關(guān)于加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

馬會(huì)麗

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要性

（一）有助于保障單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

內(nèi)控工作是滲透于事業(yè)單位的各個(gè)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中，涉及單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等多個(gè)方面的內(nèi)容，涵蓋事業(yè)單位的整個(gè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程，能有效控制單位的各項(xiàng)資金支出，確保其財(cái)務(wù)記錄的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而為單位運(yùn)營(yíng)管理決策提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，合理配置各項(xiàng)資源，提高單位資源利用效率。

（二）有助于提升單位財(cái)政資金管理效率

財(cái)政撥款是事業(yè)單位的主要運(yùn)營(yíng)資金來源。近年來各種貪污腐敗的案件屢見不鮮，嚴(yán)重危害了國(guó)家資產(chǎn)的安全性，建立完善的內(nèi)控制度與規(guī)章，能夠在事業(yè)單位內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控氛圍，明確劃分單位內(nèi)部權(quán)責(zé)利，避免各種違規(guī)犯紀(jì)行為的出現(xiàn)，保障單位財(cái)政資金安全，從而提升事業(yè)單位資金管理的效率。

（三）有助于提高事業(yè)單位整體管理水平

行之有效的內(nèi)控體系，涵蓋事業(yè)單位方方面面，從單位的財(cái)政資金使用、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)等多個(gè)方面進(jìn)行控制，確保單位財(cái)政預(yù)算管理的剛性，增強(qiáng)預(yù)算管理的約束效果，引導(dǎo)事業(yè)單位預(yù)算管理向著法治化、高效化等方向進(jìn)行發(fā)展，強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行力度，可以有效防控單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理的有效性，從而提升事業(yè)單位的整體管理水平。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控中存在著主要問題

（一）內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控環(huán)境缺失

有的事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容了解不夠深入，受傳統(tǒng)管理觀念的限制，內(nèi)控意識(shí)缺失，存著認(rèn)知片面性，不重視內(nèi)控工作等情況，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境缺失，這樣很不利于本事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開展。再加上管理層出于自身利益考慮，在權(quán)責(zé)利劃分過程中攜帶著主觀性，存在著一定的抵制心理，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)生力缺失，這樣很難將內(nèi)控工作落到實(shí)處。

（二）內(nèi)控制度不全，內(nèi)控效果不佳

內(nèi)控制度是保障內(nèi)控工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。有的事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度時(shí)，很容易忽視本事業(yè)單位的實(shí)際情況，只是簡(jiǎn)單的生搬硬套，導(dǎo)致內(nèi)控制度浮于形式層面，缺乏實(shí)操性，不符合事業(yè)單位的實(shí)際，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展效果不佳。同時(shí)，制度需要隨著時(shí)間推移進(jìn)行改變，有的事業(yè)單位不能做到與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能適應(yīng)現(xiàn)階段內(nèi)控管理工作的需求，影響著內(nèi)控執(zhí)行的效率。

（三）內(nèi)控人員缺乏，內(nèi)控專業(yè)不強(qiáng)

內(nèi)控工作需要專業(yè)的管理人才參與其中，才能保證內(nèi)控工作執(zhí)行的有效性。但是，在實(shí)際的內(nèi)控體系建設(shè)過程中，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員主要側(cè)重于會(huì)計(jì)核算，缺乏專業(yè)的內(nèi)控知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也很少主動(dòng)地參與到內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，也存在著一人多個(gè)崗位，很難落實(shí)不相容崗位分離管理，導(dǎo)致內(nèi)控工作的專業(yè)性和獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)控工作開展的效率。

（四）信息傳遞不暢，信息化不達(dá)標(biāo)

內(nèi)部控制需要建立起良好有效的內(nèi)部信息傳遞與溝通渠道，確保事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層能準(zhǔn)確了解和掌握基層員工的信息，增強(qiáng)管理層與基層員工之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)信息之間的實(shí)時(shí)共享，從而提升事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率。但是，在實(shí)際的內(nèi)控信息傳遞過程中，有的事業(yè)單位內(nèi)部信息化程度不高，信息傳遞程序比較繁瑣，很多關(guān)鍵信息不能得到及時(shí)的傳遞，加之管理層與員工層之間存在著隱形隔閡，這樣很容易出現(xiàn)信息傳遞不暢，導(dǎo)致管理決策的失誤，影響事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。

（五）內(nèi)控監(jiān)督不力，內(nèi)控執(zhí)行不夠

目前，很多事業(yè)單位都建立起了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，但是由于內(nèi)部審計(jì)人員很容易受到業(yè)務(wù)以及一些外在因素的影響，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，會(huì)側(cè)重于財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)核算等方面的審計(jì)，而忽視了內(nèi)部控制工作方面的監(jiān)督和審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不能及時(shí)到位，使得相關(guān)內(nèi)控措施無法落到實(shí)處，相應(yīng)內(nèi)控的執(zhí)行效果。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施

