淺析石井鎮(zhèn)農(nóng)村賬務(wù)審計中存在的問題和解決對策

黃志雄

摘 要：為了進(jìn)一步建立健全內(nèi)部管控制度，明確村集體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，保證會計資料的真實、合法和完整，對石井鎮(zhèn)所屬的26個村（社區(qū)）收支情況進(jìn)行了審核。在審核過程中，本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則，對轄下村（社區(qū)）的賬目進(jìn)行了細(xì)致的清查。

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計;問題;對策

文章編號：1004-7026（2019）14-0160-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F302.6? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 審核范圍

審核范圍為石井鎮(zhèn)26個村（社區(qū)）2016年1月至2018年12月的記帳憑證，不涉及其他財務(wù)資料。

2? 審核的法律法規(guī)依據(jù)

審核的法律法規(guī)依據(jù)主要包括《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)公開規(guī)定》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村（社區(qū)）集體“三資”監(jiān)管工作的通知》（南農(nóng)三資辦[2013]1號）、《南安市農(nóng)村（社區(qū)）集體資金資產(chǎn)資源管理規(guī)定》（南委辦〔2013〕91號）以及《石井鎮(zhèn)人民政府關(guān)于進(jìn)一步嚴(yán)格規(guī)范村級財務(wù)管理的通知》（南石證〔2018〕49號）。

3? 審計結(jié)果及存在問題

（1）部分村落未能嚴(yán)格遵守記賬規(guī)則，單筆支出1 000元以上的賬目未能提供銀行轉(zhuǎn)賬憑據(jù)，通過現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)也沒有相關(guān)的銀行取現(xiàn)記錄以及審批手續(xù)等證據(jù)予以證實。例如：①捐給小學(xué)5 000元，沒有通過銀行轉(zhuǎn)賬，未匯入小學(xué)對公帳戶。②提取現(xiàn)金85 000元，僅附銀行支票存根，無審批單。③提取現(xiàn)金140 000元，僅附銀行支票存根，無審批單。④訂報刊10 737.60元，未通過銀行支付。

（2）村內(nèi)留存的會計記賬憑證不夠規(guī)范。大部分費用憑證是收款收據(jù)或白條[1]，很少有正式的稅務(wù)發(fā)票，部分經(jīng)手人及證明人沒有簽字，小部分村的費用支出只有付款憑證，沒有對方的收款憑證。例如：①支付交通圖紙2 200元，附收款收據(jù)。②測繪房產(chǎn)房租3 000元，附收款收據(jù)。

（3）部分村在大額物資采購中，未見采購合同、運送清單、入庫單等相關(guān)單據(jù)。

（4）村集體工程建設(shè)一般涉及的金額較大，從項目開始到完工付款的整個環(huán)節(jié)沒有嚴(yán)格遵守相關(guān)的流程進(jìn)行運作，需要進(jìn)一步完善，項目招投標(biāo)流程如下。①招投標(biāo)。②簽訂合同，根據(jù)合同法的規(guī)定，明確責(zé)任及金額。③會議紀(jì)要。④驗收決算。⑤要有10名以上的村民代表或村務(wù)監(jiān)督委員會成員參與全程監(jiān)督。

在賬目審計過程中，存在以下不規(guī)范情況。①燈光球場開支18 575元，附收款收據(jù)，無驗收等資料。②清理水溝花費61 920元，僅附3張收款收據(jù)，無招投標(biāo)和詢價資料、合同、會議紀(jì)要等。

（5）部分村內(nèi)費用支出由村干部或他人代領(lǐng)，或無領(lǐng)款人簽名，沒有最終受益人簽領(lǐng)手續(xù)。例如重陽節(jié)慰問金發(fā)放19 500元，無領(lǐng)款人簽名。

（6）部分村把村集體大額資金撥到其他組織機(jī)構(gòu)開支戶，形成監(jiān)管盲區(qū)。例如：①下?lián)芙o老年人經(jīng)費35 000元，款項匯入個人賬戶。②下?lián)芙o小學(xué)38 000元，匯入個人帳戶。

（7）單項開支在10 000元以上的，幾乎都沒有提交村民會議或未經(jīng)村民代表會議審議表決通過。

（8）加蓋村務(wù)監(jiān)督委員會審核章的資料大部分并未真正經(jīng)監(jiān)督委員會審核，沒有審核記錄或會議記錄，村務(wù)監(jiān)督委員會沒有履行其職責(zé)。

