電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問題與對(duì)策分析

李萍

摘要：以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，對(duì)電力企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中存在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題以及相應(yīng)的內(nèi)部控制措施等相關(guān)內(nèi)容展開了詳細(xì)地論述。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問題與對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作對(duì)于水電站而言有著非常重要的影響和意義，就目前而言，我國(guó)存在很多水電站正在飽受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的困擾，企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏，內(nèi)部控制體系存在漏洞，監(jiān)管體系不夠健全等等，為了可以有效地解決這些財(cái)務(wù)管理問題，水電站的工作人員采取了提高企業(yè)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度、健全監(jiān)督管理體系、提高企業(yè)整體控制水平等方式，并且在實(shí)施過程中也取得了良好的成效。

一、存在問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)匱乏

就目前而言，國(guó)內(nèi)存在很多水電站對(duì)于自身企業(yè)的財(cái)務(wù)控制存在一些誤區(qū)，認(rèn)為自身企業(yè)的而主要任務(wù)是建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，將水庫的高水位水經(jīng)引水系統(tǒng)流入廠房推動(dòng)水輪發(fā)電機(jī)組發(fā)出電能，再經(jīng)升壓變壓器、開關(guān)站和輸電線路輸入電網(wǎng)，確保電力資源能夠持續(xù)、穩(wěn)定地輸出即可，而企業(yè)投資，包括內(nèi)部財(cái)務(wù)收支是由國(guó)家相關(guān)政府部門進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)控，因此企業(yè)內(nèi)部門人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較為薄弱，未能正確地意識(shí)到財(cái)務(wù)控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，因此缺乏相應(yīng)地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，當(dāng)該企業(yè)真正遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常會(huì)處于被動(dòng)的狀態(tài)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。[1]。

（二）內(nèi)部控制體系漏洞

內(nèi)部控制體系的制定對(duì)于很多企業(yè)來說都是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要作用是幫助企業(yè)對(duì)某一特定階段內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合預(yù)測(cè)，并且對(duì)其等級(jí)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在理想的范圍之內(nèi)，從客觀的角度上來說，內(nèi)部控制體系直接決定了整個(gè)水電站是否能夠正常運(yùn)營(yíng)，但是目前存在一些水電站所實(shí)施的內(nèi)部控制體系存在一些漏洞，具體表現(xiàn)為責(zé)任制度不夠明確，企業(yè)內(nèi)部工作人員的分工存在界定模糊的問題，當(dāng)水電站某一部門出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)，無法在第一時(shí)間找出該項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)責(zé)任糾紛問題發(fā)生較為頻繁。若企業(yè)不能明確每一位工作人員所應(yīng)擔(dān)負(fù)的財(cái)務(wù)責(zé)任，長(zhǎng)此以往會(huì)形成一種消極的企業(yè)環(huán)境，內(nèi)部控制措施也無法發(fā)揮出其應(yīng)用的作用效果。

（三）監(jiān)管體系不健全

加強(qiáng)內(nèi)部控制力度除了需要建立在完善的內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上之外，水電站的工作人員還需要做好相應(yīng)的監(jiān)管工作，將水電站內(nèi)部所有的工作行為進(jìn)行規(guī)范化，使得內(nèi)部控制措施在實(shí)施過程中能夠充分地發(fā)揮出其作用效果，但是部分水電站將工作重點(diǎn)放在基礎(chǔ)建設(shè)方面，反而忽視了監(jiān)管體系在財(cái)務(wù)控制工作中的重要意義，所制定的監(jiān)管體系不夠完善，因此該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果也達(dá)不到預(yù)期理想的狀態(tài)[2]。

二、解決對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

針對(duì)上述我們所提到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等相關(guān)問題，工作人員應(yīng)當(dāng)做好以下措施來進(jìn)行改善：第一，定期組織企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等相關(guān)課程內(nèi)容的教育和培訓(xùn)，通過一些真實(shí)的案例讓企業(yè)員工能夠更加深刻地意識(shí)到財(cái)務(wù)控制工作的重要性，幫助企業(yè)員工樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念;第二，在水電站內(nèi)部制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，將企業(yè)所承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況落實(shí)在每一位企業(yè)員工的肩上，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)內(nèi)部工作人員的自身利益相結(jié)合，通過這種方式可以有效地提高該電力企業(yè)的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（二）完善內(nèi)部控制制度

從客觀的角度上來看，目前市場(chǎng)上有很多水電站都或多或少會(huì)受到財(cái)務(wù)問題的困擾，究其根本原因均與內(nèi)部控制制度的漏洞有所關(guān)聯(lián)，因此電力企業(yè)的工作人員可以采取以下措施：第一，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且將其充分地滲透至水電站每一項(xiàng)工作內(nèi)容當(dāng)中，明確不同部門工作人員及各參建單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和可以行使的權(quán)利，確保各項(xiàng)工作項(xiàng)目在開展的過程中都能得到充分地控制和管理;第二，根據(jù)水電站實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況制定符合企業(yè)綜合發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，定期對(duì)企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過這種方式可以有效地降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全監(jiān)督管理體系

