淺析企業(yè)戰(zhàn)略與全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的關(guān)系及影響

【摘要】本文試圖分析企業(yè)戰(zhàn)略與全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的關(guān)系，對(duì)中國(guó)當(dāng)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，并對(duì)企業(yè)如何做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制提出了一些改進(jìn)意見。

【關(guān)鍵詞】全面風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;企業(yè)戰(zhàn)略

企業(yè)的發(fā)展離不開戰(zhàn)略的總指導(dǎo)，戰(zhàn)略的前瞻性與大局觀，決定了企業(yè)的發(fā)展方向及在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，企業(yè)必須完善自身的內(nèi)部治理環(huán)境，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門，具備全面的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

一、企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制之間的關(guān)系

企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制之間應(yīng)該不是孤立的，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（一）企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)在制定整體戰(zhàn)略時(shí)需要考慮企業(yè)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量分析，并能夠制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，必須包含企業(yè)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要的組成部分。企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須對(duì)所面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制與管理。

二、當(dāng)代中國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)十分的激烈，但是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)卻十分的淡薄，在企業(yè)的發(fā)展的過(guò)程中，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，企業(yè)往往表現(xiàn)出手足無(wú)措，不能夠有效及時(shí)并且妥善的處理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的外部約束（60%）

當(dāng)前我國(guó)的很多企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、不完善，缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督和管理，導(dǎo)致很多企業(yè)缺乏內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并且很多企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系并沒有完全建立，從而使企業(yè)普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理的危機(jī)，治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、外部約束十分不到位的現(xiàn)象。

如今國(guó)內(nèi)一部分企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)它進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。但是企業(yè)的審計(jì)部門可能并沒有完全獨(dú)立，常常受到較大的制約，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的監(jiān)督作用。

還有部分企業(yè)不僅沒有設(shè)立獨(dú)立于其他部門存在的內(nèi)部審計(jì)單位，而且沒有制定行之有效的完整的考核獎(jiǎng)懲等機(jī)制。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，尤其是高管層風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

很多的企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱，沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及合規(guī)放到戰(zhàn)略的高度予以重視，并且從源頭上進(jìn)行必要的控制和預(yù)防。很多企業(yè)的高管層將風(fēng)險(xiǎn)管控停留在了事后的補(bǔ)救上，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中簡(jiǎn)單的認(rèn)為風(fēng)控就僅僅是對(duì)公司的員工、公司的資產(chǎn)、公司的管理制度的監(jiān)督與管理，管控意識(shí)十分的薄弱。

第二如今很多的企業(yè)高層管理者并沒有采用精細(xì)化的管理模式，通常的管理都十分的粗放，管理以結(jié)果為導(dǎo)向，采用KPI的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)作為考核的唯一標(biāo)準(zhǔn)，不重視過(guò)程管理，不對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，并在過(guò)程中進(jìn)行防范。企業(yè)的內(nèi)部控制部門與風(fēng)險(xiǎn)管理部門相互獨(dú)立，部門壁壘嚴(yán)重，沒用從企業(yè)整體角度進(jìn)行全面的考量，導(dǎo)致企業(yè)的工作主次不分，制定的相關(guān)政策制度缺乏明顯的可操作性。

第三是沒有全員參與。多數(shù)企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及合規(guī)作為企業(yè)的一種文化在基層員工中進(jìn)行宣傳，導(dǎo)致基層員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，日常管理中不重視工作中存在的各種薄弱環(huán)節(jié)，忽視風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的各種的負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管控的缺失。

（三）企業(yè)沒有建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

目前很多的企業(yè)沒有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，沒有專業(yè)的從業(yè)人員及專業(yè)的知識(shí)對(duì)企業(yè)存在的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的指導(dǎo)。

即使企業(yè)設(shè)立了風(fēng)控部門，但常常也缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，沒有統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果因沒有合適的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，不能作為制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的有效依據(jù)，從而也從根本上不能杜絕風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺陷導(dǎo)致的監(jiān)管出現(xiàn)的漏洞。

還有企業(yè)缺少必要的風(fēng)險(xiǎn)管理量化模型分析工具，還有一些企業(yè)僅僅憑借自身的一些過(guò)往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的定性評(píng)估，并進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)管，并沒有全方位準(zhǔn)確的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)的高效措施。