（9）部分固定資產(chǎn)購置沒有列入固定資產(chǎn)核算，直接作為費用支出。例如購入電腦1 850元，未附購銷合同。

（10）部分費用支出沒有具體明細(xì)。例如：①道路硬化土地賠償15 000元，未見土地補(bǔ)償計算依據(jù)及協(xié)議書，并用大額現(xiàn)金支付。②獻(xiàn)血補(bǔ)貼3 000元，附自制收款收據(jù)1張，無具體明細(xì)。

4? 解決問題的對策

（1）加強(qiáng)村級財務(wù)人員和村委會干部對村級財務(wù)制度和南安“三資”管理相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，做到定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)。學(xué)習(xí)培訓(xùn)的內(nèi)容主要為《福建省村集體財務(wù)管理條例》和《南安市農(nóng)村（社區(qū)）集體資金資產(chǎn)資源管理規(guī)定》等相關(guān)政策法規(guī)，以提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確相關(guān)的管理或法律責(zé)任。

（2）建立健全資金管理制度，應(yīng)嚴(yán)格按照“三資”管理等相關(guān)財務(wù)及法律法規(guī)規(guī)定，禁止大額付現(xiàn)（結(jié)算金額1 000元以上），禁止坐收坐支。完善開支審批手續(xù)、取現(xiàn)審批手續(xù)和附件資料，領(lǐng)款時禁止代簽，如需代簽，應(yīng)由代簽人在簽名時寫上“代”字，分清責(zé)任。

（3）要想取得合法的原始憑證，就應(yīng)嚴(yán)格按照“三資”相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，要加強(qiáng)對村級費用支出原始憑證的監(jiān)管，盡量取得稅務(wù)發(fā)票，原始憑證應(yīng)有經(jīng)手人、證明人和審批人簽字。費用開支不能只有付款憑證，而沒有相關(guān)的收款憑證。村務(wù)監(jiān)督委員會應(yīng)該真正起到監(jiān)督作用，對于財務(wù)開支的審批制度，應(yīng)明確財務(wù)主管負(fù)責(zé)人的審批權(quán)限，而不能自行擴(kuò)大相關(guān)負(fù)責(zé)人或?qū)徍瞬块T的審批權(quán)限。對于單項開支審批權(quán)限金額，“三資”規(guī)定中均有明確數(shù)額，應(yīng)嚴(yán)格遵守，不違規(guī)操作。

（4）村干部的工資要根據(jù)“三資”相關(guān)規(guī)定發(fā)放，做到按勞分配，村干部工資不得超過本村農(nóng)民前3年人均純收入的1.5倍。對于接待費，應(yīng)根據(jù)“三資”相關(guān)規(guī)定，堅決執(zhí)行零接待費制度。

（5）村集體工程建設(shè)。①根據(jù)合同法的規(guī)定，盡量使用正確格式的合同。②對于工程款的支付，應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定執(zhí)行，并且要有相關(guān)工程驗收或結(jié)算清單。③加強(qiáng)對工程建設(shè)的監(jiān)督管理，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督，保證工程款落到實處。

（6）加強(qiáng)票證管理，嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)、用、銷制度，特別是核銷環(huán)節(jié)，作廢的發(fā)票應(yīng)及時進(jìn)行核銷。

（7）加強(qiáng)審核監(jiān)督。可由鎮(zhèn)經(jīng)管站組織人員定期對各村財務(wù)進(jìn)行內(nèi)部檢查或定期委托中介審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

（8）轉(zhuǎn)賬給自然村的土地補(bǔ)償款僅附自然村開具的福建省村集體專用收款票據(jù)。補(bǔ)償款如果包括應(yīng)當(dāng)支付給被征地村民的部分，可以根據(jù)征地補(bǔ)償方案，由村委會（村民小組）提供具體名單，由銀行從補(bǔ)償專戶上將補(bǔ)償費劃到村民存折上，減少中間環(huán)節(jié)，防止資金被截留、擠占和挪用，切實保障村民利益;若資金歸村委會（村民小組）所有，鎮(zhèn)政府應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保補(bǔ)償款用于被征地村民的生產(chǎn)和生活，?？顚Ｓ茫坏门灿?。

參考文獻(xiàn)：

[1]王金蓮.試論村級財務(wù)審計工作中存在的問題及對策[J].經(jīng)營管理者，2015（7）：27.