領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用框架探討

張小輝

摘 要：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種審計模式，旨在對領(lǐng)導(dǎo)干部在任時的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作業(yè)績及存在的主要問題，查明準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)信息，防止國有資產(chǎn)流失。本文通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用意義進(jìn)行論述，指明了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用原則以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用框架，為進(jìn)一步深入運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計

一、引言

當(dāng)前，我國正處在發(fā)展攻堅期與社會矛盾凸顯期，領(lǐng)導(dǎo)干部作為“領(lǐng)航頭雁”，起著關(guān)鍵的領(lǐng)導(dǎo)、示范作用;正確處理各種關(guān)系，合理利用國家賦予的權(quán)利是領(lǐng)導(dǎo)干部要達(dá)到的基本標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一種有效審查領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間政績實績效果、主要責(zé)任問題的手段，受到了廣泛關(guān)注。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是手段;科學(xué)運(yùn)用審計結(jié)果，深層次推動我國政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、克己奉公是目的。如果審計結(jié)果不能有效利用，作為選人用人、領(lǐng)導(dǎo)干部晉職提升的主要工作實績依據(jù)就失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義，也為我國政府轉(zhuǎn)變政府職能、高速發(fā)展以及建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國設(shè)置了障礙。

二、明確領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價和監(jiān)督，能夠獲得該位領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的準(zhǔn)確經(jīng)濟(jì)信息，有助于相關(guān)部門掌握該單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行真實情況，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政自律，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法合規(guī)、科學(xué)民主進(jìn)行決策。尤其在現(xiàn)階段，施行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用有著重大現(xiàn)實意義，能夠推動領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行習(xí)近平新時代社會主義思想和建立正確政績觀，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，同時也是我國加速實現(xiàn)社會主義強(qiáng)國的必然要求。

三、堅守領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用的原則

堅持各項科學(xué)、合理、公正的原則是保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果準(zhǔn)確詳實、客觀公正的必然條件，只有客觀公正的審計結(jié)果才能取得廣大人民和政府對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)可，促進(jìn)工作健康持續(xù)深入發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果運(yùn)用原則應(yīng)該堅持依法合規(guī)、客觀公正、實事求是、謹(jǐn)慎嚴(yán)肅以及定量與定性相結(jié)合的原則。

（一）依法合規(guī)原則

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的依據(jù)是我國各項已出臺的法律法規(guī)，主要參照審計法執(zhí)行。在合理使用法定權(quán)限情況下，對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行符合要求的審查，不得出現(xiàn)濫用職權(quán)、擅自使用自由裁量權(quán)等不符合法律法規(guī)的情況。

（二）客觀公正原則

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作要以所審查客觀事實為依據(jù)，不摻雜任何主觀因素，不受任何外界干擾影響，按事實本身做出客觀正確的評價。

（三）實事求是原則

在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，要對審計內(nèi)容、審計范圍以及審計深度進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)制定。超出審計工作內(nèi)容的不審計、超出審計工作范圍的不審計以及不在審計工作職權(quán)范圍內(nèi)不審計，最大限度地降低審計工作風(fēng)險，提高審計工作準(zhǔn)確性。同時，審計工作要結(jié)合歷史評價觀點，從實際角度出發(fā)，正確看待問題，切忌將審計工作結(jié)果政績或問題歸功到某一任領(lǐng)導(dǎo)。另外，在劃分責(zé)任時，要厘清主、次要責(zé)任、直接以及間接責(zé)任，也要弄清是主觀刻意還是客觀被動。只有這樣才能保持領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作結(jié)果客觀公正、不偏不倚。

（四）謹(jǐn)慎嚴(yán)肅的原則

在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作時，要保持謹(jǐn)慎嚴(yán)肅的工作作風(fēng)，對事實依據(jù)不充分、政策規(guī)定模糊以及責(zé)任劃分不明確的工作不予評價，以陳述事件過程、客觀存在的事實為主。相對可以評價的工作結(jié)果，也要加強(qiáng)與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的溝通聯(lián)系，聽取意見與陳述，降低評價片面的可能性。同時，在陳述評價結(jié)果時，用詞要合理規(guī)范，做出符合歷史和事實的評價，避免出現(xiàn)多義、歧義、擴(kuò)大或降低評價結(jié)果。

（五）定性和定量相結(jié)合原則

審計過程中，定量分析要作為分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要方法，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行數(shù)字核實和數(shù)據(jù)分析，保證數(shù)據(jù)結(jié)論可靠性。對于審計過程中出現(xiàn)的政績和問題，要依據(jù)清晰的事實基礎(chǔ)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，通過參照國家相關(guān)法律法規(guī)以及有關(guān)責(zé)任政策、工作實績細(xì)則、責(zé)任狀目標(biāo)、行業(yè)現(xiàn)狀等文件進(jìn)行科學(xué)、精準(zhǔn)、縝密的定性分析，得出正確的評價結(jié)果。

