淺析企業(yè)資金管理存在的問題及對策

李樺

摘要：隨著社會經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展及市場競爭的日益激烈，企業(yè)要在市場中取得一席之地，就必須在新時期下做好企業(yè)的資金管理工作。資金管理要有動態(tài)的思維方式，因為在組織不同的發(fā)展階段和架構(gòu)時，資金管理采取的模式和方法不同;而且隨著銀行電子技術(shù)的發(fā)展，方法也在不斷創(chuàng)新和改善。促進(jìn)企業(yè)資金管理的規(guī)范化，完善內(nèi)部的資金管理，有助于避免出現(xiàn)閑散資金，提高資金使用的效率，強化資金的監(jiān)管，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。文章從領(lǐng)導(dǎo)缺乏資金管理意識，資金管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員、財務(wù)管理水平不高，資金的管理模式不適應(yīng)企業(yè)、管理方式落后，“兩金”管理存在風(fēng)險，預(yù)算管理流于形式六個方面進(jìn)行了分析和思考，提出了相應(yīng)對策，包括增強資金管理意識，完善資金管理制度，加強資金管理團隊建設(shè)，選擇適合的資金管理模式、運用信息化手段提升資金管理水平，加強“兩金”管理、控制“兩金”風(fēng)險，完善全面預(yù)算、推動資金預(yù)算有效實施，加強資金監(jiān)控，以提高企業(yè)資金管理水平，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制;管理模式;預(yù)算管理

一、企業(yè)資金管理存在的問題

1. 領(lǐng)導(dǎo)缺乏資金管理意識

企業(yè)內(nèi)部管理的重點之一是財務(wù)管理，管理層在這方面做了很多的工作，但在財務(wù)管理中卻往往忽略資金管理的重要性，沒有資金管理的意識。管理層不清楚什么是資金管理，不了解資金管理在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，不進(jìn)行資金流量、調(diào)度、結(jié)算和運作的系統(tǒng)管理。資金籌措、使用、分配上缺乏計劃性和合理性，致使資金管理混亂和資金流失，資金的使用成本較高，資金的利用率卻很低。比如企業(yè)在有富裕資金的時候，對閑置資金沒有合理的管理和使用，為規(guī)避資金風(fēng)險不敢投資，不能達(dá)到最佳的經(jīng)濟效益?；?qū)①Y金盲目投資，不考慮資金的安全性與流動性，不考慮風(fēng)險與收益之間的關(guān)系，發(fā)生了投資損失。或盲目消費，不控制日常支出。另外，現(xiàn)在的管理者，都認(rèn)識到了財務(wù)報表的重要性，但更多的是關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，尤其是利潤表中的收入、利潤金額，不重視現(xiàn)金流量表，不重視資金的狀況。一貫認(rèn)為利潤高，就是效益好，企業(yè)就能發(fā)展的好，但又經(jīng)常會問，企業(yè)利潤這么高，為什么沒錢了呢？這就是沒有缺乏資金管理意識的體現(xiàn)。

2. 資金管理內(nèi)部控制制度不健全

一個好的資金管理內(nèi)控體系，是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的手段之一。近幾年一些大集團轟然倒塌，當(dāng)宣布破產(chǎn)清盤時，發(fā)現(xiàn)旗下有相當(dāng)不錯的優(yōu)勢資產(chǎn)。這就是典型的現(xiàn)金流出現(xiàn)了問題，也就是所說的資金鏈斷裂，導(dǎo)致經(jīng)營不善，甚至破產(chǎn)。如共享單車企業(yè)，沒有合理的資金管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，缺乏有效的風(fēng)險管理控制與防范，導(dǎo)致倒閉。所以，要使企業(yè)的資金形成良性循環(huán)，需要健全資金管理制度。但現(xiàn)在就我們國家的一些企業(yè)來看，未能依據(jù)國家的法律、法規(guī)和制度，結(jié)合行業(yè)、單位的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理模式、人員結(jié)構(gòu)特點和制度情況，建立適合本單位的資金管理制度體系，從而失去了對資金有效管理和監(jiān)督，資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問題，制約了企業(yè)的發(fā)展。

