電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考

嚴(yán)拯 歐嘉

【摘要】習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出：“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，電力企業(yè)基層單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時，要加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提高審計(jì)工作的信息化、智能化效果，優(yōu)化傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。本文主要對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性以及存在的問題進(jìn)行探討，并結(jié)合電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，進(jìn)一步對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行思考。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)??基層單位??內(nèi)部審計(jì)??信息化建設(shè)??有效措施

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨的形勢

過去開展內(nèi)部審計(jì)工作，主要采用現(xiàn)場查閱紙質(zhì)檔案資料方式進(jìn)行。近年來，隨著信息化建設(shè)步伐的加快，電力企業(yè)中各類信息化系統(tǒng)趨于完善、技術(shù)得到飛速發(fā)展，促使目前的內(nèi)部審計(jì)工作也趨于信息化、智能化。審計(jì)形式更加多樣化，審計(jì)環(huán)節(jié)的組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，對于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用更加深入。信息化審計(jì)在電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)中對于提高工作效率與質(zhì)量發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，大數(shù)據(jù)也給內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和提質(zhì)增效帶來了難得的機(jī)遇，審計(jì)監(jiān)督正面臨由事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)變、抽樣審計(jì)向全面審計(jì)轉(zhuǎn)變、從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變，面對龐大的數(shù)據(jù)量、多樣的數(shù)據(jù)類型、復(fù)雜的分析挖掘技術(shù)，傳統(tǒng)審計(jì)方式無法滿足國家、社會和企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。大數(shù)據(jù)使審計(jì)監(jiān)督從局部抽樣審計(jì)向全量數(shù)據(jù)分析的模式轉(zhuǎn)變提供了可能，促進(jìn)監(jiān)督成果應(yīng)用機(jī)制從“結(jié)果為主”向“結(jié)果和過程并重”轉(zhuǎn)變，從而審計(jì)監(jiān)督模式的深度轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

為滿足新時代背景下電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)的工作需求，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力，促進(jìn)內(nèi)審價值的增值和企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化手段，如今已經(jīng)成為電力企業(yè)基層審計(jì)人員必須要掌握的技能。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問題

（一）信息化平臺建設(shè)及應(yīng)用不適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的要求

1.審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足審計(jì)實(shí)際工作需要。目前各個審計(jì)信息系統(tǒng)之間相互割裂，審計(jì)作業(yè)按照業(yè)務(wù)類別劃分審計(jì)模塊，無法滿足審計(jì)跨系統(tǒng)、跨業(yè)務(wù)的審計(jì)要求，無法發(fā)揮大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析的技術(shù)優(yōu)勢;系統(tǒng)功能固化，可擴(kuò)展性不高，優(yōu)化提升不及時，系統(tǒng)功能滯后于審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際需求和發(fā)展需要;系統(tǒng)功能點(diǎn)零散，作業(yè)模型缺乏總體框架，不利于審計(jì)人員查找應(yīng)用。

2.數(shù)據(jù)源的管理不適應(yīng)大數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用的要求。受制于電力企業(yè)當(dāng)前總體信息化發(fā)展和數(shù)據(jù)管理狀況，在審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中數(shù)據(jù)來源不統(tǒng)一，后期數(shù)據(jù)管理和維護(hù)不到位，導(dǎo)致審計(jì)需要的數(shù)據(jù)滯后或提取不到的情況時有發(fā)生，數(shù)據(jù)核對工作量大，數(shù)據(jù)維護(hù)成本高。

3.信息化新技術(shù)手段的應(yīng)用不充分。審計(jì)信息化系統(tǒng)功能點(diǎn)單一，最新的數(shù)據(jù)挖掘、分析技術(shù)應(yīng)用不充分，數(shù)據(jù)資源利用的廣度和深度不夠，不適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)工作“全面分析、發(fā)現(xiàn)異常、精準(zhǔn)定位、實(shí)時監(jiān)控”的工作需要。

