論如何做好汽車制造企業(yè)的全面預(yù)算管理工作

劉超華

（上汽通用五菱汽車股份有限公司青島分公司，山東 青島 266555）

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理主要用于反映企業(yè)未來某一特定經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃，并利用全面預(yù)算的制定與實(shí)施來確保企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而提高資金使用效率，合理分配和控制相關(guān)資源，組織和協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理手段，其具有顯著的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為效益型、市場(chǎng)適應(yīng)性、主動(dòng)性以及綜合性。

二、汽車制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重要性

（一）確保汽車制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)

汽車制造企業(yè)作為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組織，在實(shí)行全面預(yù)算管理的過程中能夠有效為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展指明方向。汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理體系，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行了分解，并將這些預(yù)算目標(biāo)分配到汽車制造企業(yè)的各個(gè)部門，從而使得全面預(yù)算管理目標(biāo)更加明確化、有效化，加強(qiáng)汽車制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)同能力和工作能力，把工作責(zé)任明確劃分，避免和降低了各部門之間推卸責(zé)任等現(xiàn)象的發(fā)生，確保汽車制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)汽車制造企業(yè)整合優(yōu)化現(xiàn)有資源

由于我國(guó)大多數(shù)汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷擴(kuò)張，因此造成汽車制造企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)復(fù)雜化和多樣化，甚至還存在現(xiàn)有資源難以得到合理化分配與利用的情況，然而，一旦汽車制造企業(yè)難以對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行控制和分配，便導(dǎo)致汽車制造企業(yè)出現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作不良現(xiàn)象。汽車制造企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，并對(duì)其現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化與整合，從而全面加強(qiáng)和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，并優(yōu)化和提升現(xiàn)有資源分配與利用。

（三）降低汽車制造企業(yè)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)可能性

全面預(yù)算管理的實(shí)施與運(yùn)用，能夠?yàn)槠囍圃炱髽I(yè)制定和明確經(jīng)營(yíng)管理預(yù)期工作計(jì)劃奠定基礎(chǔ)，同時(shí)，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，通過全面預(yù)算管理的實(shí)施為汽車制造企業(yè)資金預(yù)算和資金運(yùn)用提供參考依據(jù)，進(jìn)而規(guī)避和降低汽車制造企業(yè)可能受外界市場(chǎng)和內(nèi)部管理等情況影響造成資金虧損，提升汽車制造企業(yè)規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問題

（一）全面預(yù)算管理作用與實(shí)行認(rèn)知不足

當(dāng)前，汽車制造企業(yè)在推動(dòng)我國(guó)制造行業(yè)快速發(fā)展方面起到了重要的作用，然而大多數(shù)汽車制造企業(yè)在全面預(yù)算管理與應(yīng)用過程中仍然存在諸多不足和問題。一方面是全面預(yù)算管理意識(shí)淡薄。一些汽車制造企業(yè)將絕大多數(shù)精力都投放在了發(fā)展技術(shù)和生產(chǎn)工藝等方面，而對(duì)預(yù)算管理的編制與實(shí)施并不重視，這主要源于汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不足，難以給予預(yù)算管理足夠的重視度，使得全面預(yù)算管理降低了作用；另一方面是全面預(yù)算管理編制不切合實(shí)際。汽車制造企業(yè)所涉及的生產(chǎn)工藝和環(huán)節(jié)較多且較為復(fù)雜化，所以全面預(yù)算管理在編制過程中難免存在與實(shí)際生產(chǎn)所需不符的情況，同時(shí)由于一些汽車制造企業(yè)在管理體制方面存在缺陷，部門與部門之間在交流與溝通過程中存在難以協(xié)調(diào)的情況，從而弱化了全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理同戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不緊密

汽車制造企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，首先，難以領(lǐng)會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略意圖和發(fā)展方向。預(yù)算編制和企業(yè)持有資源以及使用情況等存在較大差距，未能充分利用和發(fā)揮現(xiàn)有資源在汽車制造企業(yè)中的作用，這主要源于預(yù)算編制者難以領(lǐng)會(huì)經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略意圖，且各自的出發(fā)點(diǎn)存在明顯區(qū)別；其次，預(yù)算管理編制同經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不夠緊密。一些汽車制造企業(yè)在預(yù)算管理編制過程中，難以以企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為出發(fā)點(diǎn)，且未能完全了解和掌握汽車行業(yè)市場(chǎng)實(shí)情，在將全面預(yù)算同戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的過程中，汽車企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)難免受到一定影響；最后，預(yù)算指標(biāo)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中存在偏差。汽車制造企業(yè)的大多數(shù)預(yù)算指標(biāo)同實(shí)際情況之間都存在明顯差異，這使得其在實(shí)施過程中難以實(shí)現(xiàn)滿足，同時(shí)，由于預(yù)算指標(biāo)的失真，所以易造成汽車制造企業(yè)各部門之間工作能力受到影響，弱化了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）管理制度不規(guī)范制約了全面預(yù)算管理

