我國西部企業(yè)應(yīng)收賬款風險成因分析

周婭納

[摘 要]目前，我國西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展速度較快，傳統(tǒng)賒銷依然是該地區(qū)企業(yè)提高銷量的一大渠道。西部地區(qū)部分企業(yè)因盲目賒銷而產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，導致其機會成本和壞賬損失等費用增加，企業(yè)面臨的風險大大增加。因此，應(yīng)收賬款風險的防范與控制對降低企業(yè)財務(wù)風險，提高企業(yè)競爭力尤為重要。本文主要從我國西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀及應(yīng)收賬款的含義出發(fā)，分析應(yīng)收賬款增多對企業(yè)的影響，同時剖析其原因，進而提出建議。

[關(guān)鍵詞]西部地區(qū);應(yīng)收賬款;企業(yè)發(fā)展

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A

西部地區(qū)是我國經(jīng)濟發(fā)展較為滯后的區(qū)域，其發(fā)展的傳統(tǒng)優(yōu)勢項目集中于農(nóng)業(yè)和特色項目，但隨著東部地區(qū)的制造業(yè)不斷向西遷徙，西部的二次產(chǎn)業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)出較好的發(fā)展趨勢。在西部二次產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，各主要城市，如成都、重慶、西安等地的GDP的增長速度都較快，甚至成為新的國內(nèi)一線城市，但從西部整體經(jīng)濟發(fā)展來看，依然處于較為落后的狀態(tài)，要真正達到我國中東部城市的工業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平，還需要更多的政策支持和時間積淀。對于西部企業(yè)來說，要實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展，需對其資產(chǎn)進行有序管理，尤其是企業(yè)不可避免的應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款是在目前的經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)下，企業(yè)為了促進商品的周轉(zhuǎn)，提高商品生產(chǎn)速度，而為其買家提供商業(yè)信用的產(chǎn)物，在商業(yè)信用的作用下，貨幣在未來的某個時間點執(zhí)行了其支付功能，但由于是在未來的某個時點，即存在較為明顯的不確定性，同時應(yīng)收賬款在賬期中還可能轉(zhuǎn)化為債券、呆賬或壞賬;故企業(yè)要為此承擔貨款可能受到損失的風險，企業(yè)應(yīng)以一個較為慎重的態(tài)度對其進行管理。

1 我國西部企業(yè)目前應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，截至去年10月末期，我國西部地區(qū)相應(yīng)企業(yè)的應(yīng)收賬款高達20211億元，與2017年同期相比該比率上升11.3%;西部地區(qū)十二個省份企業(yè)的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)明顯的同比上升趨勢，升幅較大的主要是我國的西藏和廣西，該二省企業(yè)應(yīng)收賬款分別上升20.6%和19.5%。

在我國，國內(nèi)西部企業(yè)的應(yīng)收賬款占流動資金一半以上，而歐洲國家不到五分之一。在歐洲，大部分企業(yè)逾期應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比率小于10%，我國西部地區(qū)企業(yè)該比率則超過60%。據(jù)調(diào)查，我國西部地區(qū)企業(yè)銷售貨款難以收回比率高達37%，而在這些企業(yè)中，很多企業(yè)貨款未收回金額占其總金額一半以上。以上事實表明，我國西部地區(qū)的企業(yè)在其應(yīng)收賬款的管理方面存在較為嚴重的問題，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的受阻，無法維持下一步生產(chǎn)，甚至一些企業(yè)還面臨嚴重的財務(wù)危機。因此，企業(yè)對于應(yīng)收賬款科學有效的管理勢在必行。

2 應(yīng)收賬款對西部地區(qū)企業(yè)的影響

2.1 影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，增加機會成本

我國西部地區(qū)企業(yè)起步較晚，自有資金量較少，資本管理能力較低，故若企業(yè)在采取賒銷的方式銷售商品時，可能由于對賒銷細節(jié)約定不明確、沒有科學明確的信用標準，或者結(jié)算方式選擇不當?shù)仍?，導致企業(yè)應(yīng)收賬款成為企業(yè)的名義資產(chǎn)，不能在企業(yè)的下一次生產(chǎn)中發(fā)揮作用。應(yīng)收賬款的積累會造成企業(yè)資金短缺，周轉(zhuǎn)緩慢;這使得西部地區(qū)資金緊張的企業(yè)，為了繼續(xù)生存四處舉債，三角債關(guān)系的循環(huán)會不斷提高資產(chǎn)負債率。

