企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策探討

賈靜春

摘 要：在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日漸完善，全面預(yù)算管理越來越受到企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理手段，它對提升企業(yè)管理水平具有重要意義。當(dāng)前形勢下，企業(yè)為了提升自己的競爭實力，都在不斷的強(qiáng)化內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，越來越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理，但在全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中也出現(xiàn)了各種值得深思的問題。本文對企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要性、執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了討論，并在此基礎(chǔ)上提出了進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理的對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 問題 對策

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-158-02

1 企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是指企業(yè)設(shè)定未來時期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)與資源配置計劃，并對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行組織協(xié)調(diào)的管理活動。它具有全員、全過程、全方位的特點(diǎn)，是對企業(yè)經(jīng)營管理所進(jìn)行的一種控制活動。全面預(yù)算中的預(yù)算制定、實施與考核等一系列活動，最終目的都是為了促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.1 全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要控制方法

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，全面預(yù)算管理是最有效的控制手段，它能保證企業(yè)戰(zhàn)略的有效實施。全面預(yù)算管理必須在企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，并對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，再有效執(zhí)行。全面預(yù)算管理是在未來一段時間內(nèi)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的規(guī)劃與管理，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加具體、可計量和可執(zhí)行。

1.2 全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行績效考核的重要依據(jù)

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核提供依據(jù)，對企業(yè)目標(biāo)的具體執(zhí)行提供明確的控制標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理的具體做法是：將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解，分解后將各個小目標(biāo)具體到各執(zhí)行單位與人員，再明確劃分相應(yīng)的執(zhí)行單位與人員的責(zé)任，這樣將總體目標(biāo)落實后使業(yè)績考核更加客觀合理。不僅激發(fā)員工的工作熱情，促使員工更加努力工作，成就員工的同時，也進(jìn)而將員工個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)共同達(dá)成，實現(xiàn)員工與企業(yè)雙贏的局面。

1.3 全面預(yù)算管理有助于企業(yè)資源優(yōu)化配置

把企業(yè)的短期目標(biāo)與長期規(guī)劃聯(lián)系起來是全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，把企業(yè)各部門的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行整體規(guī)劃，把企業(yè)所需的資源進(jìn)行科學(xué)合理的分配，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

2 當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

在我國現(xiàn)階段，市場競爭日趨激烈，大部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，相應(yīng)建立了預(yù)算管理制度并且成效顯著。但從整體情況看，也存在一些問題。

2.1 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)受到忽視

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。必須考慮企業(yè)戰(zhàn)略對預(yù)算管理的指導(dǎo)作用，否則單純實行預(yù)算管理，就容易使企業(yè)出現(xiàn)這樣的問題：忽略對企業(yè)有重大影響的長遠(yuǎn)規(guī)劃，只注重短期效益。這種預(yù)算管理只能使短期收益得到提高，對缺乏整體和長遠(yuǎn)的觀念，這類企業(yè)如果不建立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，就會致使企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展受到阻礙。

2.2 全面預(yù)算組織體系不健全

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，大都由財務(wù)部門牽頭執(zhí)行預(yù)算的編制和實施，但是編制企業(yè)全面預(yù)算只有財務(wù)部門是不能單獨(dú)完成的，因為它需要大量的數(shù)據(jù)和財務(wù)信息，要想獲取足夠的、全面的系統(tǒng)信息，必須有全體部門的支持和配合。不能單憑個別部門去實現(xiàn)，首先企業(yè)必須明確未來的預(yù)算管理目標(biāo)，必須從整體戰(zhàn)略角度把握企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)，讓企業(yè)預(yù)算編制具有科學(xué)性和全面性，不能使企業(yè)全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性受到影響。企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系完善與否，是企業(yè)全面預(yù)算管理是否有效的關(guān)鍵因素。

2.3 全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不足

企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏有效的執(zhí)行力是企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)難以實現(xiàn)的主要原因。首先，沒有全面考慮企業(yè)預(yù)算范圍。由于企業(yè)預(yù)算管理涉及方面較多，經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)大對預(yù)算有很大影響，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中需要及時變更、調(diào)整預(yù)算，以應(yīng)對預(yù)料外的很多實際情況。造成企業(yè)預(yù)算編制存在偏差的，就是因為企業(yè)預(yù)算管理片面性的考慮問題，影響了預(yù)算執(zhí)行的效率。其次，預(yù)算執(zhí)行脫離實際情況。企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的編制和執(zhí)行存在隨意性，在預(yù)算實施過程中，沒有把企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營實際結(jié)合起來。由于沒有客觀有效地確定，只考慮了本部門的利益，很容易形成企業(yè)費(fèi)用預(yù)算失控的局面。最后，企業(yè)執(zhí)行預(yù)算時缺乏靈活性，沒有及時主動調(diào)整指標(biāo)，是企業(yè)預(yù)算功能效率的發(fā)揮受到制約，造成預(yù)算功能失調(diào)。

2.4 缺乏健全的預(yù)算考核機(jī)制

完善的考核和激勵機(jī)制是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。大多數(shù)企業(yè)預(yù)算考核辦法過于傳統(tǒng)，采用對比預(yù)算指標(biāo)與實際指標(biāo)、考核計分的方法進(jìn)行獎懲。這種考核辦法只關(guān)注增減，沒有客觀公正地反映企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行績效，企業(yè)預(yù)算管理水平不能得到改善，也就不能有效檢查監(jiān)督企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整等過程，這種預(yù)算考核機(jī)制缺乏有效性，嚴(yán)重影響企業(yè)的預(yù)算管理。企業(yè)缺乏有效的激勵機(jī)制，因此在進(jìn)行預(yù)算考核的過程中，對各部門人員的預(yù)算執(zhí)行情況無法進(jìn)行科學(xué)的評估，預(yù)算管理缺乏積極性，不能有效利用預(yù)算結(jié)果，不利于改進(jìn)和調(diào)整未來時期的全面預(yù)算管理，造成惡性循環(huán)。