企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)管理制度的制定，對(duì)其全面預(yù)算管理的實(shí)施都有著重要的輔助作用。然而，目前我國(guó)絕大多數(shù)汽車制造企業(yè)并未真正意識(shí)到經(jīng)營(yíng)管理制度的重要性，一些相關(guān)管理制度在制定過程中并未根據(jù)自身實(shí)際情況所定，且在實(shí)施中難以起到規(guī)范和明確的作用，降低了經(jīng)營(yíng)管理制度的制定意義。除此之外，經(jīng)營(yíng)管理制度的不規(guī)范化，還使得全面預(yù)算編制所需用數(shù)據(jù)信息難以獲取。汽車制造企業(yè)全面預(yù)算編制所需用數(shù)據(jù)信息只能依靠預(yù)估信息進(jìn)行，造成預(yù)算編制結(jié)果同企業(yè)實(shí)際相差較大，同時(shí)，由于數(shù)據(jù)信息存在不真實(shí)性和不可靠性，因此影響了預(yù)算編制工作的進(jìn)程和具體實(shí)施，最終阻礙了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

（四）全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善

大多數(shù)汽車制造企業(yè)在全面預(yù)算編制時(shí)并未同績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，同時(shí)，也未能夠根據(jù)全面預(yù)算編制制定和出臺(tái)相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)激勵(lì)制度。由于汽車制造企業(yè)內(nèi)部各部門之間存在一定的工作關(guān)聯(lián)，因此當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題時(shí)，其各部門之間容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生，而這些客觀因素的存在都會(huì)影響和降低企業(yè)工作人員的預(yù)算執(zhí)行積極性，或造成全面預(yù)算執(zhí)行過程中的約束力不足。全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)不完善，不但影響了工作人員的工作積極性和主動(dòng)性，同時(shí)也使得全面預(yù)算管理失去意義，難以充分發(fā)揮出其重要的作用。

四、加強(qiáng)汽車制造企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施策略

（一）提高全面預(yù)算管理整體意識(shí)和重要性

緊隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)需求，深入提升和拓寬自身知識(shí)層面是當(dāng)前我國(guó)汽車制造企業(yè)加快經(jīng)營(yíng)發(fā)展應(yīng)做到的工作重點(diǎn)內(nèi)容。一方面，開展全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、各部門管理者和工作人員等工作性質(zhì)不同，舉辦相應(yīng)的預(yù)算管理知識(shí)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使得其都能夠?qū)θ骖A(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容有所了解和掌握，并通過學(xué)習(xí)將全面預(yù)算融入到自身實(shí)際崗位工作之中；另一方面，提升全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要地位，汽車制造企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，并切合實(shí)際賦予其相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理職能，全面提高各部門人員對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施重視度，從而確保全面預(yù)算能夠在汽車制造企業(yè)中全面實(shí)行。

（二）充分利用資源和明確經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)

汽車制造企業(yè)開展并實(shí)施全面預(yù)算管理的最終目的是為了能夠?qū)崿F(xiàn)和完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著我國(guó)汽車行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，以往的經(jīng)營(yíng)管理方式已難以滿足當(dāng)前汽車制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求，轉(zhuǎn)變模式、加強(qiáng)管理才是其確保長(zhǎng)足發(fā)展的根本。因此，汽車制造企業(yè)開始實(shí)施全面預(yù)算管理，并通過預(yù)算編制來合理分配和充分利用現(xiàn)有資源，從而明確和落實(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。與此同時(shí)，汽車制造企業(yè)以全面預(yù)算管理為根本，結(jié)合自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化，不但全面提高企業(yè)資金利用率和增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)還借助于預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理制度制定與實(shí)施力度

結(jié)合汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理制度對(duì)確保企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施有著重要的作用。汽車制造企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，所涉及到的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和管理項(xiàng)目較多，而制定合理的經(jīng)營(yíng)管理制度，能夠有效規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，從而推進(jìn)全面預(yù)算管理實(shí)施。比如制定資金管理制度，其能夠通過制度約束，使得其同預(yù)算管理相結(jié)合，從而提高資金的使用效率。除此之外，汽車制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的制定，還能夠加強(qiáng)全面預(yù)算管理實(shí)施，有效控制汽車制造企業(yè)生產(chǎn)所需投入的成本費(fèi)用，使得實(shí)際成本能夠同預(yù)算編制相符，從而確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為汽車制造企業(yè)獲取巨大的經(jīng)濟(jì)收益。

（四）構(gòu)建合理化預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

首先，構(gòu)建預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算管理同汽車制造企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系相結(jié)合，從而有效提高企業(yè)相關(guān)人員的工作積極性和熱情，明確績(jī)效獎(jiǎng)罰制度且貫徹執(zhí)行該制度；其次，明確預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容，針對(duì)不同部門的不同工作職能與職責(zé)，制定相應(yīng)的預(yù)算管理績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，制約全面預(yù)算管理的具體實(shí)施，使得其能夠用于衡量和規(guī)范汽車制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；最后，規(guī)范預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系中各權(quán)重占比，通過對(duì)預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)權(quán)重占比的分析，了解汽車制造企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況，同時(shí)能夠占比情況分析，還能夠掌握各部門的工作重點(diǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，由于汽車制造企業(yè)屬于生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)多、生產(chǎn)工藝較為復(fù)雜化的行業(yè)，因此汽車制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理更有利于其持續(xù)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。汽車制造企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的主要目的是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合汽車制造企業(yè)自身實(shí)際情況，優(yōu)化預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)各環(huán)節(jié)，并針對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定切合實(shí)際的預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，使得預(yù)算編制滿足汽車制造企業(yè)所需。