同時，應(yīng)收賬款大量占用流動資產(chǎn)，不僅會加重財務(wù)費用，還使其失去了時間價值，很大程度上減少了資金的利用率，擴大了機會成本，對公司的發(fā)展造成負面影響。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量并未增加，反而還要為各位購貨商墊付各種稅金和運雜費，致使企業(yè)內(nèi)部資金大量外流。若企業(yè)存在大量的此類行為，則企業(yè)極可能陷入流動性危機中。

2.2 夸大企業(yè)利潤并增加風險成本

在我國國內(nèi)現(xiàn)行會計制度下，應(yīng)收賬款隨著銷售的發(fā)生確認為當期營業(yè)收入。利潤隨著銷量的提高而上升，但流動資金卻不一定上漲。根據(jù)有關(guān)法規(guī)，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況按3‰～5‰的比例計提壞賬準備，對我國西部地區(qū)的企業(yè)來說，其應(yīng)收賬款增加，壞賬損失就會增加，若其實際的壞賬損失超過計提的壞賬準備，則企業(yè)的實際利潤就會下降。同時，由于企業(yè)不能對可能發(fā)生的損失準確估計，經(jīng)營者做出錯誤判斷，其風險成本增加。

2.3 應(yīng)收賬款低價套現(xiàn)導致資產(chǎn)嚴重虧損

不少經(jīng)營者面對應(yīng)收賬款帶來的資金短缺問題，采取將應(yīng)收賬款“降價”處理的措施，用應(yīng)收賬款換取購貨方價值相對低的實物。這些換來的實物一部分用于賠款銷售，另一部分則繼續(xù)用來以物抵債，解決了一時的財務(wù)危機。從長遠來看，拆東墻補西墻只會讓企業(yè)陷入更大的危機。一些企業(yè)甚至是國企犧牲應(yīng)收賬款高額的損失“貼點”換錢，不僅擾亂了市場秩序，更助長了腐敗風氣，給國家造成巨大損失。

2.4 間接影響企業(yè)信譽和信用

投資者一般通過企業(yè)的財務(wù)報表剖析企業(yè)的資產(chǎn)流動性，若企業(yè)存在大量的久未收回的應(yīng)收賬款，則投資者會對該企業(yè)的應(yīng)收賬款管理能力表示懷疑，進而質(zhì)疑該企業(yè)的內(nèi)部控制是否完善;同時，亦會擔心企業(yè)的經(jīng)營狀況，是否是為了占領(lǐng)市場地位而進行盲目賒銷，將企業(yè)置于風險之中。

3 應(yīng)收賬款風險的成因

3.1 市場競爭環(huán)境改變

目前，對于西部地區(qū)企業(yè)而言，開拓市場以及保留既有市場成為企業(yè)發(fā)展的主要目標。同時，我國的消費市場也呈現(xiàn)出明顯的信息不對稱的特點，西部地區(qū)尤為明顯，故生產(chǎn)商品的企業(yè)若不具備不可被替代的優(yōu)勢，則不具備對銷售條件的擬定權(quán)，與之對應(yīng)的則是買方，可就銷售條件最大程度地利己化，這些條件在某種程度上會使生產(chǎn)企業(yè)蒙受損失。

3.2 企業(yè)的應(yīng)收賬款受下游企業(yè)商品的銷售情況影響較大

企業(yè)授予商業(yè)信用的對象是其下游各大銷售企業(yè)，故銷售企業(yè)的經(jīng)營狀況對上游企業(yè)應(yīng)收賬款的回收具有較大的影響。但任何產(chǎn)品從開發(fā)到退出市場都有一個過程。成熟期是企業(yè)該商品市場占有率開始走下坡路的標志，產(chǎn)品進入成熟期意味著企業(yè)市場占有率開始從高峰走向低谷。這個時候給企業(yè)造成產(chǎn)品積壓、銷售退貨等不良現(xiàn)象，應(yīng)收賬款也會隨之增加。

