)部控制體系，具體參照以下幾點(diǎn)：

1.完善企業(yè)內(nèi)控組織架構(gòu)

完善的內(nèi)控組織架構(gòu)為企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制提供框架，企業(yè)可以借助這個(gè)架構(gòu)豐富內(nèi)部控制，同時(shí)也可以進(jìn)一步明確各人員權(quán)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到具體。一般內(nèi)控管理組織架構(gòu)要具有以下幾個(gè)主體：第一，需要構(gòu)建內(nèi)控統(tǒng)籌管理小組，一般由董事會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)者組成，主要負(fù)責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略層面的內(nèi)部控制管理;第二，設(shè)置內(nèi)控審批小組，一般由管理層、統(tǒng)籌管理小組以及內(nèi)控管理小組人員組成，主要負(fù)責(zé)審查企業(yè)建設(shè)內(nèi)控方案、計(jì)劃的有效性，以及批準(zhǔn)合理的決策計(jì)劃;第三，設(shè)置內(nèi)控管理小組，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控方案的落實(shí)和日常管理。這三個(gè)主體便可以組成企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的大體框架，幫助企業(yè)樹立內(nèi)控建設(shè)的要點(diǎn)[5]。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度建設(shè)內(nèi)部控制則企業(yè)需要首先完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一般包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)處理措施等，故而第一步需要健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理流程和崗位權(quán)責(zé)劃分標(biāo)準(zhǔn)。由董事會(huì)部分董事組成風(fēng)險(xiǎn)管理總小組，主要擔(dān)負(fù)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)控制的職責(zé);設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理審批小組，由管理層、風(fēng)控小組人員組成，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施、計(jì)劃進(jìn)行審查、審批的工作;設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)控小組，主要負(fù)責(zé)風(fēng)控方案、計(jì)劃的落實(shí)以及日常風(fēng)險(xiǎn)管理事宜。第二步，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一般由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及預(yù)警三部分組成。借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)民營企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)其中存在的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn);再由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行威脅性評(píng)估，衡量風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失;最后以企業(yè)制定的預(yù)警信號(hào)為依據(jù)，將接近后超過預(yù)警線的風(fēng)險(xiǎn)情況反饋給管理人員。第三步，不斷健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)解決措施信息庫。由風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制發(fā)現(xiàn)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)必然可以借助一系列的措施控制，而這些風(fēng)險(xiǎn)也暴露出了企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，企業(yè)可以借助風(fēng)險(xiǎn)解決措施信息庫為內(nèi)控制度的完善提供線索，同時(shí)也有利于風(fēng)險(xiǎn)快速解決。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)，完善內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制

在市場全球化的趨勢下，企業(yè)面臨的市場環(huán)境將越發(fā)復(fù)雜，尤其對(duì)民營企業(yè)來說，經(jīng)營面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻。以A電信企業(yè)為例，受科技和經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的影響，相關(guān)服務(wù)更新?lián)Q代周期不斷縮短，企業(yè)的內(nèi)控控制實(shí)施隨市場變動(dòng)而進(jìn)行調(diào)整。所以，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性還需要相應(yīng)的監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制協(xié)助，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管內(nèi)控運(yùn)行以及評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控有效性的目標(biāo)。一般民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督、評(píng)價(jià)工作，所以企業(yè)在制定內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制時(shí)可以參照內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行模式。其中為了保障監(jiān)管評(píng)價(jià)機(jī)制的實(shí)用性，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)，尤其是杜絕出現(xiàn)部分領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力高于審計(jì)的問題，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)

內(nèi)部控制的作用發(fā)揮還受到規(guī)章制度制定依據(jù)的影響，內(nèi)部控制的作用之一是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，而預(yù)算指標(biāo)由企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體并細(xì)化得來，企業(yè)可以以預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)判斷經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)是否偏離預(yù)期，并作為規(guī)范員工行為的指標(biāo)，所以，科學(xué)編制預(yù)算指標(biāo)可以幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制。在預(yù)算指標(biāo)的制定中以財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)結(jié)合以及相關(guān)性等原則作為制定標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，為了保障指標(biāo)的合理性，企業(yè)在具體的指標(biāo)評(píng)定過程中可以參照“三位一體”的模式，即企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要和戰(zhàn)略目標(biāo)、KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）相互協(xié)調(diào)[6]。

（四）加強(qiáng)人員素質(zhì)提升

人員素質(zhì)的建設(shè)是影響民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要影響因素，尤其是民營企業(yè)存在的“家族式”經(jīng)營模式更容易帶來風(fēng)險(xiǎn)。首先，關(guān)于人員的職業(yè)道德，企業(yè)可以借助思想意識(shí)、落實(shí)權(quán)責(zé)等手段進(jìn)行強(qiáng)化，將活動(dòng)各環(huán)節(jié)的職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，出現(xiàn)問題直接對(duì)焦到具體，從而實(shí)現(xiàn)提高職業(yè)道德的目的。其次，針對(duì)人員的專業(yè)水平，企業(yè)可以結(jié)合自學(xué)和集體培訓(xùn)，借助績效考核制度和合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制提高員工學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性。其中，企業(yè)要格外重視財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，促使財(cái)務(wù)人員從原本的核算型財(cái)務(wù)過渡到業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)、管理型財(cái)務(wù)以及戰(zhàn)略型財(cái)務(wù)，使其在做好會(huì)計(jì)核算的同時(shí)逐步深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)向全面預(yù)算管理、資金控制、資產(chǎn)管理、績效評(píng)價(jià)、成本管控、收益分析等方面轉(zhuǎn)變，并向資本運(yùn)作、企業(yè)合并、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等財(cái)務(wù)更高層次發(fā)展。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

從企業(yè)的組織架構(gòu)及其權(quán)責(zé)分配上可以看出，管理層在內(nèi)部控制建設(shè)中處于首要、關(guān)鍵的位置，擔(dān)負(fù)著統(tǒng)籌管理內(nèi)控的職責(zé)。而管理層在制定內(nèi)控建設(shè)措施時(shí)需要以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及其他信息為依據(jù)掌握企業(yè)經(jīng)營信息，在當(dāng)下大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算的時(shí)代，民營企業(yè)還需要加強(qiáng)包括財(cái)務(wù)共享中心在內(nèi)的ERP系統(tǒng)建設(shè)，從而提高信息處理速度和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。民營企業(yè)需要不斷完善ERP系統(tǒng)的建設(shè)，制定合理的系統(tǒng)模塊，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

四、結(jié)束語

大部分民營企業(yè)的經(jīng)營壽命較為短暫，企業(yè)經(jīng)營中面臨的市場形勢較為嚴(yán)峻，加強(qiáng)內(nèi)部控制的完善是民營企業(yè)應(yīng)對(duì)目前我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型以及市場全球化的重要舉措。本文借助A企業(yè)引出目前民營企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。除了通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控意識(shí)、建立以風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系等方法之外，企業(yè)還要從自身實(shí)際出發(fā)，切實(shí)有效地運(yùn)行內(nèi)部控制。

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