對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的研究

摘 ?要：稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展的手段之一，企業(yè)通過合理有效的稅收籌劃，能夠很大程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。本文通過分析企業(yè)中稅收籌劃的方式，探究了關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策，希望為中小企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供參考意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方式

（1）充分利用稅收優(yōu)惠政策

近年來，我國(guó)出臺(tái)的新稅法中形成了各種隱性的稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，有助于企業(yè)的稅收籌劃，從而幫助企業(yè)進(jìn)行合理避稅。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，如果是新成立的企業(yè)，則可免征兩年的稅收，除此之外，政策表明，在實(shí)際生產(chǎn)中，只要是分配為原材料的材料，即可少收甚至不收所得稅。另外，對(duì)于三十萬以下的年純收入的企業(yè)不進(jìn)行所得稅的征收。

對(duì)于企業(yè)來說，需要對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策予以一定的敏感性，對(duì)所得稅進(jìn)行積極調(diào)整。通過充分利用稅收優(yōu)惠政策的方式，良好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)力的壯大。

（2）營(yíng)改增

在上世紀(jì)九十年代，我國(guó)進(jìn)行了稅收改革，并且將增值稅以及營(yíng)業(yè)稅分開征收，但是這樣并沒有使得征收重復(fù)稅的問題得以解決，也因此給服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。隨著營(yíng)改增政策的出臺(tái)，這種方式有利于減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加服務(wù)業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大。除此之外，很多企業(yè)通過各種專業(yè)化的管理進(jìn)行管理信息系統(tǒng)以及納稅系統(tǒng)的信息傳遞，這種專業(yè)化的處理方式，一方面有助于企業(yè)了解自身的財(cái)務(wù)實(shí)際情況，另一方面也可以提醒企業(yè)的積極整合，通過強(qiáng)化其稅收籌劃工作，為企業(yè)管理層的決策提供更加精準(zhǔn)有效地方式。

（3）定價(jià)轉(zhuǎn)移

所謂定價(jià)轉(zhuǎn)移，是指有關(guān)聯(lián)的兩方企業(yè)通過內(nèi)部協(xié)商的方式進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，從而促使企業(yè)的合理避稅。一般來說，定價(jià)轉(zhuǎn)移的方式并沒有通過市場(chǎng)進(jìn)行公開議價(jià)，而是在這個(gè)過程中保存了企業(yè)雙方的利潤(rùn)最大化，雖然這種方法看似企業(yè)的收入有所減少，但是實(shí)際上是為企業(yè)形成了更多的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。這種方式的使用，一般用于稅率存在差異的企業(yè)之間，通過定價(jià)轉(zhuǎn)移的方式，將稅率更高的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行稅率低的企業(yè)的轉(zhuǎn)移，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙方的共贏。

（4）分?jǐn)傎M(fèi)用

在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，實(shí)現(xiàn)成本攤銷的方式之一是進(jìn)行費(fèi)用的攤銷，通過分?jǐn)傎M(fèi)用的方式，也可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。若要實(shí)現(xiàn)費(fèi)用的分?jǐn)偅淝疤崾谴嬖谝欢ǖ馁M(fèi)用支出，在這種前提下進(jìn)行費(fèi)用的分?jǐn)?，從而使得賬戶平衡，以此實(shí)現(xiàn)最大的程度的費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的對(duì)策探究

（1）樹立稅收籌劃意識(shí)

進(jìn)行合理有效地財(cái)務(wù)管理稅收籌劃，能夠有效地維護(hù)企業(yè)的利益，尤其是對(duì)于中小企業(yè)來說。從目前稅收籌劃工作的開展來看，企業(yè)并沒有樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，而相反的是，政府機(jī)關(guān)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)、媒體以及講座培訓(xùn)等方式鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，希望通過這種方式讓企業(yè)明白合理避稅的優(yōu)勢(shì)所在，從而進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)的確立，以此來提高企業(yè)稅收籌劃的水平。

（2）提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃過程中，相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)在其中起著關(guān)鍵的作用，其中主要涉及兩大人群，一是企業(yè)管理人員，二是稅收籌劃的實(shí)際操作人員。

對(duì)于企業(yè)管理人員來說，其專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著最為直接的影響。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)充分利用各種途徑進(jìn)行管理人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，比如說通過培訓(xùn)等途徑。通過這種方式，提高企業(yè)管理人員，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理人員來說，不僅需要熟知稅法等相關(guān)知識(shí)，還需要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善和健全。

對(duì)于稅收籌劃人員來說，其專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)主要是在專業(yè)學(xué)習(xí)的階段。因此對(duì)于高校來說，需要及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃課程的開設(shè)。雖然目前高校對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融以及財(cái)務(wù)等課程均有開設(shè)，但是經(jīng)濟(jì)類學(xué)科中稅收籌劃課程的開設(shè)卻少之又少，因此，高校需要通過這種方式為稅收籌劃提供專業(yè)化人才，以此來提高稅收籌劃人員的整體專業(yè)水平，從而加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作的順利開展。

（3）重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃

從目前企業(yè)稅收籌劃工作的開展來看，普遍存在稅收籌劃中管理層次低下的問題，尤其是對(duì)于中小企業(yè)來說，這種現(xiàn)象的背后顯示的是企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的不重視，并沒有意識(shí)到通過稅收籌劃進(jìn)行合理避稅對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的重要性。一方面，企業(yè)管理者對(duì)成本控制較為重視，以此提供了多種進(jìn)行成本控制的途徑，但是對(duì)于稅收支出的籌劃，卻沒有起到應(yīng)有的重視。這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，有著嚴(yán)重的阻礙影響。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃予以重視，從而實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互配合，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

三、結(jié)語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)有著極為關(guān)鍵的作用。通過稅務(wù)籌劃的方式，從而幫助企業(yè)進(jìn)行合理的避稅。但是從目前中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃來看，無論是對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，還是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的水平，都有待提高。因此，為了企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重視程度，引進(jìn)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和壯大。

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作者簡(jiǎn)介：李夢(mèng)嬌（1989） 性別：女 民族：漢 籍貫：山東濟(jì)南 學(xué)歷：本科 單位：山東省塑料工業(yè)試驗(yàn)廠有限公司 研究方向：財(cái)務(wù)管理。