國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察的職能融合

馮鵬

【摘 要】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的主要監(jiān)督部門有審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門，因?yàn)槁氊?zé)存在著明顯的不同，所以負(fù)責(zé)的工作也是不同的。前者主要針對(duì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)務(wù)收支等工作，它的側(cè)重點(diǎn)是問題的發(fā)現(xiàn)，而后者主要是對(duì)一些不合規(guī)定的行為進(jìn)行查處和處罰，它具有處置權(quán)，更加側(cè)重于問題的處理。通過將這兩者之間的職能進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，使這二者結(jié)合之后的效力能夠最大程度地發(fā)揮出來，這樣能夠有效地改善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);紀(jì)檢監(jiān)察;融合

在國(guó)有單位中進(jìn)行一定的內(nèi)部審計(jì)工作，能夠?qū)ζ淦髽I(yè)的財(cái)管能力全面的監(jiān)管，使得其會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量能夠得到有效的保證。此外，通過紀(jì)檢監(jiān)察，能夠使得其發(fā)展更加穩(wěn)定和長(zhǎng)遠(yuǎn)。通過將這二者有效的融合，讓后者可以充分地融入前者的工作之中。這樣審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些違規(guī)違法行為，則可移交紀(jì)檢人員進(jìn)行具體的核實(shí)與查處，并且按嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定處置。這二者有效的結(jié)合，并且共同的作用于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作，能夠加強(qiáng)對(duì)于其監(jiān)督水平。

一、部門現(xiàn)狀

（一）大多數(shù)機(jī)構(gòu)單設(shè)

審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察，盡管通過加強(qiáng)這兩項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)能力，對(duì)于國(guó)家所強(qiáng)調(diào)的反腐工作有著十分重要的意義，但是在現(xiàn)實(shí)中，大多數(shù)的國(guó)有單位，其內(nèi)部這兩項(xiàng)職能的設(shè)置都是較為獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。以業(yè)務(wù)為例來說，前者主要關(guān)注到專業(yè)水平，一般情況下，它主要由上級(jí)的專業(yè)業(yè)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行一定的指導(dǎo)工作，同時(shí)由單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者直接對(duì)其領(lǐng)導(dǎo)。而后者，比較關(guān)注政治素養(yǎng)，它受到國(guó)有單位，內(nèi)部黨組織，以及上層的紀(jì)檢相關(guān)單位的共同領(lǐng)導(dǎo)。這種各自獨(dú)立的情況，使二者之間不能有效的協(xié)作與溝通，不利于職能融合。

（二）業(yè)務(wù)獨(dú)立

一般來說，在大多數(shù)的國(guó)有單位中審計(jì)，監(jiān)察，紀(jì)檢的業(yè)務(wù)都十分的獨(dú)立，以它們自身的職責(zé)以及其工作的范圍來說。審計(jì)部門，主要工作所面對(duì)的對(duì)象便是企業(yè)內(nèi)部和財(cái)務(wù)工作相關(guān)的一些個(gè)人以及部門。監(jiān)察，則主要面對(duì)一些行政機(jī)關(guān)以及它們內(nèi)部的工作者。而紀(jì)檢工作的職能范圍，則更加關(guān)注國(guó)有單位內(nèi)部的黨組織以及這些組織的黨員。在具體工作時(shí)，他們都將所有的精力放在了自己所負(fù)責(zé)的工作范圍之內(nèi)，所以極容易出現(xiàn)工作疲勞的情況。一般企業(yè)中這些部門的負(fù)責(zé)人員本身數(shù)量就較少，同時(shí)因?yàn)樗麄冎g各自業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，工作人員一般只注重到自己所負(fù)責(zé)的工作，往往會(huì)忽視和別的部門之間的聯(lián)系，使得這些部門本來能夠發(fā)揮的作用受到限制。

（三）溝通不足

因?yàn)檫@些機(jī)構(gòu)之間的單設(shè)，以及各自獨(dú)立的業(yè)務(wù)范圍，所以在進(jìn)行具體的管理工作時(shí)，它們的考核體系，以及績(jī)效管理制度都是不相同的。它們一般都只圍繞自己的工作內(nèi)容展開相應(yīng)的監(jiān)管工作，互相之間沒有做到充分的溝通，同時(shí)，又因?yàn)閲?guó)有單位內(nèi)部沒有建立一個(gè)比較完善的溝通機(jī)制，所以導(dǎo)致這兩者之間一些比較重要的信息不能互通，進(jìn)而難以形成合力，使得他們所具備的反腐職能都不能最大限度地發(fā)揮出來[1]。

二、融合的作用

（一）審計(jì)為紀(jì)檢打下基礎(chǔ)

對(duì)國(guó)有單位內(nèi)部的一些違規(guī)事件查處，其中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，就是對(duì)于這些事件進(jìn)行線索和證據(jù)的查找。其中不乏一些違法事跡因?yàn)槿狈ψ銐虻淖C據(jù)，而導(dǎo)致不能展開進(jìn)一步的調(diào)查。但是，通過加強(qiáng)審計(jì)工作，則能夠保證為案件的查處提供更加有力的線索與證據(jù)。所以將這一工作和紀(jì)檢工作有效融合，不僅能夠確保違法事件的線索足夠的可靠，同時(shí)，還在一定程度上降低了對(duì)案件調(diào)查所消耗的成本，加強(qiáng)了對(duì)于腐敗行為以及違法行為的查處力度。