（二）審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)滿足不了信息化建設(shè)的需求

對于電力企業(yè)基層單位而言，內(nèi)部審計(jì)所涵蓋的專業(yè)內(nèi)容較多，不僅包含了企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、營銷審計(jì)，還有其他方面的各類專項(xiàng)審計(jì)。由于各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多，而基層電力企業(yè)審計(jì)人員信息化水平不高，加之審計(jì)人員以往在開展審計(jì)工作時是以人工查閱紙質(zhì)資料為主的習(xí)慣，部分審計(jì)人員不注重信息化技術(shù)，短期內(nèi)很難快速熟悉各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從而很難迅速具備運(yùn)用各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)達(dá)到聯(lián)動審計(jì)的能力，導(dǎo)致由于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)缺乏，嚴(yán)重影響審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展和審計(jì)工作效率的提高。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）科學(xué)規(guī)劃，提高審計(jì)信息化使用效果

隨著信息化時代的到來，電力企業(yè)要做好信息化布局工作，與時俱進(jìn)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，注重基礎(chǔ)性信息化系統(tǒng)與平臺的建設(shè)，解決以往建設(shè)工作中存在的不平衡、重復(fù)性建設(shè)等一系列問題。對于數(shù)據(jù)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)要進(jìn)行積極的完善，對于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，真正提高內(nèi)部資源的共享效果。此外，還要進(jìn)行審計(jì)需求與信息流的全面整合，提高信息化建設(shè)質(zhì)量，具體做好以下工作：

1.抓好平臺架構(gòu)設(shè)計(jì)與建設(shè)。要做好此項(xiàng)工作，關(guān)鍵就是把設(shè)計(jì)做好，平臺搭好，功能配好。設(shè)計(jì)上要著眼系統(tǒng)生命力，要全面支撐審計(jì)需求，構(gòu)建開放的功能構(gòu)架，選定切實(shí)可行并具備前瞻性的技術(shù)路線，打造一個“平臺可擴(kuò)展，管理可配置，作業(yè)可自建，數(shù)據(jù)有多元”的平臺。要改變以往系統(tǒng)建設(shè)以“功能點(diǎn)優(yōu)先”的思路，以平臺和構(gòu)架開發(fā)為核心，建設(shè)“功能模塊化、開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化、縱橫數(shù)據(jù)集成化為主”的基礎(chǔ)框架，在整體功能架構(gòu)、數(shù)據(jù)處理、關(guān)鍵點(diǎn)、平臺可擴(kuò)展性等方面下功夫。

2.突出智能審計(jì)模型庫這一亮點(diǎn)。信息化審計(jì)平臺審計(jì)模型的構(gòu)建，是審計(jì)作業(yè)域的核心，要借助數(shù)字化審計(jì)平臺建立完善的模型研究、發(fā)布、應(yīng)用、改進(jìn)流程，為不同應(yīng)用水平的審計(jì)人員提供不同的分析工具和審計(jì)智能模型庫，支撐和鼓勵審計(jì)人員充分發(fā)揮積極性和創(chuàng)造力，系統(tǒng)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面全面推廣。

3.解決好審計(jì)數(shù)據(jù)源這一重點(diǎn)。數(shù)據(jù)是信息化審計(jì)的基礎(chǔ)，當(dāng)前，審計(jì)數(shù)據(jù)源是制約電力企業(yè)信息化審計(jì)的最大障礙。信息化審計(jì)平臺要通過與全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心深度融合、建設(shè)審計(jì)業(yè)務(wù)庫、充分應(yīng)用數(shù)據(jù)技術(shù)、部署數(shù)據(jù)溯源監(jiān)控工具，解決信息化審計(jì)長期以來面臨的取數(shù)難、取數(shù)不準(zhǔn)的問題。

4.重點(diǎn)突破系統(tǒng)與數(shù)據(jù)整合貫通這一難點(diǎn)。整合貫通是建設(shè)信息化審計(jì)平臺的特色，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一審計(jì)平臺、系統(tǒng)兩級部署、打通審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)是平臺建設(shè)的關(guān)鍵技術(shù)難點(diǎn)。這使得信息化化審計(jì)平臺具有靈活性和擴(kuò)展能力，通過模塊化建設(shè)構(gòu)建各業(yè)務(wù)模塊之間、上下級系統(tǒng)之間的耦合性，著眼于審計(jì)管理與審計(jì)作業(yè)間、上下級之間的功能集成與數(shù)據(jù)交互，實(shí)現(xiàn)不同域之間的數(shù)據(jù)互傳和功能點(diǎn)的跨域調(diào)用，使內(nèi)部審計(jì)工作成為有機(jī)整體。

