“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策

范曉紅

[摘 要]在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，各個行業(yè)和企業(yè)積極引入物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)以及云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，以提升企業(yè)各方面生產(chǎn)與工作效率，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。而在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)形態(tài)也出現(xiàn)了較大變化，這要求企業(yè)內(nèi)部控制也要緊隨時代發(fā)展和環(huán)境變化，及時作出一定的調(diào)整與改進(jìn)，以保持內(nèi)部控制的有效性，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，文章細(xì)化探究“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比如內(nèi)部控制意識淡薄、缺乏完善的內(nèi)控制度、內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險意識、內(nèi)部審計(jì)制度不完善、員工缺乏明確的職責(zé)分工和人才隊(duì)伍建設(shè)不足。并針對性提出對應(yīng)解決對策，比如樹立正確的內(nèi)部控制觀念、建立完善的內(nèi)控制度、加強(qiáng)風(fēng)險控制與評估、建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、合理分配員工職責(zé)和加強(qiáng)人才培養(yǎng)。

[關(guān)鍵詞] 互聯(lián)網(wǎng)+;企業(yè)內(nèi)控意識;內(nèi)部控制

[中圖分類號]F279.23

1 前 言

目前，企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，積極引入各種現(xiàn)代化信息技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提升，但是多種互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用，也使企業(yè)管理模式和方法發(fā)生了重要改變，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在諸多問題和不足，影響了內(nèi)部控制成效的發(fā)揮。為了促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，有必要深入探究“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對相關(guān)不足采取一定解決對策，在全面提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+”體現(xiàn)出來的各種優(yōu)勢，推動企業(yè)長久發(fā)展。

2 “互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識淡薄

順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”在各個領(lǐng)域的參與和扎根，新老企業(yè)內(nèi)部也開始加入對“互聯(lián)網(wǎng)+”的運(yùn)用。在技術(shù)和理念還不夠熟悉和穩(wěn)定的情況下漏洞百出，以下經(jīng)查閱資料得出的問題主要分為幾個方面進(jìn)行具體分析。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)為了適應(yīng)當(dāng)今科技和經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生的變化，不斷創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容，改革企業(yè)管理，但是在逐步改革過程中，企業(yè)對內(nèi)部控制缺乏關(guān)注，導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部控制不能跟上企業(yè)發(fā)展步伐，不能滿足現(xiàn)代管理的需要。出現(xiàn)這一問題的主要原因，還是由于企業(yè)內(nèi)控意識比較淡薄，在創(chuàng)新和改革期間對企業(yè)各方面實(shí)際情況缺乏充分、全面的了解，進(jìn)而在新時期環(huán)境與生產(chǎn)條件下，不能客觀、有效地實(shí)現(xiàn)控制與評價，不利于企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。企業(yè)要不斷壯大和發(fā)展，就要制定明確的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃，但是當(dāng)前很多企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不夠明確，在盲目跟風(fēng)影響下，很難有效控制企業(yè)成本支出，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險進(jìn)一步增加，影響企業(yè)長久生存。同時，企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境中不斷變化和調(diào)整管理目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部資源配置缺乏合理性和科學(xué)性，影響企業(yè)形象和長久發(fā)展。

2.2 缺乏完善的內(nèi)控制度

企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，比較重視經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)改革，一定程度上忽視了內(nèi)控體系的建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境持續(xù)改變過程中，增加內(nèi)部控制難度，使現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制呈現(xiàn)出越來越明顯的弊端與不足，影響企業(yè)長久發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，但是目前很多企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度缺乏完善性，加上企業(yè)各方面管理模式的變化和管理內(nèi)容的更新，內(nèi)部控制制度不能及時更新和補(bǔ)充，難以對新的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行有效管控，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部秩序比較混亂，內(nèi)部管理缺乏有效性。為了有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理制度建設(shè)，構(gòu)建系統(tǒng)化管理體系，明確管理方向，創(chuàng)新管理方法，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的逐步提升。