（二）提高保密性

在相應(yīng)的案件查處和處理工作時(shí)，需要具有足夠高的保密性，它直接對(duì)案件處理的質(zhì)量產(chǎn)生影響，此外還決定了這一查處工作能不能成功地進(jìn)行。所以在這一工作展開的最開始，應(yīng)該有相關(guān)的審計(jì)監(jiān)管單位，隱秘地進(jìn)行證據(jù)的尋找工作，等到前期的證據(jù)準(zhǔn)備足夠充分時(shí)，然后再由紀(jì)檢單位應(yīng)用這些證據(jù)更深層次的查處，使得案件的偵查更加的高效。通過前期充足的準(zhǔn)備，使得后期工作展開時(shí)，不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較大的波動(dòng)，同時(shí)還能在很大程度上降低違法人員的警惕性，所以，通過提高這一工作進(jìn)程的保密性，能夠幫助案件處理更加的順利[2]。

（三）提高工作質(zhì)量

對(duì)一些違法事件處理時(shí)，若是由紀(jì)檢單位人員進(jìn)行賬務(wù)的核查與分析，而沒有經(jīng)過審計(jì)人員進(jìn)行，因?yàn)檫@些紀(jì)檢人員沒有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)以及技能，所以導(dǎo)致在核查時(shí)，會(huì)浪費(fèi)許多的人力和精力，同時(shí)，對(duì)于這些人員的專業(yè)能力要求也十分的高。但是，如果選擇一些比較專業(yè)的審計(jì)人員來完成這一項(xiàng)具體的賬務(wù)核算工作，能夠在較短的時(shí)間內(nèi)得到許多更加有效的書面證據(jù)，降低取證難度與時(shí)間，最大限度地節(jié)省了案件偵查的時(shí)間，同時(shí)，還使其工作的質(zhì)量得到了很大程度上的提升。

三、融合措施

（一）證據(jù)的收集

若是審計(jì)工作者，針對(duì)具體的案件通過一定的審計(jì)工作，獲得了比較重要的實(shí)物證據(jù)，必須要明確地對(duì)這些證據(jù)發(fā)現(xiàn)的地點(diǎn)以及其具體的數(shù)量等一系列的信息詳細(xì)的標(biāo)注，使得信息足夠完整，并且要保證對(duì)其進(jìn)行更加妥善存放;如果得到的證據(jù)是電子的資料，那么一定要保證對(duì)其備份。同時(shí)，還可以將這些資料打印出來，作為書面的資料，從而雙份保存;若是他們得到的相關(guān)資料為鑒定的結(jié)果，或者是案犯所提供的一些筆錄，那么對(duì)于這些材料，需要由專業(yè)的人員對(duì)其進(jìn)行鑒定和審核，確保資料的真實(shí)性。通過對(duì)證據(jù)采用適當(dāng)?shù)姆椒ū４?，保證紀(jì)檢部門在調(diào)取證據(jù)時(shí)能夠更加的方便，并且足夠的完整，以便于后續(xù)工作的展開[3]。

（二）及時(shí)進(jìn)行資料的傳送

這兩個(gè)部門之間必須加強(qiáng)其溝通力度，兩者之間，互相學(xué)習(xí)對(duì)方的一些長(zhǎng)處，并且不斷地提高自身的水平。在進(jìn)行案件的處理時(shí)一定要加強(qiáng)配合，更加及時(shí)地找出一些比較關(guān)鍵的證據(jù)。對(duì)于紀(jì)檢部門所查找出的一些關(guān)鍵性的材料，審計(jì)相關(guān)工作人員一定要在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)其分析，分析得出的結(jié)果應(yīng)該及時(shí)的傳送給紀(jì)檢部。在資料傳送時(shí)，一定要保證其保密性，并且要確保這些資料足夠的完整。杜絕因?yàn)橘Y料傳輸過程中的一些問題，而導(dǎo)致整體案件偵查工作不能有序地完成[4]。

（三）密切配合

若是這兩項(xiàng)工作部門之間，各自獨(dú)立地進(jìn)行其相關(guān)的工作，不但會(huì)浪費(fèi)許多的精力、人力，而且還不能使得它們各自的最大作用得到一定的發(fā)揮，所以必須要保證雙方進(jìn)行更加有效的融合。內(nèi)審單位，可以提出相應(yīng)對(duì)的解決意見，保證被審計(jì)的這些部門的財(cái)務(wù)工作能夠更加的規(guī)范。紀(jì)檢單位，則可以定期找其負(fù)責(zé)的單位的一些領(lǐng)導(dǎo)人員，進(jìn)行溝通和談話，使他們都能夠主動(dòng)的發(fā)現(xiàn)其自身所具有的一些問題，然后主動(dòng)的改正。若是在這一過程中發(fā)現(xiàn)了一些比較大的違規(guī)行為，那么必須要充分地發(fā)揮出這二者的監(jiān)督作用，在第一時(shí)間內(nèi)采用一定的措施，追究相關(guān)人員的具體責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，雖然當(dāng)前許多國(guó)有單位，其內(nèi)部的紀(jì)檢和審計(jì)這兩項(xiàng)工作之間，各自獨(dú)立且存在溝通不利的情況。但是通過對(duì)其進(jìn)行整改，保證這二者之間更加有效的融合，促進(jìn)其內(nèi)部監(jiān)管工作的加強(qiáng)，最大限度地發(fā)揮這二者的監(jiān)管作用，提高監(jiān)管效率，避免出現(xiàn)監(jiān)督不力的事件?？梢约訌?qiáng)企業(yè)的反腐工作，并且嚴(yán)厲的打擊違規(guī)行為，保證其更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周文龍.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合探究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（16）：105-106.

[2]吳婧.淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作配合[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（24）：194-195.

[3]何旭東.談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委監(jiān)察的結(jié)合應(yīng)用[J].理財(cái)：經(jīng)論版，2017（7）：58-60.

[4]梁秀華.淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察職能融合[J].管理觀察，2014（12）：33-34.