“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)探析

李 鯤

一、互聯(lián)網(wǎng)+ 背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)方面的要求

“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”時(shí)代的到來(lái)，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了機(jī)遇也帶來(lái)了危機(jī)。信息技術(shù)的發(fā)展使財(cái)務(wù)人員擺脫了傳統(tǒng)的手工記賬、核算、統(tǒng)計(jì)、分析等工作，信息化實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息的無(wú)縫銜接，保證了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性。但是，信息技術(shù)再先進(jìn)，也是以人為基礎(chǔ)展開(kāi)工作的，正如此次華為事件中任正非所說(shuō)：“什么都沒(méi)有了，只要人還在，就可以重整雄風(fēng)，人的存在，人的素質(zhì)、人的技能、人的信心是一個(gè)企業(yè)乃至一個(gè)國(guó)家存在的根本。”為此，各單位不僅要培養(yǎng)銷(xiāo)售技術(shù)人才，還要與高校緊密合作，培養(yǎng)適應(yīng)云市場(chǎng)發(fā)展的高素質(zhì)人才，為“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展提供財(cái)務(wù)管理復(fù)合型人才。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)等信息技術(shù)將企業(yè)資金、信息資源、物資進(jìn)行有效整合，發(fā)揮數(shù)據(jù)、信息資源的價(jià)值，規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，力爭(zhēng)成為符合單位發(fā)展的復(fù)合型人才，滿足單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求。

（二）內(nèi)部控制信息化權(quán)力分配

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作最開(kāi)始是從企業(yè)開(kāi)始的，近而轉(zhuǎn)到行政事業(yè)單位，相對(duì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控在行政事業(yè)單位推行起來(lái)是有一些難度的，特別是財(cái)政部門(mén)，因?yàn)楦嗟氖琴Y金和項(xiàng)目的管理，內(nèi)控管理工作更應(yīng)該重視并慎重。信息系統(tǒng)是以現(xiàn)代技術(shù)為開(kāi)發(fā)手段，以信息為視角來(lái)觀察管理、控制單位財(cái)務(wù)工作，內(nèi)控工作也可以理解為一種信息手段，通過(guò)制度、監(jiān)督、考核等手段達(dá)到控制的目的，沒(méi)控制時(shí)沒(méi)有信息顯現(xiàn)，一旦參與內(nèi)控就能看到信息。這就遇到了在信息化過(guò)程中如何重新分配信息權(quán)力的問(wèn)題，當(dāng)然，最重要的是單位一把手的重視和推動(dòng)才能事半功倍的把這件事做好，滿足單位內(nèi)部真實(shí)管理需求，從外部來(lái)看，就是要滿足監(jiān)管和評(píng)價(jià)要求。

（三）財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全性方面的要求

信息化環(huán)境下，大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用確實(shí)為行政事業(yè)單位帶來(lái)便捷和創(chuàng)新，但信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)之間是相互作用，數(shù)據(jù)利用網(wǎng)絡(luò)為介質(zhì)為人們帶來(lái)方便，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)也給數(shù)據(jù)帶來(lái)安全問(wèn)題，如木馬病毒、黑客攻擊等時(shí)刻威脅著單位信息數(shù)據(jù)的危險(xiǎn)。行政事業(yè)單位多為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)單位，財(cái)政單位更是掌握著資金的來(lái)去，影響著一個(gè)城市的發(fā)展，如果這些信息遭到泄露將會(huì)產(chǎn)生不可挽回的損失。因此，互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，信息技術(shù)發(fā)展的同時(shí)更要考慮信息的安全性問(wèn)題，單位必須對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)和平臺(tái)的安全性、穩(wěn)定性進(jìn)行驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、消除安全隱患，控制和防范財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證信息數(shù)據(jù)的安全。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+” 背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）互聯(lián)網(wǎng)+ 背景下行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)有一定認(rèn)識(shí)，也知道其重要性，在單位內(nèi)部開(kāi)展了相關(guān)控制工作，但從總體來(lái)看，重視程度仍然不夠，特別是信息化背景下，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展仍需加強(qiáng)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作只要有就行，至于做到什么程度好像對(duì)單位事務(wù)沒(méi)有什么太大影響，進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作并不太積極，思想上的放松導(dǎo)致行動(dòng)的緩慢，也使得單位內(nèi)部控制工作宣傳力度不到位。宣傳力度不夠就會(huì)造成單位內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)控工作的不了解、不積極，內(nèi)部控制工作做起來(lái)事倍功半，非常不利于單位內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作效率的提高。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系問(wèn)題