四、建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用框架模式

（一）建立健全的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用框架

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作主要包括審計工作組織、審計工作執(zhí)行、審計工作評價和審計結(jié)果運(yùn)用等四個部分。在審計工作組織階段，根據(jù)審計具體領(lǐng)導(dǎo)干部情況、結(jié)合工作實際情況制定審計工作細(xì)則，并按細(xì)則開展工作。在審計工作執(zhí)行階段，按照審計工作范圍、內(nèi)容以及對象開展具體工作，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位進(jìn)行審計;以事實為依據(jù)，通過科學(xué)客觀公正的評審過程，得出準(zhǔn)確可靠詳實的評價結(jié)果，確定領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為的政績和問題。在審計工作評價階段，通過對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，確定審計結(jié)果程度，即領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間政績的優(yōu)良、多寡以及問題嚴(yán)重程度，判斷是否存在涉嫌違法犯罪等。

在審計結(jié)果運(yùn)用階段，首先，要將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)提職升級、獎勵懲罰的重要依據(jù);其次，要將審計結(jié)果作為干部隊伍建設(shè)、干部監(jiān)督的重要抓手;最后，對審計結(jié)果所反映出來的典型性、普遍性問題進(jìn)行分析研究，作為深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)、干部思想建設(shè)的重要基礎(chǔ)資料。

（二）推動領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果運(yùn)用與干部考核相結(jié)合

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為考察領(lǐng)導(dǎo)干部工作的重要指標(biāo)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)工作執(zhí)行情況進(jìn)行客觀公正評價，為干部考核、獎懲以及職位調(diào)動提供具有科學(xué)性的事實依據(jù)，進(jìn)一步提高我國建設(shè)干部隊伍工作水平和公信力;對政績突出、履行經(jīng)濟(jì)行為優(yōu)良的領(lǐng)導(dǎo)干部優(yōu)先考慮提職晉級，同時授予類似“優(yōu)秀工作者”、“優(yōu)秀公務(wù)員”的個人榮譽(yù)并記入檔案，作為日后評優(yōu)評先的依據(jù)。對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在一定問題的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計處罰;審計處罰存在一定問題的領(lǐng)導(dǎo)干部，可以有效地通過個性預(yù)防和共性預(yù)防兩種方式對其他領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行抑制;個性預(yù)防即是被處罰的領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位直接承擔(dān)了負(fù)面后果，對其抑制未來可能發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)行為產(chǎn)生了直接影響;共性預(yù)防即是非審計對象的領(lǐng)導(dǎo)干部和單位，因其知曉了他人違紀(jì)違規(guī)所帶來的負(fù)面影響，會引以為戒，從而降低違紀(jì)違規(guī)出現(xiàn)概率。

（三）促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果運(yùn)用與干部隊伍建設(shè)相結(jié)合

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果運(yùn)用有利于加強(qiáng)干部隊伍的學(xué)習(xí)教育，同時也能夠進(jìn)一步完善干部隊伍的監(jiān)督管理。一是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部教育素材進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓廣大領(lǐng)導(dǎo)干部看到優(yōu)秀者的進(jìn)步，受到鼓舞，通過學(xué)習(xí)優(yōu)秀者的工作理念、工作作風(fēng)更好地履行本單位的經(jīng)濟(jì)工作職責(zé)。同時也將在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)過程中違法犯罪、失職瀆職的典型案例制成教育素材，以案促改，讓具有一定犯罪傾向的領(lǐng)導(dǎo)干部懸崖勒馬、迷途知返，促進(jìn)我國干部隊伍建設(shè)蒸蒸日上。二是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果作為干部監(jiān)督的重要數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，對審計結(jié)果反映出來的具有普遍性、傾向性的問題進(jìn)行深入細(xì)致分析，完善干部監(jiān)督細(xì)則，加強(qiáng)重點傾向性問題的干部監(jiān)督工作，促進(jìn)完善干部監(jiān)督管理體系。

五、結(jié)語

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用對考核各級領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況有著無可替代的作用，為各級領(lǐng)導(dǎo)干部獎懲、任免提供了事實依據(jù)。為進(jìn)一步深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用工作，相關(guān)單位必須在審計工作運(yùn)用結(jié)果過程中堅持依法合規(guī)、定性與定量相結(jié)合等原則，將審計工作運(yùn)用結(jié)果與干部隊伍考核、獎懲以及干部隊伍監(jiān)督相結(jié)合，保證審計工作運(yùn)用結(jié)果能夠起到風(fēng)向標(biāo)、指示牌的作用，最終達(dá)到領(lǐng)導(dǎo)干部人人廉潔自律、克己奉公的目的，為我國實現(xiàn)中華民族復(fù)興的偉大中國夢助力。

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