（一）提升內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境氛圍

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要從思想層面上重視內(nèi)控工作，根據(jù)《規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定，明確本事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人，充分發(fā)揮出引領(lǐng)和榜樣作用，從而提升事業(yè)單位員工的內(nèi)控意識(shí)，確保內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，還要引導(dǎo)全體員工參與到事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)活動(dòng)中，定期開展內(nèi)控相關(guān)知識(shí)宣傳與學(xué)習(xí)，如單位網(wǎng)站討論、集中學(xué)習(xí)等，確保內(nèi)控活動(dòng)能深入到基層員工，在事業(yè)單位內(nèi)部營(yíng)造出良好的環(huán)境氛圍，確保內(nèi)部建設(shè)工作的順利開展。

（二）健全內(nèi)控制度，提升內(nèi)控管理效果

事業(yè)單位要完善現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系，實(shí)行內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制，從內(nèi)控管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、崗位能力等方面進(jìn)行全面考量，確保內(nèi)控體系的完善性和全面性，明確內(nèi)控流程，并將其納入本單位的信息管理系統(tǒng)中，有效的提升內(nèi)控執(zhí)行的效率。同時(shí)，要做到與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)內(nèi)控工作的需求，查漏補(bǔ)缺，不斷完善內(nèi)控管理措施和相關(guān)制度，并將內(nèi)控滲透到本單位的各個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中，開展有效管控活動(dòng)，確保內(nèi)部控制的實(shí)效性。此外，在制定內(nèi)控制度時(shí)，要深入實(shí)地調(diào)研，聽取多方意見，確保內(nèi)控體系的科學(xué)性和合理性。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控的專業(yè)性

內(nèi)控人員會(huì)直接影響到內(nèi)控執(zhí)行的效果，事業(yè)單位要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，定期開展內(nèi)控人員的專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控專業(yè)素養(yǎng)，如內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)、外部相關(guān)業(yè)務(wù)交流學(xué)習(xí)等，這樣才能將內(nèi)控的理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合起來，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)效性。同時(shí)，還要重視內(nèi)控人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，不斷提升員工的內(nèi)部責(zé)任意識(shí)，規(guī)范內(nèi)控人員行為，真正做到“以身作則”，從而提升內(nèi)部控制的效率。實(shí)行不相容崗位分離管理，劃分內(nèi)控管理權(quán)限和崗位職責(zé)，精細(xì)劃分內(nèi)控管理目標(biāo)，并落實(shí)到個(gè)人，有利于提升內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。

（四）加快信息傳遞，構(gòu)建信息化管理平臺(tái)

事業(yè)單位要引入現(xiàn)代化的管理軟件，在單位內(nèi)部搭建起信息化的管理平臺(tái)，加快信息的傳遞與共享，避免各種人為因素干擾而出現(xiàn)的信息傳遞不及時(shí)或者信息傳遞失誤等情況。借助信息化溝通與交流平臺(tái)，事業(yè)單位可以實(shí)現(xiàn)本單位的相關(guān)信息的公開透明化，確保相關(guān)管理人員和工作人員能在第一時(shí)間掌握到所需信息，避免因信息不對(duì)稱或者信息傳遞不及時(shí)而出現(xiàn)的管理決策失誤，這樣能夠有效提升事業(yè)單位內(nèi)部溝通和交流的效率，從而提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（五）加大內(nèi)控監(jiān)督，落實(shí)內(nèi)控考核評(píng)價(jià)

事業(yè)單位要從事前、事中、事后這三個(gè)方面建立起全方位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)控相關(guān)工作的監(jiān)督與管理，有效的提升內(nèi)部控制的效率。同時(shí)，結(jié)合內(nèi)控實(shí)際，建立相配套的內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制，并將其納入績(jī)效考核體系中，這樣不僅可以有效提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，而且還能避免內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制體系，全面提升內(nèi)控的水平和質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理工作，有利于提升單位資金管理的安全性，有利于保障單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，有利于提高單位整體管理水平和質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。事業(yè)單位要結(jié)合內(nèi)控的實(shí)際情況，全面提升單位內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造必備的內(nèi)控環(huán)境氛圍，健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控人才培訓(xùn)，構(gòu)建信息化的內(nèi)控管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)共享。此外，還要完善內(nèi)控監(jiān)督管控體系，制定相配套的內(nèi)控績(jī)效考評(píng)機(jī)制，激發(fā)員工工作積極性，全面提升工作效率，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部凝聚力，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。