（四）企業(yè)缺乏定期反饋和修正機(jī)制

很多企業(yè)存在著部門壁壘，企業(yè)的各部門、各崗位間通常孤立運(yùn)作，沒有進(jìn)行信息的有效傳遞和溝通，也沒有問(wèn)題反饋的渠道和路徑，信息孤島現(xiàn)象十分的嚴(yán)重。這種工作方式，導(dǎo)致了威脅企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因內(nèi)部管理問(wèn)題無(wú)法及時(shí)傳遞，并且針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能立即采取有效的修正措施，將各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降低到最低水平。

三、當(dāng)代中國(guó)企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效措施

（一）加強(qiáng)高層風(fēng)控意識(shí)，將風(fēng)控作為企業(yè)成長(zhǎng)的基石

企業(yè)的高層管理者要高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，要將內(nèi)部控制欲風(fēng)險(xiǎn)管理的思想從意識(shí)層面進(jìn)行強(qiáng)化，而且需要將風(fēng)險(xiǎn)控提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層面。

同時(shí)注重文化建設(shè)，將風(fēng)控置入企業(yè)文化，并在不同層級(jí)的管理層與員工中進(jìn)行宣貫培訓(xùn)。

最后管理層需要將風(fēng)控有機(jī)的整合，將風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位不斷提升，并且在制定企業(yè)的戰(zhàn)略時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理因素放在重要的位置。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)制

首先企業(yè)需要完善各自的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)規(guī)章制度中明確制定公司高管層、各級(jí)管理干部及各級(jí)員工的權(quán)利與責(zé)任，務(wù)必確保企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。

再次企業(yè)需要建立獨(dú)立于其他部門，并對(duì)企業(yè)董事會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)單獨(dú)匯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制部門，負(fù)責(zé)建設(shè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系、推動(dòng)風(fēng)控工作的過(guò)程管控，對(duì)企業(yè)各方面的工作（如財(cái)務(wù)狀況、公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展情況、公司的風(fēng)險(xiǎn)管控情況）進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的評(píng)估，并在過(guò)程中進(jìn)行有效的監(jiān)控，從而使企業(yè)的內(nèi)控效率得以長(zhǎng)足的提升。

最后企業(yè)需要建立長(zhǎng)效的監(jiān)控機(jī)制，不定期對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)進(jìn)行突擊監(jiān)督檢查，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮有效作用。

（三）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制制度

首先企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身實(shí)際的內(nèi)控體系，并遵守國(guó)家法律法規(guī)，建立完善的風(fēng)控制度，使企業(yè)具備科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。

再次企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)不斷往前推進(jìn)的過(guò)程，因此企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度是必須跟隨企業(yè)的發(fā)展，不斷的發(fā)展變化，建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的規(guī)范制度。并且企業(yè)在日常的工作中，需要在不同的階段性制定明確不同的重點(diǎn)及方向，設(shè)計(jì)一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理程序，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的處理，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的管理水平。

（四）建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先企業(yè)必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)造成不利影響，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

其次企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別與準(zhǔn)確的評(píng)估，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和預(yù)防，不斷提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

最后企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程跟蹤與積極處理的有效機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的，并對(duì)其進(jìn)行全程的跟蹤，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)需要采取不同預(yù)防及處理措施，避免同類風(fēng)險(xiǎn)再次出現(xiàn)，從而威脅企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員的素養(yǎng)

企業(yè)需要經(jīng)常組織風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)，提高職能人員的專業(yè)知識(shí)能力;同時(shí)建立一個(gè)順暢的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，確保企業(yè)各部門間能及時(shí)及時(shí)有效的信息溝通傳遞，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息溝通傳遞不暢的現(xiàn)象，使企業(yè)各部門間的工作能夠順利的進(jìn)行下去。

四、結(jié)束語(yǔ)

一個(gè)企業(yè)如果戰(zhàn)略短視，只顧眼前短期利益，不顧企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的角度思考問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)自身發(fā)展存在的各種風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效的識(shí)別和分析，而且不能利用企業(yè)的制定的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，或采取有效的預(yù)防措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

因此企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控作為戰(zhàn)略的一個(gè)重要組成部分，并且不斷的完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并從企業(yè)高層開始重視風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控，作為企業(yè)的基石，同時(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)能力和素質(zhì)，對(duì)企業(yè)全員灌輸風(fēng)控意識(shí)，形成一種穩(wěn)定的企業(yè)文化。

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作者簡(jiǎn)介：

彭芳蘭（1984-），女，漢族，湖南常德人，本科，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員，研究方向：企業(yè)管理。