國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施

張艷

摘要：社會科學技術(shù)迅速發(fā)展，也加快了國有企業(yè)的運作，不過現(xiàn)在多數(shù)國有企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制建設(shè)是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)機制的需求和貫徹執(zhí)行政策的保證，便于企業(yè)做出正確決策，不過由于國有企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗缺失，會計信息審核力度不足，以及各種信息考核機制不完善等各種因素影響，導致我國國有企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)一些問題。本文主要以國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進措施為主要內(nèi)容，從加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效價值、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和國有企業(yè)內(nèi)部控制管理對策幾個方面進行闡述，探討國有企業(yè)如何建立好符合自身要求的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?風險控制意識 ?審計機制

一、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效價值

在國有企業(yè)內(nèi)部管理中實施內(nèi)部控制，對于國有企業(yè)發(fā)展和運作具有積極影響，內(nèi)部控制的有效價值具體展示在以下幾方面：

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)機制的需求

基于市場經(jīng)濟發(fā)展條件下，要結(jié)合現(xiàn)代化企業(yè)機制需求運作，實現(xiàn)自主運營和發(fā)展，內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，對國有企業(yè)實際運作中各項業(yè)務(wù)和事項進行分析，涉及全體員工。構(gòu)建規(guī)范化自我約束內(nèi)部控制機制體系，確保各部門、各單位和各崗位均能按特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的總體目標因此，構(gòu)建和實施科學化內(nèi)部控制機制，是企業(yè)合理約束的有效對策，是符合現(xiàn)代化企業(yè)機制發(fā)展的基本需求。

（二）便于企業(yè)做出正確決策

國有企業(yè)運行中，所有決策都是經(jīng)過深思熟慮的，都關(guān)系到整個企業(yè)的經(jīng)濟效益，重大決策是國有企業(yè)興衰的關(guān)鍵。要想保障決策精準，就要在內(nèi)部控制管理體系中，對決策事項進行充分論證分析，在兼顧全面發(fā)展基礎(chǔ)上，時刻把握國有企業(yè)業(yè)務(wù)以及可能出現(xiàn)的各種風險，對國有企業(yè)內(nèi)部重大業(yè)務(wù)事項進行決策，還具備重要干部任免、重要項目安排，大額資金的使用都要經(jīng)領(lǐng)導班子集體討論通過，使得國有企業(yè)決策更加高效和精準，防止決策出現(xiàn)盲目性，減少工作風險，避免決策失誤出現(xiàn)。

（三）貫徹執(zhí)行政策的保證

為全面貫徹財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，認真落實國資企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求，按照“必要、可行、實用、有效”的原則，制定合理化內(nèi)部控制機制。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

內(nèi)控的合理實施要有一個好的控制環(huán)境，控制環(huán)境就是對整個國有企業(yè)進行創(chuàng)設(shè)，對內(nèi)部存在的各項業(yè)務(wù)進行嚴格控制和管理，對于國有企業(yè)國際競爭力提升具有一定價值。內(nèi)部控制構(gòu)建屬于一項非常系統(tǒng)化的工程內(nèi)容，國有企業(yè)中的董事會、審計委員會經(jīng)理及各職能部門需要共同參與，對于各項職責和義務(wù)進行合理分配，而目前國有企業(yè)的管理人員始終保持傳統(tǒng)管理思想和意識，內(nèi)控還主要集中在財務(wù)的監(jiān)督執(zhí)行上，這樣的內(nèi)部控制環(huán)境難以保證制度的執(zhí)行，難以避免內(nèi)部控制無法合理落實。