2.3 內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險意識

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)積極引入更多現(xiàn)代信息技術(shù)，以促進(jìn)生產(chǎn)力的有效提升，并改革與創(chuàng)新管理模式，但是新技術(shù)的引進(jìn)和管理模式的改變，會在一定程度上增加企業(yè)管理風(fēng)險，需要企業(yè)進(jìn)一步提升風(fēng)險意識，采取科學(xué)手段和措施進(jìn)行風(fēng)險評估，保障企業(yè)健康發(fā)展。但是目前企業(yè)在內(nèi)部控制開展過程中，缺乏足夠的風(fēng)險意識，在預(yù)測企業(yè)經(jīng)營與管理風(fēng)險的時候，預(yù)測方式和指標(biāo)過于單一，缺乏專業(yè)評估，造成企業(yè)風(fēng)險預(yù)測不夠準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)支出持續(xù)增加，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)利潤持續(xù)降低，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。同時，受到市場經(jīng)濟(jì)變化的影響，企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制手段，不能有效控制企業(yè)資金流向，并且不能全面評估各方面的資金信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算存在諸多漏洞，加上管理人員缺乏充足的風(fēng)險意識，造成企業(yè)資金不斷流失，嚴(yán)重影響企業(yè)長久發(fā)展。

2.4 內(nèi)部審計(jì)制度不完善

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)主要是對企業(yè)資金現(xiàn)狀以及運(yùn)轉(zhuǎn)情況等實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格審核，如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象，需要及時進(jìn)行糾正處理，保證資金完整和安全。企業(yè)制定完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金情況以及具體工作實(shí)施有效監(jiān)督，并強(qiáng)化公司各個部門之間的聯(lián)系和交流，保持企業(yè)信息的高度一致和動態(tài)交流，加強(qiáng)信息共享，為管理工作提供重要支持，使管理工作減少漏洞。

而在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，社會快速發(fā)展，涌現(xiàn)出大量社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，而目前企業(yè)對于社會審計(jì)具有更高的依賴度，對于內(nèi)部審計(jì)缺乏關(guān)注，覺得內(nèi)部審計(jì)作用不大。這種片面的觀念，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度不夠完善，企業(yè)也不夠關(guān)注內(nèi)部審計(jì)制度的調(diào)整與更新，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.5 員工缺乏明確的職責(zé)分工

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)積極引進(jìn)各種信息技術(shù)，相比傳統(tǒng)工作和生產(chǎn)模式，工作效率顯著提升，并且有效節(jié)約了勞動力，緩解了工作人員的勞動壓力，但是在勞動力節(jié)省過程中，也會導(dǎo)致員工存在職責(zé)分配模糊等問題，進(jìn)而增加企業(yè)內(nèi)部控制難度，難以充分發(fā)揮內(nèi)控價值和作用。在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，企業(yè)員工越來越多的依靠互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，這種工作模式對網(wǎng)絡(luò)過度依賴，很多工作都依靠電腦完成，而人員只需要加強(qiáng)監(jiān)督即可。這一工作模式下，企業(yè)勞動力資源會出現(xiàn)閑置問題，加上互聯(lián)網(wǎng)對人工作業(yè)的代替，導(dǎo)致企業(yè)員工現(xiàn)有職責(zé)存在分工不明確等問題。[1]

2.6 人才隊(duì)伍建設(shè)不足

在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展過程中，企業(yè)不僅要加強(qiáng)技術(shù)引進(jìn)以及信息化建設(shè)，還要重視人才隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)更多現(xiàn)代化人才，以滿足“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)生產(chǎn)和管理需求。但是目前很多企業(yè)的工作人員缺乏專業(yè)性，尤其是技術(shù)人員缺乏充足、先進(jìn)的專業(yè)技能，職業(yè)素養(yǎng)普遍偏低，思想覺悟不高，如會計(jì)人員就是典型代表。在目前大會計(jì)時代下，會計(jì)準(zhǔn)則不斷改革與調(diào)整，傳統(tǒng)會計(jì)工作發(fā)生巨大改變，要求會計(jì)人員與時俱進(jìn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，及時更新自身的工作技能和專業(yè)知識，提升綜合素質(zhì)。但是目前很多企業(yè)現(xiàn)有會計(jì)人員依舊按照傳統(tǒng)的工作模式和思想開展會計(jì)工作，過于依靠以往的工作經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

