稅收籌劃在商業(yè)企業(yè)財務管理中的應用

摘 ?要：在我國納稅體系中，對納稅者的要求較為嚴格，而對于納稅者而言其需要采取合理的措施來減輕自身稅負，此舉被稱之為稅收籌劃。通過科學的稅收籌劃，企業(yè)不僅能夠滿足稅收標準要求，還能夠為企業(yè)節(jié)約更多的資金，從而保障納稅者始終處在較高的經濟效益水平上。本文在對商業(yè)企業(yè)財務管理活動進行分析時，以稅收籌劃為核心，對稅收籌劃的必要性、稅收籌劃的原則以及稅收籌劃的具體策略進行了全面探討。

關鍵詞：商業(yè)企業(yè);財務管理;稅收籌劃

商業(yè)企業(yè)在運營過程中，對經濟效益更為看重，而納稅作為影響其經濟效益的重要因素之一，要求商業(yè)企業(yè)財務管理人員制定更加符合自身利益同時滿足法律規(guī)范的納稅方案，以減輕稅負，提高經濟效益。稅收籌劃是合法的，但是納稅人即商業(yè)企業(yè)也要在法律規(guī)范范圍內進行稅收籌劃，在相關的稅法政策約束下，不斷提高稅收籌劃水平。

一、商業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃的必要性

商業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中，需要進行全面的財務管理，以保障自身利益，而通過稅收籌劃，則可以幫助商業(yè)企業(yè)完成利益目標。國家政府部門在近年來不斷擴大公共部門職能，而公共職能的正常發(fā)揮則需要財政收入的支持，此時國家就要通過增加稅收的方式增加財政收入，因而我國稅收額不斷提高，導致商業(yè)企業(yè)的稅收負擔加重。商業(yè)企業(yè)應基于自身的利益訴求，在遵循稅收規(guī)范的基礎上，合理的進行稅收籌劃，只有這樣才能夠在滿足稅收要求的基礎上減輕稅收負擔，真正實現節(jié)稅;商業(yè)企業(yè)作為納稅主體，在開展稅收籌劃活動的過程中，財務管理人員也可以提高納稅意識。

二、稅收籌劃的基本原則

（1）合法性

商業(yè)企業(yè)在進行稅收管理時需要關注稅收活動的合法性，稅收籌劃就是一種具有高度合法性的稅收活動，不同于偷稅、漏稅，財務管理人員可以通過一系列活動實現合法化的稅收籌劃活動。納稅人需要在進行稅收籌劃時，對稅法進行深入研究，并優(yōu)化選擇納稅方案，并不會涉及到違法操作。

（2）形式多樣性

我國在近年來對偷稅、漏稅等行為的重視程度較高，通過對稅法的不斷完善有效的規(guī)避了大量的偷稅、漏稅現象。而在稅法的約束下，納稅人也開始更加重視納稅籌劃。我國在制定稅法時，針對各個區(qū)域都具有適用性，但在具體納稅活動中，每個區(qū)域都應該根據自身需求結合稅法進行稅收籌劃，因而可以體現出稅收籌劃形式的多樣性。在實際稅收籌劃過程中，財務管理人員要善于借助先進的稅收籌劃手段，為稅收籌劃方案的制定提供更多選擇。

三、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃方法

（1）籌融資過程中的稅收籌劃

商業(yè)企業(yè)的正常生產與運營需要前期籌融資的支持，財務管理人員要重視籌融資環(huán)節(jié)管理，而在進行稅收籌劃時，則要對籌融資方式進行把握。對企業(yè)資金進行分析可知，其主要包括借入資金和權益資金兩種，其中借入資金的風險較高，成本較低。而權益資金更加安全且能夠長期發(fā)揮效益，但其具有股息，因而會增加成本?；诖耍愂栈I劃人員應對籌融資進行合理的規(guī)劃，形成成本較低的規(guī)劃方案。

（2）各類經營活動中的稅收籌劃

以商業(yè)地產企業(yè)為例，商業(yè)地產企業(yè)涉及到的經營活動較為復雜，在繳稅業(yè)務上從開發(fā)到銷售貫穿各個環(huán)節(jié)。對此，一是，應明確各個項目稅金，并進行科學籌劃，確保繳稅最優(yōu)化。尤其是在“營改增”的背景下，商業(yè)地產企業(yè)納稅人應準確把握增值稅抵扣政策，改變傳統(tǒng)的營業(yè)稅繳納方式，在新的政策環(huán)境下采取新的納稅方式。在商業(yè)地產項目開發(fā)前期，增值稅納稅人就應參與其中，不管是在前期籌資，還是在選擇建筑合作商上，都應做好對資金流動的管理，確保開發(fā)活動與銷售稅金、土地增值稅抵扣標準相符，同時管理好增值稅發(fā)票，在銷項稅額中扣除些許稅費。二是，地產開放商選擇建筑公司、建材供應商上，應對建筑商及建材供應商的綜合性價比進行對比，擇優(yōu)選擇。商業(yè)地產企業(yè)在購買建筑材料時，需向建材供應商索要增值稅發(fā)票，確保在繳納增值稅時可抵扣相應進項。此外，需注意的是，不同納稅對象稅率不同，對此，納稅人可基于此間差異為企業(yè)“減負”，對于商業(yè)地產而言，在其增值稅上，納稅人規(guī)模較小，其進項稅率>8%，為減輕企業(yè)稅負，企業(yè)可將增值稅納稅人作為一般納稅人。

（3）把控會計處理過程中的稅收籌劃要點

在商業(yè)企業(yè)財務管理過程中，會涉及到會計處理環(huán)節(jié)，此時也需要將其與稅收籌劃結合起來。納稅人可基于稅法調整存貨計價，從而確保發(fā)貨成本最大化，實現賬目利潤最小化。此類存貨計價方式類型多樣，利用不同方式會得到不同的價值，利潤也不同，需繳納稅款亦不同。還可利用固定資產折舊法，將折舊額計算在成本中，在此過程中要準確計算折舊額，實現科學的稅收籌劃。此外，需注意，商業(yè)企業(yè)在生產經營中會產生諸多不同的費用，科學的費用平攤是進行稅收管理的重要途徑，可根據企業(yè)生產經營實際選擇適宜的分攤方法。

四、結語

商業(yè)企業(yè)在納稅行為中需要將稅收籌劃作為納稅的重要手段，它是一種合法、科學的納稅手段，因而可以滿足法律規(guī)范要求，并滿足商業(yè)企業(yè)的利益訴求。商業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃時，應遵循稅收籌劃的基本原則，在具體進行稅收籌劃時，則要對籌融資以及會計處理過程進行合理的稅收籌劃，并重視規(guī)避稅收籌劃風險，避免商業(yè)企業(yè)出現較大的經濟損失。

參考文獻

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[2]劉波.小微企業(yè)稅收籌劃研究[D].重慶理工大學，2018

作者簡介：李志偉（1987.09-），男，江蘇如皋人，漢族，本科，中級會計師，財務副總監(jiān)，研究方向：核算稅務。