（二）注重信息化人才的引進(jìn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度

當(dāng)前，電力企業(yè)基層單位存在審計(jì)人才的儲備不足，加之企業(yè)對審計(jì)人員的信息化培訓(xùn)不夠，嚴(yán)重缺乏計(jì)算機(jī)輔助人才。對此，電力企業(yè)基層單位要積極進(jìn)行審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的調(diào)整，注重專業(yè)化、綜合素質(zhì)高、信息化審計(jì)人才的引進(jìn)，企業(yè)可以設(shè)立相應(yīng)的人才選拔機(jī)制，并為審計(jì)人員提供良好的晉升空間，進(jìn)一步提高審計(jì)人員工作積極性。此外，企業(yè)可聘請內(nèi)外部專家對參加審計(jì)工作或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，努力提高審計(jì)人員工作所需的各專業(yè)水平。另外，企業(yè)可以建立相應(yīng)的考核機(jī)制，將審計(jì)工作效果與員工的績效掛鉤，進(jìn)一步增加審計(jì)人員的獲得感與責(zé)任意識。

（三）積極轉(zhuǎn)變思想觀念，提高對審計(jì)工作的認(rèn)識

一方面，電力企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要提高對審計(jì)工作的信息化建設(shè)的認(rèn)識，建立和完善制度、政策和措施，提供相應(yīng)政策支撐，提高審計(jì)工作信息化的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。另一方面，審計(jì)人員要積極學(xué)習(xí)新事物、新技術(shù)，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)在審計(jì)工作中對信息系統(tǒng)的應(yīng)用，才能提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。

（四）做好在線審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作

借助于電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，可以實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的全面共享，并且能夠?qū)崿F(xiàn)多類數(shù)據(jù)的實(shí)時傳輸。因而，現(xiàn)階段開展內(nèi)部審計(jì)工作時，要注重?cái)?shù)據(jù)庫對接技術(shù)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)動分析技術(shù)的應(yīng)用，進(jìn)而為審計(jì)數(shù)據(jù)中心的擴(kuò)容提供幫助。這一過程中，要提高非現(xiàn)場遠(yuǎn)程在線審計(jì)工作的質(zhì)量，對審計(jì)資源與信息進(jìn)行全面共享，同時還要做好自動化審計(jì)軟件的研發(fā)與創(chuàng)新。通過對企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整理，基層審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時可以根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行數(shù)據(jù)的提取與分析。同時，要建立完善的在線審計(jì)預(yù)警機(jī)制，提高系統(tǒng)自動化執(zhí)行與決策能力，加強(qiáng)對智能化技術(shù)的應(yīng)用。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

為了保證企業(yè)正常運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算管理審計(jì)、物資采購審計(jì)為延伸和拓展，逐步向管理審計(jì)、效益審計(jì)轉(zhuǎn)型。要實(shí)現(xiàn)這一重大轉(zhuǎn)型，必須加強(qiáng)風(fēng)險管理審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，進(jìn)行內(nèi)審工作的創(chuàng)新，為改善企業(yè)的經(jīng)營服務(wù)，確保資產(chǎn)增值。同時，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)、合同、計(jì)劃、風(fēng)險管理及整改情況等資料進(jìn)行審計(jì)的辦法和程序，促使內(nèi)部審計(jì)工作制度化和程序化。通過完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，保證各項(xiàng)管理制度之間緊密聯(lián)系，互相配合，形成一個完整的內(nèi)部審計(jì)體系，從而推動內(nèi)部審計(jì)工作高效率、高質(zhì)量的進(jìn)行。

電力企業(yè)基層單位內(nèi)部審計(jì)作為國有企業(yè)治理體系的重要組成部分，通過建設(shè)信息化審計(jì)平臺、開展非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析和信息化持續(xù)審計(jì)，不斷創(chuàng)新工作方式方法，積極適應(yīng)信息化管理和大數(shù)據(jù)應(yīng)用的要求，努力提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，推動內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展和提升。

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