在會計(jì)人員缺乏先進(jìn)、充足的會計(jì)專業(yè)知識環(huán)境下，會計(jì)信息數(shù)據(jù)會存在更新不及時問題，企業(yè)運(yùn)行效率會受到嚴(yán)重影響[2]。同時，一些會計(jì)人員缺乏充足的系統(tǒng)安全保護(hù)意識，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息會受到網(wǎng)絡(luò)因素影響，降低信息質(zhì)量，難以為經(jīng)濟(jì)決策的制定提供有效參考。另外，企業(yè)會計(jì)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)也有待提高，經(jīng)常由于會計(jì)人員道德水平不高出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，造成會計(jì)信息失真，不利于企業(yè)健康有序發(fā)展。

3 “互聯(lián)網(wǎng)+”下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 樹立正確的內(nèi)部控制觀念

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)要充分加強(qiáng)內(nèi)部控制。

（1）要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行準(zhǔn)確定位，以此為基礎(chǔ)開展一系列內(nèi)控工作。企業(yè)首先要對自身的類型、性質(zhì)以及行業(yè)等定位充分明確，并在此前提下組織管理構(gòu)架，優(yōu)化內(nèi)部資源配置。

（2）企業(yè)要明確自身所處行業(yè)未來發(fā)展前景，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)確定企業(yè)屬于行業(yè)領(lǐng)先者，還是行業(yè)入市者，或者是行業(yè)參與者。其次，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，要動態(tài)觀察和掌握市場發(fā)展方向，及時把握市場機(jī)遇，結(jié)合行業(yè)未來發(fā)展加快創(chuàng)新，在正確、明確的發(fā)展方向引領(lǐng)下，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，拓展行業(yè)發(fā)展格局，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

（3）企業(yè)要重視提升服務(wù)質(zhì)量和產(chǎn)品質(zhì)量，持續(xù)開拓市場，為企業(yè)內(nèi)部控制營造良好的內(nèi)外環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)在社會范圍內(nèi)的影響力和信譽(yù)度。在企業(yè)準(zhǔn)確的定位自身發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部控制目標(biāo)，強(qiáng)化企業(yè)各個層級的內(nèi)控意識，為強(qiáng)化內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.2 建立完善的內(nèi)控制度

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)還要重視建立完善的內(nèi)控制度，加強(qiáng)約束制度和規(guī)范制度的健全化制定，并配合采取一定獎懲措施，促使員工工作效率以及質(zhì)量逐步提升。同時，要在內(nèi)控制度完善建立基礎(chǔ)上，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力量加強(qiáng)約束，確保領(lǐng)導(dǎo)層各項(xiàng)工作可以有序進(jìn)行，并對各自管理的部門和員工加強(qiáng)監(jiān)督與管理，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行效率的全面提高。企業(yè)各部門與管理層級都要做好監(jiān)督以及管理工作，制定相關(guān)監(jiān)督制度，避免企業(yè)內(nèi)部信息發(fā)生泄露問題。企業(yè)部門和員工之間要加強(qiáng)交流與溝通，構(gòu)建完善的交流機(jī)制，如可以通過小組討論等形式，為員工建立優(yōu)質(zhì)溝通與工作環(huán)境，促使企業(yè)內(nèi)控效果逐步提升。[3]