3. 缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理水平不高

企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，從流動資產(chǎn)的購入與銷售、長期資產(chǎn)的投資與處置、債務(wù)與股權(quán)資本的融通（籌資）、以及利潤分配的管理都與資金緊密聯(lián)系，相互影響，資金出現(xiàn)問題或偏差，都會影響企業(yè)的發(fā)展。管理層對資金沒有足夠的認(rèn)識，僅憑高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)驗和喜好進(jìn)行日常管理。另外，資金管理要求財務(wù)管理人員必須有較強的技術(shù)性與實踐性，但是很多企業(yè)內(nèi)部沒有這樣的管理人員，對內(nèi)部的財務(wù)人員沒有進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，也未聘用具有相關(guān)專業(yè)知識的人才，企業(yè)整體的財務(wù)管理水平不高，就會出現(xiàn)籌資決策不當(dāng)，導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機;投資決策失誤，盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下;資金調(diào)度不合理、營運不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余，資金周轉(zhuǎn)不足或資金使用率低下;資金活動管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐等問題。

4. 資金的管理模式不適應(yīng)企業(yè)，管理方式落后

經(jīng)濟的發(fā)展，帶動了企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，企業(yè)則應(yīng)根據(jù)實際情況建立適合企業(yè)資金管理的模式。如有的集團公司內(nèi)部，資金在各公司分散存放，缺乏對資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)配，不能形成合力，不能發(fā)揮財務(wù)協(xié)同和規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng);資金使用效率低下，出現(xiàn)了重復(fù)投資、資金浪費等問題。因此資金的管理模式不當(dāng)，就無法有效地適應(yīng)、支撐和滿足企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，難以保障企業(yè)整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

企業(yè)的資金管理不只是財務(wù)部門的工作，還涉及很多部門。如采購存貨的資金量就需要采購部門來提供，固定資產(chǎn)的購置與處置需要資產(chǎn)管理部門提供數(shù)據(jù)。各類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資金，沒有進(jìn)行信息整合和數(shù)據(jù)集成，各種信息脫節(jié)，因缺乏科學(xué)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，就不能形成正確數(shù)據(jù)。多數(shù)企業(yè)無資金管理信息平臺，不能對資金進(jìn)行規(guī)范有效的管理，不能及時的反應(yīng)企業(yè)整體資金存量、流向和流量，導(dǎo)致決策者難以全面、及時和準(zhǔn)確的掌握資金信息，無法實施有效的實施管理、監(jiān)督和控制。

5. “兩金”管理存在風(fēng)險

“兩金”指的是應(yīng)收款和存貨，他們是營運資金的重要組成部分。做好應(yīng)收款和存貨的管理有助于提高資金運轉(zhuǎn)效率，用最低的資金成本獲取最大的經(jīng)濟效益。從目前來看，我國企業(yè)的“兩金”管理處于低效或無效狀態(tài)，主要表現(xiàn)在：一是非員工借款等非正常占用備用金，并且不及時清理;存在長期、大額的非正常占用預(yù)付賬款;大額預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款同時掛同一客戶;長期掛賬應(yīng)收款收不回來;信用有了污點不采取措施;對賬及催收不及時，清欠措施不到位，資金沒有辦法回籠;股東借款數(shù)額較大，且長期不歸還;日常管理隨意，數(shù)據(jù)混亂，單邊掛賬;子公司之間借款、還款、銷售、采購、投資等行為多，關(guān)聯(lián)交易不清晰，資金關(guān)系亂、賬務(wù)亂。二是忽略存貨管理，不在乎庫存占用資金的多少;殘次冷背的存貨長期存放，未處置;生產(chǎn)和銷售部門對存貨產(chǎn)量水平和市場需求預(yù)測不精確，積壓庫存，占用資金;大宗物資采購成本過高。

6. 預(yù)算管理流于形式

預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項內(nèi)容，已為多數(shù)企業(yè)采用。預(yù)算編制基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時又為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供保障。但多數(shù)企業(yè)，包括管理層到員工，認(rèn)為編制預(yù)算只是財務(wù)部門的事，其他部門不重視，編制的預(yù)算不能適應(yīng)運營環(huán)境的變化，或不切實際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏依據(jù)。資金預(yù)算作為企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，難以發(fā)揮其計劃、溝通、激勵、協(xié)調(diào)、評估、授權(quán)的作用。此外有的企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中隨意追加、更改預(yù)算，資金管理缺少了籌劃和控制依據(jù)，使用混亂無序，實際使用與資金計劃相差較大。

