高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制分析

王權(quán) 趙艷 李軍

摘 要：隨著教育體制的不斷完善，高校管理越來越規(guī)范化、嚴格化，尤其是高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，對高校健康發(fā)展有著十分重要的作用。本文主要研究的是高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制分析。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制制度;對策和建議

資產(chǎn)是高校開展科研活動的硬件保障和基礎(chǔ)條件，做好高校資產(chǎn)管理工作對高校的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的現(xiàn)實意義。通過有效的內(nèi)部控制，能夠幫助高校實現(xiàn)資產(chǎn)管理目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保資產(chǎn)運行的經(jīng)濟性、效率性和效果性。但就目前的實際情況來看，高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制依舊存在著很多問題。

1、高校內(nèi)部控制管理參差不齊

1.1 高校領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部控制認識不足

就目前的實際情況來看，我國大部分高校的領(lǐng)導(dǎo)干部都是從專業(yè)的科研教師成長起來的，雖然在某一領(lǐng)域具有絕對的權(quán)威性和一定的發(fā)言權(quán)，但缺乏專業(yè)的管理知識，對高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制沒有足夠的認識。有部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)部控制對學(xué)校的發(fā)展起不到即時明顯的效果，只要有控制就好，并不關(guān)心內(nèi)部控制的實施情況，更有甚者認為內(nèi)部控制是對學(xué)校資源的極大浪費，根本不設(shè)立相關(guān)的控制部門。

1.2 ?風(fēng)險意識薄弱、缺乏風(fēng)險管理的內(nèi)部控制機制

一直以來，我國高校和國企類同，資金依靠國家財政撥款，盈虧都是國家買單，缺乏一定的風(fēng)險意識。但隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，高校的資金結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變化，國家不再是高校唯一的依靠，自負盈虧的高校越來越多。在這樣的情況下，缺乏風(fēng)險意識的高校就很容易因缺乏對舉債融資和還貸能力的論證，而在管理上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致學(xué)校連年虧損，效益無法得到實現(xiàn)，甚至嚴重的會導(dǎo)致學(xué)校倒閉。

1.3 固定資產(chǎn)管理內(nèi)控不健全

固定資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制中也發(fā)揮著十分重要的影響。但就目前的實際情況來看，很多高校的固定資產(chǎn)內(nèi)控制度十分不完善，預(yù)算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等環(huán)節(jié)沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，甚至連環(huán)節(jié)都不完備;也沒能做到權(quán)責(zé)牽制，由至少兩個或兩個以上的人或部門來進行固定資產(chǎn)的處理;固定資產(chǎn)采購工作更是由使用部門進行單獨申報，沒有進行全局統(tǒng)籌規(guī)劃，造成大量的重復(fù)購置。設(shè)備使用率不高，報廢過程也不嚴謹，給了有心之人可乘之機。

1.4 預(yù)算控制管理不到位，執(zhí)行力度不夠

預(yù)算編制對控制高校資產(chǎn)管理有著十分重要的作業(yè)，尤其是高校實行國庫集中支付制度后，預(yù)算能夠幫助高效實現(xiàn)收支平衡，有效的提高資金使用效益和效率。但就目前的實際情況來看，我國高校的預(yù)算控制管理工作很不健全，在執(zhí)行過程中缺乏必要的跟蹤、評價和分析制度，各個下屬機構(gòu)，二級院系上報的使用經(jīng)費缺乏有效的分析評判依據(jù);已經(jīng)編制執(zhí)行的預(yù)算計劃也不能有效落實，在實際使用過程中隨意增加，改變預(yù)算或超預(yù)算編制的現(xiàn)象比比皆是。

1.5 沒有設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督部門或監(jiān)督部門

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，主要通過內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校各級部門開展的業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)部控制要求進行審查，以幫助學(xué)校進行風(fēng)險防范和管理控制。但就目前的實際情況來看，沒有設(shè)置內(nèi)部審計監(jiān)督部門的高校比比皆是，有些高校還錯將內(nèi)部審計歸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門，完全違反了內(nèi)部審計的獨立性要求。在審計過程中，也存在著審計手段和審計方式落后，審計人員專業(yè)化程度不夠，實踐經(jīng)驗也存在不足，審計過于注重結(jié)果等問題。

2、健全和完善高校內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

2.1 高校管理層應(yīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制工作雖然具有一定的獨立性，但是一項與高校經(jīng)營活動息息相關(guān)的工作。因此，將內(nèi)部控制工作交給一個 部門或者團隊是不現(xiàn)實的，需要學(xué)校上下全員參與，進行多維度、全方位的控制。首先，以專業(yè)知識和權(quán)威性為重選拔高校領(lǐng)導(dǎo)層固然有一定的道理，但在選拔的過程中也要注意專業(yè)管理人員的吸納和組織，形成“重科研、重教學(xué)、重管理”的思維方式。其次，內(nèi)部控制工作應(yīng)該是自上而下的，高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該通過日常工作制度、講座會談等形式將內(nèi)部控制的理念傳達給各分院系、職能部門，讓各級領(lǐng)導(dǎo)層都能充分意識到內(nèi)部控制對高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要性，參與到內(nèi)部控制的工作中來。同時，高校管理層還應(yīng)該創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在設(shè)置學(xué)校組織機構(gòu)的過程中堅持不相容選擇，確保各管理部門之間相互監(jiān)督，相互制約，涉及經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)必須有兩個或兩個以上部門參與，且彼此之間不能有從屬性關(guān)系;在設(shè)計治理結(jié)構(gòu)的過程中可以借鑒成功的高校改革案例，制定學(xué)校、學(xué)部、學(xué)院三級學(xué)術(shù)委員會的學(xué)術(shù)管理體系及運行機制，形成學(xué)術(shù)與行政相互獨立、相互制約的治理格局，從宏觀角度出發(fā)，打造內(nèi)部控制環(huán)境。