通過(guò)近些年的發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在我國(guó)行政事業(yè)單位得到廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系也在不斷完善，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理的管控水平也在不斷提高，但仍存在一些問(wèn)題。首先，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)不能進(jìn)行及時(shí)更新，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨財(cái)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生，也會(huì)隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)的多樣性變得更復(fù)雜，更靈活，如果不能及時(shí)了解新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)為單位資產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失，不利于財(cái)務(wù)管理水平的提高。其次，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)控工作開(kāi)展的基礎(chǔ)，國(guó)家對(duì)行業(yè)有內(nèi)控工作開(kāi)展要求，單位在具體實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要結(jié)合國(guó)家政策規(guī)章制度制定符合自己要求的內(nèi)控實(shí)施辦法和操作規(guī)范，而不是機(jī)械的轉(zhuǎn)發(fā)、執(zhí)行制度規(guī)定，使制度缺乏適應(yīng)性。最后，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作需要各職能部門(mén)共同努力，齊心協(xié)力才能完成，如果僅靠某單一部門(mén)或財(cái)務(wù)人員很難實(shí)現(xiàn)，只有各部門(mén)及時(shí)溝通、無(wú)間隙協(xié)作才能形成共同行動(dòng)目標(biāo)和監(jiān)管合力，做好內(nèi)部控制工作。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化覆蓋面積不夠

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及到單位各業(yè)務(wù)層面和管理層面，對(duì)部門(mén)職能、崗位職責(zé)分工、預(yù)算管理、資金管理等都進(jìn)行控制和監(jiān)督。在互聯(lián)網(wǎng) +背景下，雖然各財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的應(yīng)用已經(jīng)較為廣泛，但缺乏與單位契合度高的財(cái)務(wù)內(nèi)控軟件或系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作不能真正意義上實(shí)現(xiàn)。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+” 背景下加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)意見(jiàn)

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

信息化時(shí)代下，行政事業(yè)單位必須要會(huì)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先是上至單位管理層，下至基層員工都必須對(duì)內(nèi)部控制加大關(guān)注，管理者更是要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的作用，在單位內(nèi)部通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)等方式廣泛宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，實(shí)現(xiàn)全員參與，共同努力推進(jìn)單位內(nèi)控制度建設(shè)，為單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，以適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展要求。

（二）構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

PDCA是管理學(xué)中的一個(gè)通用模型，PDCA體系是一種科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理方式，構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以從計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)四部分入手。首先單位要嚴(yán)格資金預(yù)算工作，財(cái)務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)深入了解對(duì)接，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算并確保預(yù)算得到切實(shí)執(zhí)行，維護(hù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性和科學(xué)性。其次，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，對(duì)項(xiàng)目收支資料進(jìn)行歸整，規(guī)范資金的審批、管理、使用和結(jié)算，如投資計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、對(duì)外捐贈(zèng)等。其次，強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作，如單位要購(gòu)置某固定資產(chǎn)，應(yīng)事前由采購(gòu)部、預(yù)算人員、財(cái)務(wù)部和相關(guān)業(yè)務(wù)部進(jìn)行探討論語(yǔ)，確定采購(gòu)計(jì)劃的可行性和預(yù)算的合理性后，再根據(jù)相關(guān)審批手續(xù)上報(bào)材料遞交相關(guān)部門(mén)審批。最后，行政事業(yè)單位要在內(nèi)部開(kāi)展審核痕跡化管理，從財(cái)務(wù)稽核、負(fù)責(zé)人審核、資金支付、核算處理、復(fù)審5個(gè)節(jié)點(diǎn)層層把關(guān)，對(duì)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行上報(bào)整改，減少內(nèi)部控制工作過(guò)程中出錯(cuò)的概率。

（三）化解內(nèi)部控制信息化與現(xiàn)存系統(tǒng)之間的矛盾

在信息化之前行政事業(yè)單位就有一些內(nèi)部控制管理，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理等，這些系統(tǒng)可以滿足單位基本需求，但由于各單位的特殊性和技術(shù)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的進(jìn)步與發(fā)展等因素, 導(dǎo)致了這些系統(tǒng)在管理過(guò)程中采用的信息技術(shù)框架產(chǎn)生了一定的矛盾。為此，各單位應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)和現(xiàn)在系統(tǒng)進(jìn)行整合，規(guī)范化管理單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu), 保障各部門(mén)之間的交流與合作，將內(nèi)部控制的管理平臺(tái)與信息服務(wù)的總線進(jìn)行有效連接, 在最大程度上保障信息數(shù)據(jù)的資源共享，確保單位現(xiàn)有的系統(tǒng)可以與數(shù)據(jù)進(jìn)行相統(tǒng)一。

結(jié)束語(yǔ)：“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更加便捷的同時(shí)也面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作會(huì)受各種主客觀因素影響，如：管理環(huán)境、市場(chǎng)變化、內(nèi)部制度等，工作雖然有阻力，但各單位應(yīng)該迎難而上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，著眼長(zhǎng)期發(fā)展在單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化體系，做好資金管理、預(yù)算管理、成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，多部門(mén)齊心協(xié)力，相互支持并監(jiān)督，共同為單位發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。