二、解決資金管理問題的幾點對策

1. 增強資金管理意識

第一、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)增強資金管理意識，樹立資金的時間價值觀念，打破“盈利就是賺錢”的觀念。按照企業(yè)長短期戰(zhàn)略，對資金進(jìn)行規(guī)劃，通過控制資金流，加強企業(yè)的財務(wù)管理能力。第二、要求企業(yè)各職能部門全力配合，轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮各職能部門作用，認(rèn)真推行資金管理制度。第三、選聘思想素質(zhì)好、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的資金管理人員。第四、企業(yè)的管理層要積極地學(xué)習(xí)與資金相關(guān)的財務(wù)知識，不斷提高資金管理能力。同時，重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)和管理水平。

2. 完善資金管理制度

資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的重要內(nèi)容。其目的是在制度上保證資金的安全完整，滿足企業(yè)正常運營中對資金的需求，提高資金的使用效益。它涉及到企業(yè)各個經(jīng)營過程。毎個企業(yè)有自己的企業(yè)文化、經(jīng)營和管理方式、資金的使用側(cè)重點，風(fēng)險承擔(dān)能力。企業(yè)需在遵守國家法律、法規(guī)和制度的前提下，首先，結(jié)合本單位組織架構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、外部環(huán)境等，建立適合本單位情況的安全、切實、可行的資金管理制度。其次，這個制度要是全面、閉環(huán)、關(guān)聯(lián)、科學(xué)的體系，能夠體現(xiàn)各部門的職責(zé)。各部門既有分工、互不沖突又相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合、共同發(fā)揮作用。制度可包括籌資的計劃、審核、檢查和考核;資金的使用范圍、賬戶管理、結(jié)算管理。第三，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷完善制度機制，充分發(fā)揮資金管理的控制、反映和監(jiān)督職能。

3. 加強資金管理團隊建設(shè)

資金管理是企業(yè)中最重要的資源配置和管理功能，應(yīng)配備專門人員組成團隊。一個好的財務(wù)團隊，不僅給企業(yè)提供合理的資金流，而且能夠為企業(yè)決策提供重要信息和創(chuàng)造價值。首先，選聘吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才，利用他們的專業(yè)知識和技能，幫助企業(yè)建立財務(wù)規(guī)劃，健全資金管理制度，使得財務(wù)管理有條不紊，內(nèi)部成本控制到位，外部風(fēng)險控制得當(dāng)，融資渠道暢通。其次，注重提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。財務(wù)人員要掌握經(jīng)濟和財務(wù)會計專業(yè)知識;了解企業(yè)的外部政策、經(jīng)濟、文化、技術(shù)、法律環(huán)境，企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢;掌握更豐富的計算機信息技術(shù)知識，適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，提升管理效率。第三，加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)為財務(wù)人員提供學(xué)習(xí)機會和條件，釆用內(nèi)部學(xué)習(xí)和外部培訓(xùn)相結(jié)合等多種方式，進(jìn)行針對性的崗位培訓(xùn)，使其在業(yè)務(wù)上不斷有所提高;同時，提倡良好的職業(yè)道德，培訓(xùn)財務(wù)人員的團隊精神和責(zé)任心，充分發(fā)揮自身價值。

4. 選擇適合的資金管理模式，運用信息化手段提升資金管理水平

現(xiàn)階段資金的管理模式有收支兩條線、統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、設(shè)立結(jié)算中心或內(nèi)部銀行和設(shè)立財務(wù)公司方式。不同的管理模式適應(yīng)不同的情況，要根據(jù)企業(yè)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、權(quán)力分配模式、融資權(quán)管理、資金總量管理、資金使用權(quán)管理，在企業(yè)不同發(fā)展階段設(shè)置合理科學(xué)的資金管控模式，不能照搬別的公司的財務(wù)資金管理方式，這樣才能使資金管理適合企業(yè)實際情況，避免出現(xiàn)閑散資金，提高資金使用的效率，強化資金的監(jiān)管，進(jìn)而來提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