2.2 牢固樹立風(fēng)險意識，加強風(fēng)險控制管理

在市場經(jīng)濟的影響下，高校的資金來源和組成越來越多樣化，這樣的改變在增加了高校的運營資本的同時也給高校帶來了很多的風(fēng)險。面對這樣的轉(zhuǎn)變，高校應(yīng)該建立起風(fēng)險意識，成分認識到風(fēng)險管理控制對高校發(fā)展的重要影響。

在制定風(fēng)險控制制度前，高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對高校的實際情況和所面臨的風(fēng)險有一個全面的認識，根據(jù)實際情況預(yù)估高校發(fā)展過程中可能會遇到的風(fēng)險，并且綜合多種風(fēng)險規(guī)避措施進行風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承擔(dān)，降低高校的風(fēng)險系數(shù)。

就目前的實際情況來看，我國高校目前面臨的最突出的就貸款風(fēng)險，尤其在經(jīng)濟環(huán)境影響下，高校借貸的情況越來越多，拆東墻補西墻成為了高校運營的常態(tài)，財務(wù)風(fēng)險事例屢見報端。面對這樣的情況，高校應(yīng)該結(jié)合本校實際情況，對目前高校存在的借貸情況進行整理，綜合考慮貸款規(guī)模、期限、利率，避免到期不能還本付息帶來的風(fēng)險。

2.3 健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理

購置固定資產(chǎn)是高校不可避免的經(jīng)營活動，并且隨著科研和教學(xué)需求的不斷擴大，固定資產(chǎn)的購進數(shù)量也在不斷增加。為了防止出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失，減少固定資產(chǎn)閑置，健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理是很有必要的。

首先，要建立完善的固定資產(chǎn)日常管理流程，從預(yù)算購買、實物驗收到具體使用、維護保管再到最終報廢，所有的環(huán)節(jié)缺一不可，只有當(dāng)所有手續(xù)完備的情況下才能進行下一步的采買或者使用。

其次，在管理過程中要堅持不相容原則，尤其在預(yù)算才買、實物驗收和最終報廢環(huán)節(jié)，必須由兩個或兩個以上不相干的人員或者部門共同確認和負責(zé)，實物管理和賬務(wù)處理必須做到賬實分離，同時要保證賬賬相符、賬實相符，在具體使用和維護保管過程中要做到責(zé)任到崗、責(zé)任到人，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

2.4 ?強化預(yù)算控制，建立規(guī)范的預(yù)算管理制度

首先，學(xué)校方面應(yīng)該建立起獨立的預(yù)算編制管理組織，主要負責(zé)對預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性進行論證，確保預(yù)算編制與學(xué)校運營實際需求相符。

其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要進行相應(yīng)的監(jiān)督管理，通過績效考評等方式有效的控制各級、各學(xué)院的預(yù)算使用情況，獲取跟蹤反饋，發(fā)揮預(yù)算管理的作用，體現(xiàn)預(yù)算控制的嚴肅性。

同時，應(yīng)該建立起專業(yè)的預(yù)算編制團隊，推行零基預(yù)算，針對學(xué)校實際情況確定和調(diào)整用款額度，彌補增量預(yù)算用款指標(biāo)的確定受用款指標(biāo)基數(shù)的影響較大，不能因地制宜的缺點。

2.5 建立和健全責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部審計機構(gòu)

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要從全局角度出發(fā)，建立完善的內(nèi)部審計制度和機構(gòu)，充分了解內(nèi)部審計對高翔長遠發(fā)展的重要意義，不能將目光放在眼前的既得利益之上。其次，在建立內(nèi)部審計機構(gòu)時要始終遵循獨立原則，建立一個責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的，具有高素質(zhì)、強專業(yè)、大責(zé)任的專業(yè)型內(nèi)部審計團隊。同時，為了確保內(nèi)部審計的有效性，高校領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該定期或不定期的進行內(nèi)部審計和控制的評估嗎，防止出現(xiàn)監(jiān)守自盜的行為。

結(jié)束語

綜上所述，健全的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度需要多方面、全方位、長時間的努力，具有大局觀的領(lǐng)導(dǎo)層、具有專業(yè)性的機構(gòu)部門、具有內(nèi)控意識的教職員工缺一不可。只有這樣才能保證高校健康、可持續(xù)發(fā)展。

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