3.3 市場商業(yè)信用不規(guī)范

目前我國社會信用監(jiān)督機制尚未完善;缺乏極具公信力的相關(guān)信用調(diào)查和評級機構(gòu);即使存在一些評級機構(gòu)，亦未受到公眾認可。商業(yè)企業(yè)處于信息弱勢一端，獲取信息的成本太高，致使其得不到準確的信用數(shù)據(jù)，故信用缺失的現(xiàn)象普遍存在。同時，企業(yè)在賒銷過程中很少對購貨方的信用進行調(diào)查，企業(yè)故意拖欠賬款時常發(fā)生，致使企業(yè)陷入流動性困難。

3.4 經(jīng)營者缺乏法律意識

如今，我國西部依然存在較多的企業(yè)依賴于傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式，大多采用人力催收的方式管理應(yīng)收賬款。但此模式不具備強制性和約束性，部分債務(wù)企業(yè)亦選擇拖欠甚至拒絕歸還貨款。部分企業(yè)在選擇用法律手段保護自身合法權(quán)益時，考慮到在這個漫長的過程中，企業(yè)要投入大量人力、物力和財力;即使勝訴，法院執(zhí)行困難，也是企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款長期掛賬等問題，選擇放棄。

3.5 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不力

由于我國西部企業(yè)的管理模式相對落后，其在對應(yīng)收賬款的控制上具有嚴重的盲目性。采取賒銷固然能有效增加公司營業(yè)收入，而大多數(shù)公司在銷售前對購貨方財務(wù)狀況了解不夠，同時審批制度不健全，輕易予以寬松的付款條件，應(yīng)收賬款大量沉淀，資金利用率下降。

4 關(guān)于防范應(yīng)收賬款風險的建議

4.1 建立健全信用制度

信用標準是企業(yè)在賒銷中給予客戶商業(yè)信用的最低要求。標準越高，發(fā)生呆賬、壞賬的可能性越小，應(yīng)收賬款風險就越小，但標準太高則不利于擴大銷售。企業(yè)要根據(jù)自己面臨的市場狀況和實際的財務(wù)狀況及對方客戶信用進行分析，制定合理的信用標準，達到在較為安全的狀態(tài)下維持銷量的目標。

4.2 改善內(nèi)部控制

4.2.1 西部企業(yè)應(yīng)學習現(xiàn)代企業(yè)管理制度較為完善的大企業(yè)的管理制度。賒銷前，對客戶的信用信息展開詳細調(diào)查，并收集相應(yīng)的信用資料，經(jīng)綜合分析后給予客戶信用額度及標準;在賒銷后，持續(xù)對客戶資信進行調(diào)查，對賬款進行監(jiān)控。預(yù)防壞賬、呆賬的發(fā)生，從源頭降低應(yīng)收賬款的風險。交易發(fā)生后，定期對每筆應(yīng)收賬款與對應(yīng)購貨單位進行核對，運用追蹤分析法和賬齡分析法分析各應(yīng)收賬款的回款和風險情況并采取相應(yīng)的收款政策和核銷方式。

4.2.2 健全獎懲制度以及績效考核體系，落實責任制。企業(yè)將業(yè)績與員工的工資報酬掛鉤時，要避免相關(guān)職員刻意追求銷售任務(wù)而強銷盲銷，應(yīng)將應(yīng)收賬款指標納入考核體系，引起員工對貨款的跟蹤意識。西部地區(qū)企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的回收和產(chǎn)生壞賬的可能性，落實具體責任，每一筆應(yīng)收賬款相關(guān)經(jīng)銷人員和管理人員應(yīng)對其產(chǎn)生到收回負責，以降低應(yīng)收賬款的風險。

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