資金涉及所有的經(jīng)濟活動和部門，會生成大量的財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)需要將這些信息整合后為決策提供依據(jù)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，帶動了資金管理信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)和利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對資金實行信息化管理，對信息進(jìn)行收集、整理、反饋，提高管理效率和決策的準(zhǔn)確性。另外，需要注意的是資金管理信息系統(tǒng)的安全性。硬件上使用網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)品，保障信息系統(tǒng)的安全;建立管理信息安全的機構(gòu);建立切實可行的信息安全管理制度;加強信息安全的教育和培訓(xùn)。

5. 加強“兩金”管理，控制“兩金”風(fēng)險

應(yīng)收款項和存貨是資產(chǎn)，也是收入和資金流入的重要來源。企業(yè)加強“兩金”管理，控制“兩金”風(fēng)險，提高資產(chǎn)的流動性，形成資金的良性循環(huán)作用。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境、承擔(dān)風(fēng)險的能力等因素，完善應(yīng)收款的信用政策、責(zé)任追究和激勵政策、壞賬政策。建立清晰嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞皿w系，制定授信額度，并定期審核調(diào)整信用額度;規(guī)范合同審批，監(jiān)督合同執(zhí)行;建立經(jīng)銷商管理體系;對于收款風(fēng)險較高的客戶，可考慮取消賒銷;打造有經(jīng)驗的收款團隊，制定詳盡有效的收款策略;制作流程清晰的發(fā)票開具、寄送管理辦法;減少保證金、質(zhì)保金等的資金占用，到期催收;將銷售人員的收入與銷量、貨款回收率掛鉤，盡可能縮短應(yīng)收賬款的收回時間;清理賬目，對應(yīng)收的款項全面分析，采取有效的清欠措施。

完善存貨的采購、生產(chǎn)、銷售、物流、庫存的存貨管理制度。使存貨管理保證生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行，又減少存貨資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的盈利能力?？刂瓢踩珟齑嫠?，核定最高和最低儲備量，以安全庫存作為控制和管理庫存數(shù)量的目標(biāo);在交貨及時率和存貨水平之間取得平衡，以防盲目采購造成物資積壓而過多占用資金;控制在產(chǎn)品資金投入與產(chǎn)出比例，加強生產(chǎn)準(zhǔn)確性、優(yōu)化生產(chǎn)流程、避免在產(chǎn)品生產(chǎn)周期過長，資金占用過多;謹(jǐn)慎開發(fā)新產(chǎn)品，避免投入過大，造成沉淀資金;定期進(jìn)行庫齡分析，及時整理和清理殘次冷背的存貨;銷售部門要積極組織銷售和開展?fàn)I銷活動，減少庫存和資金占用。

6. 完善全面預(yù)算，推動資金預(yù)算有效實施

企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行全員、全程、全額管理，推動資金預(yù)算有效實施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向，并結(jié)合外部的政治、經(jīng)濟環(huán)境和文化法律環(huán)境，制定出全面、合理、科學(xué)、有操作性的預(yù)算。嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)審批的預(yù)算，對有追加、更改預(yù)算的情況，要按預(yù)算管理制度嚴(yán)格的審批。

資金預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)資金的總量、流入流出的內(nèi)容和金額。一個有效的資金預(yù)算可以提升企業(yè)的管理質(zhì)量，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。資金預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算中一個重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)重視資金預(yù)算的編制，規(guī)范預(yù)算程序，形成完整可行的資金預(yù)算管理計劃。落實資金預(yù)算，用預(yù)算控制企業(yè)的各項資金活動。

7. 加強資金監(jiān)控，保障資金管理目標(biāo)實現(xiàn)

資金監(jiān)管和控制是資金管理中重要工作，它使整個資金管理形成閉環(huán)。首先，企業(yè)應(yīng)建立或進(jìn)一步完善資金控制、監(jiān)督制度，使資金在企業(yè)經(jīng)營行為各個環(huán)節(jié)運行中得到規(guī)范，使監(jiān)督和控制工作有章可循。其次，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持這個工作，使監(jiān)管人員工作有底氣，發(fā)揮其積極性和主動性。第三，設(shè)置專業(yè)性監(jiān)管機構(gòu)，或指派專人對資金的整體流入和流出進(jìn)行事前、事中、事后的全程監(jiān)管。第四，對資金的管理和使用情況進(jìn)行定期檢查和分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，及時解決。

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