3 企業(yè)有效實施全面預(yù)算管理的對策和建議

3.1 充分認(rèn)識企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)管理層應(yīng)該首先認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)經(jīng)營的重要性，并組織本企業(yè)通過各種方式、渠道來宣傳全面預(yù)算管理的重要性，一方面加強(qiáng)對員工全面預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，基層員工是預(yù)算的具體執(zhí)行人，通過培訓(xùn)讓員工認(rèn)識到自己的工作、業(yè)績考核與全面預(yù)算管理都密切相關(guān)，使員工明確認(rèn)真對待預(yù)算的重要性；另一方面企業(yè)管理層也要認(rèn)識到全面預(yù)算管理不是財務(wù)部門單獨(dú)就可以完成的，財務(wù)部很難全面客觀地判斷預(yù)算是否符合企業(yè)的現(xiàn)狀，必須是各個部門的認(rèn)真參與和支持才能做好全面預(yù)算工作。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算管理的指導(dǎo)作用

企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠有效的實施，就必須有明確的企業(yè)戰(zhàn)略作指導(dǎo)，同時還要使全體員工明確：達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)。只有在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，全面預(yù)算才能在執(zhí)行過程中，兼顧長期利益和短期利益，最后實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。讓預(yù)算相關(guān)人員認(rèn)識到企業(yè)要獲得持久的競爭優(yōu)勢，必須依靠有效的企業(yè)戰(zhàn)略管理作指導(dǎo)，而企業(yè)全面預(yù)算管理就是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的一個重要工具。

3.3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算組織體系的建設(shè)

只有對企業(yè)的全面預(yù)算組織體系建設(shè)給予足夠重視，才能有效實施全面預(yù)算管理。第一，在企業(yè)中要重視全面預(yù)算的權(quán)威性，設(shè)置專門組織機(jī)構(gòu)，即預(yù)算管理委員會，由企業(yè)一把手親自任組長，并由分管副總?cè)胃苯M長，由財務(wù)部經(jīng)理主持預(yù)算管理的日常事務(wù)，通過全面預(yù)算管理組織體系的健全，使全面預(yù)算管理得到有效實施，以此來推動企業(yè)全面預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核評價的工作。第二，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)并進(jìn)行分解，使預(yù)算管理的各項指標(biāo)及時得到細(xì)化、落實和執(zhí)行，有力推動各個部門預(yù)算管理責(zé)任書的簽訂，在預(yù)算編制和執(zhí)行中，提高預(yù)算管理委員會的地位。強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的重要，要足夠重視預(yù)算編制的約束力和控制力，提高預(yù)算的執(zhí)行力，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)充分落實，以便推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

3.4 提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和控制力

在實行企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，才能促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

第一，建立科學(xué)的全面預(yù)算管理制度，讓完善的制度為全面預(yù)算保駕護(hù)航，進(jìn)一步提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力、預(yù)算審核和評估的科學(xué)性。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，還應(yīng)制定科學(xué)的成本管理體系，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、管理方式，使企業(yè)的預(yù)算管理工作得到有效實施。

第二，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作。任何工作都是從基礎(chǔ)開始的，基礎(chǔ)工作至關(guān)重要，它關(guān)系到后續(xù)工作的質(zhì)量。那么企業(yè)預(yù)算管理的基本工作包括以下內(nèi)容：原始數(shù)據(jù)的搜集和整理、預(yù)算管理培訓(xùn)、預(yù)算管理指標(biāo)的確定等。由此看出，預(yù)算管理基礎(chǔ)工作在預(yù)算管理中具有至關(guān)重要的地位，只有把預(yù)算管理基礎(chǔ)工作的各個環(huán)節(jié)認(rèn)真落實到位，企業(yè)的預(yù)算管理才能有效實施。

第三，優(yōu)化和改進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理方法。因為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和分解到各部門的預(yù)算目標(biāo)是總體與具體的關(guān)系，應(yīng)該把這兩者結(jié)合起來，進(jìn)行整體預(yù)算計劃的編制，最后把預(yù)算編制的結(jié)果上報給預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會對預(yù)算進(jìn)行審核及總體把握，這樣才能提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。為了促進(jìn)預(yù)算編制能夠得以順利地執(zhí)行，在編制過程中，企業(yè)還把年度財務(wù)整體狀況和外部環(huán)境加以充分考慮，以使預(yù)算編制核價科學(xué)合理，更具有實用性。

3.5 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算考核管理

要想提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，保證全面預(yù)算的實施效果，必須要有健全的預(yù)算管理評價體系。這就要求企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，加強(qiáng)各個部門的預(yù)算責(zé)任意識，逐步完善預(yù)算考核評價體系。在分析預(yù)算考核指標(biāo)時，對于企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的可控因素和不可控因素，都要給予充分考慮，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)分析。通過考核和評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，使企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算執(zhí)行的效率有明顯提升，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算管理各項指標(biāo)，提高企業(yè)員工的積極性和工作效率，進(jìn)而形成有效的激勵和約束機(jī)制，完成全面預(yù)算管理作為企業(yè)績效考核的這一關(guān)鍵性指標(biāo)。

全面預(yù)算管理能使企業(yè)資源得到充分優(yōu)化和配置，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的順利實現(xiàn)。企業(yè)在日常經(jīng)營中，應(yīng)使全體員工認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，使全面預(yù)算管理組織體系不斷完善，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力，強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的考核評價機(jī)制，健全現(xiàn)代企業(yè)管理制度，提升企業(yè)管理水平，使企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

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