（二）風險意識有待加強

目前隨著經(jīng)濟體制的改革，為了加快促進地方經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)開展了金融投資業(yè)務(wù)、借貸擔保等相關(guān)事件，各種投資的增加，使得國有企業(yè)在發(fā)展中需要面臨更多風險和問題。國有企業(yè)經(jīng)營期間缺少風險預測意識，再加上并未成立風險管控機制，將使國有企業(yè)面對風險無動于衷，不知如何應(yīng)對，采取對策不夠合理，對于國有企業(yè)來說是災(zāi)難性破壞，嚴重則會導致國有企業(yè)被收購，甚至影響國有企業(yè)直接融資能力和外部信用評級，

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制改進對策

（一）對國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境進行治理

國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素有公司治理結(jié)構(gòu)、董事會、企業(yè)文化以及人力資源政策等，治理內(nèi)控環(huán)境首先要充分發(fā)揮各職能部門的作用，設(shè)定合理的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)組織架構(gòu)改進要聽取上級領(lǐng)導和企業(yè)內(nèi)部員工的意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行決策審批。董事會是最高業(yè)務(wù)執(zhí)行機關(guān)，最高決策機構(gòu)，監(jiān)督管理層，對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。內(nèi)部控制要注重國企員工個人素質(zhì)以及道德品行提升，通過企業(yè)文化建設(shè)和人力資源開發(fā)，充分發(fā)揮和調(diào)動員工的主觀能動性，使得國有企業(yè)人員工作效果更好，辦事效率更快，為國有企業(yè)贏取更多經(jīng)濟效益和社會效益，朝著國有企業(yè)戰(zhàn)略性目標發(fā)展，使得國有企業(yè)在國際市場中占據(jù)一定地位。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系

企業(yè)董事會以及相關(guān)高層機構(gòu)要不定期對固有企業(yè)內(nèi)部控制的進行系統(tǒng)化考核，針對審核結(jié)構(gòu)系統(tǒng)分析，制定符合國有企業(yè)發(fā)展的方針和政策，為內(nèi)審人員提供全面的內(nèi)外部環(huán)境，對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計和運行有效性進行分析評價，內(nèi)控部門一定要掌握內(nèi)部基本情況深入分析，滿足企業(yè)發(fā)展需求，對企業(yè)中可能出現(xiàn)的各種財務(wù)和業(yè)務(wù)風險進行預測和分析，采取規(guī)范化策略進行解決，上級領(lǐng)導同意后方可實施制定的計劃。內(nèi)審對各個部門進行合理考核和評價，不同部門之間合理分配完成工作任務(wù)，進而可以形成科學有效的管理機制。

（三）提升財務(wù)風險內(nèi)控能力

事前防控。國有企業(yè)自身一定要具備自我防控意識，對于所有決策執(zhí)行前期都要對可能出現(xiàn)的財務(wù)風險進行預測，進而分析出現(xiàn)風險的真實原因，結(jié)合具體情況指定預防對策，使得國有企業(yè)決策能夠順利執(zhí)行下去。事中防控。在運作期間也要強化自身防范意識，做好預算以及核算檢查工作，避免因為漏洞和疏忽導致財務(wù)風險出現(xiàn)，以及法律允許范圍內(nèi)制定規(guī)范化規(guī)章制度，對財務(wù)風險進行及時防控，從而可以達到良好效果。事后防控。財務(wù)風險并不是只出現(xiàn)在前期和中期，事后也會出現(xiàn)很多風險，所以工作結(jié)束后需要對事后采取合理化防控管理和監(jiān)督工作，吸取以往工作經(jīng)驗，做好防控工作，防止實際工作中出現(xiàn)不必要風險，為國有企業(yè)贏取更多社會效益。

四、結(jié)束語

從內(nèi)控的目標來講，為使得國有企業(yè)運作更加嚴格和具體，資產(chǎn)安全，財務(wù)信息更加準確，還可以提升運作經(jīng)濟效益，實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標，就要做好內(nèi)部控制工作。國有企業(yè)有效加強實施內(nèi)部控制可以更好的調(diào)節(jié)社會主義市場秩序，以確保穩(wěn)定的、健康的國民經(jīng)濟向前邁進，實現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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