為了可以更好地將內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的實(shí)施，可以建立相應(yīng)的監(jiān)管體系，健全監(jiān)管體系的具體措施如下：第一，創(chuàng)建獨(dú)立的監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，企業(yè)內(nèi)部工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)管工作引起高度重視，監(jiān)管團(tuán)隊(duì)的主要工作任務(wù)是對(duì)水電站中各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)行全過程的監(jiān)督和管理，確保各參建單位都能夠做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制工作，避免出現(xiàn)過度浪費(fèi)等情況，減少水電站建設(shè)過程中存在的一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失;第二，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，該制度是為了進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管工作的強(qiáng)制性和約束性，監(jiān)管工作可以與獎(jiǎng)懲制度相互結(jié)合，對(duì)于一些存在不合理行為的各參建單位進(jìn)行適當(dāng)?shù)貞土P，對(duì)于控制良好的參建單位給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，通過這種方式不僅可以大幅度提高監(jiān)管效率，同時(shí)也有利于幫助各參建單位更好地完成內(nèi)部控制等相關(guān)工作。

（四）提高企業(yè)控制水平

提高水電站自身的內(nèi)部控制水平是加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制效果的重要途徑之一，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)和加強(qiáng)，提高每一位財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，只有財(cái)務(wù)人員能夠敏銳地察覺到電力企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，才能提前針對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好相應(yīng)的規(guī)避方案，減少企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī);水電站的工作人員還應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)課程內(nèi)容的培訓(xùn)，并且每隔一段時(shí)間便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)能力的考核，并且將考核結(jié)果進(jìn)行排序，對(duì)于考核成績(jī)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)考核成績(jī)相對(duì)落后的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行懲罰，通過這種方式可以在較短的時(shí)間內(nèi)大幅度提升該水電站整體的財(cái)務(wù)控制水平，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)地掌握電力市場(chǎng)中的新聞資訊和發(fā)展動(dòng)態(tài)，綜合考慮到社會(huì)因素對(duì)于水電站財(cái)務(wù)狀況的影響，并且在此基礎(chǔ)上制定出符合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的重要財(cái)務(wù)控制決策，幫助自身企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的電力資源市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地。

三、工程項(xiàng)目實(shí)例

以葉巴灘水電站工程項(xiàng)目為例，該水電站位于四川與西藏界河金沙江上游干流上，是該地區(qū)內(nèi)裝機(jī)容量最大的水電工程項(xiàng)目，其主要以發(fā)電生產(chǎn)作業(yè)為主，同時(shí)還具有防洪、環(huán)境保護(hù)等功能特性。葉巴灘水電站的泄洪主要采用“全壩身泄洪、空中無碰撞、壩后水墊塘效能”的方式為主，通過壩身5個(gè)泄洪表孔、4個(gè)深孔、水墊塘及二道壩的挑流消能來完成相應(yīng)的泄洪任務(wù)，與其他水電站相比，其具有“高水頭、大泄量、窄河谷”的特點(diǎn)。為了可以有效地將該工程項(xiàng)目的造價(jià)成本控制在合理的范圍之內(nèi)，工作人員應(yīng)當(dāng)在其基礎(chǔ)建設(shè)階段內(nèi)做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)控制工作。目前水電站基礎(chǔ)建設(shè)階段逐步引入三峽高科基建系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范管理，使整個(gè)水電站項(xiàng)目管理通過推進(jìn)信息化軟件向規(guī)范化，系統(tǒng)性方面發(fā)展，水電站項(xiàng)目本身的復(fù)雜性等客觀因素導(dǎo)致該項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，使得財(cái)務(wù)控制和管理工作實(shí)施的效果還存在一定問題。針對(duì)這種情況，工作人員可以做好以下內(nèi)部控制措施：第一，對(duì)工程變更進(jìn)行嚴(yán)格地控制;第二，根據(jù)該水電站項(xiàng)目的實(shí)際情況制定合理的成本控制目標(biāo);第三，根據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)階段的不同環(huán)節(jié)及時(shí)地開展成本核算工作;第四，定期將水電站工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中所耗費(fèi)的設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)等各種造價(jià)成本記錄在成本核算體系內(nèi)，并且將其與成本控制目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，從而進(jìn)一步將基礎(chǔ)建設(shè)階段內(nèi)財(cái)務(wù)控制和管理工作落實(shí)。第四：加強(qiáng)對(duì)各參建單位資金進(jìn)行監(jiān)控，保證民工工資及時(shí)發(fā)放，同時(shí)加大各施工單位機(jī)物料的監(jiān)管力度，優(yōu)化項(xiàng)目成本，保證項(xiàng)目成本投資合理化，最大限度降低成本消耗量。

四、小結(jié)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作在水電站持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的過程中起到了非常關(guān)鍵性的作用，因此電力企業(yè)的工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，制定符合企業(yè)未來發(fā)展方向的財(cái)務(wù)控制方針，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行貫徹落實(shí)，提高每一位企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)水電站的未來成長(zhǎng)和進(jìn)步，

參考文獻(xiàn)：

[1]賀建元.電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題與對(duì)策分析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017 （22）：273-275.

[2]陳紅宇，吉彥楨.試析電力行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題及對(duì)策[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2018 （21）：197-199.