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險控制與評估

企業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，既要強(qiáng)化內(nèi)部控制質(zhì)量，還要重視風(fēng)險的評估以及管理工作。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要對各合作運(yùn)營方做好判斷，對各方資料進(jìn)行詳盡的調(diào)查，全面審核合作企業(yè)。在實(shí)際審核基礎(chǔ)上，結(jié)合審核結(jié)果，客觀地核實(shí)合作方信用狀況，同時詳細(xì)列出有關(guān)風(fēng)險等級。在企業(yè)運(yùn)營管理期間，如果發(fā)生運(yùn)營風(fēng)險，需要先精準(zhǔn)、全面地分析風(fēng)險，科學(xué)、準(zhǔn)確地制定有關(guān)應(yīng)對措施，最大程度的控制風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的損失。同時，企業(yè)要構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警制度，有機(jī)地把風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。另外，企業(yè)要重視評估計(jì)算機(jī)操作以及信息技術(shù)等應(yīng)用帶來的風(fēng)險，做好風(fēng)險評估工作，結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，制定人工操作相關(guān)預(yù)案，實(shí)現(xiàn)制定補(bǔ)救措施。在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)運(yùn)營期間，計(jì)算機(jī)可能出現(xiàn)操作風(fēng)險，包括系統(tǒng)操作風(fēng)險和人為操作風(fēng)險，需要企業(yè)對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行全面辨別，并對此類風(fēng)險可能帶來的損失加以評估，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制，對各風(fēng)險因素加以制約。[4]

3.4 建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)還要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)基礎(chǔ)上，逐步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，并有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，合理控制企業(yè)各方面運(yùn)營風(fēng)險，同時對有關(guān)風(fēng)險實(shí)現(xiàn)妥善管理。在內(nèi)部審計(jì)制度完善基礎(chǔ)上，還要充分發(fā)揮好審計(jì)部門的監(jiān)督職能，積極利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，創(chuàng)新監(jiān)督手段和方法，對內(nèi)部控制制度實(shí)施過程和執(zhí)行效果進(jìn)行深入分析和監(jiān)控，逐步提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性。[5]

3.5 合理分配員工職責(zé)

為了在“互聯(lián)網(wǎng)+”下進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，需要對企業(yè)人力資源進(jìn)行合理分配，明確員工各自職責(zé)和分工，同時將所有員工自身職責(zé)以及工作任務(wù)明確到制度層面，作出相應(yīng)的明文規(guī)定，從而豐富和完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度，為各部門與崗位人員實(shí)際工作提供一定依據(jù)。在對員工職責(zé)實(shí)現(xiàn)合理化分工，需要在員工通過互聯(lián)網(wǎng)工具開展工作之外，對工作時間進(jìn)行再安排，進(jìn)一步分配人員工作，減少人力資源浪費(fèi)。

同時，要避免發(fā)生一個崗位配置多種職責(zé)的現(xiàn)象，促使員工專心服務(wù)于崗位工作，在能力范圍內(nèi)提升工作效率，最好制定一職一責(zé)制度，從而保證工作質(zhì)量。[6]另外，員工分配要科學(xué)，避免將專業(yè)操作能力較弱的員工放到專業(yè)要求較高的崗位當(dāng)中，保證人員素質(zhì)和崗位的高度匹配，以此確保崗位工作質(zhì)量和工作效率，為企業(yè)順利的開展內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

3.6 加強(qiáng)人才培養(yǎng)

為了在“互聯(lián)網(wǎng)+”下進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，還要重視人才培養(yǎng)，尤其要引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才，并對人員加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)工作。一方面，企業(yè)要建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，鼓勵員工主動學(xué)習(xí)，并為員工提供進(jìn)修學(xué)習(xí)機(jī)會，強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，企業(yè)要為員工營造優(yōu)良的學(xué)習(xí)環(huán)境，將先進(jìn)的工作和管理理念融入企業(yè)文化當(dāng)中，并詳細(xì)的制定有關(guān)工作準(zhǔn)則，促進(jìn)員工綜合素養(yǎng)的全面提升，在自治基礎(chǔ)上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

4 結(jié) 論

“互聯(lián)網(wǎng)+”下的企業(yè)在生產(chǎn)和管理方式等方面都發(fā)生了巨大改變，各領(lǐng)域中的企業(yè)分別從內(nèi)部或外部都通過“互聯(lián)網(wǎng)+”得到了一定的競爭優(yōu)勢和成果，但是，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與模式難以充分滿足新時期對于企業(yè)內(nèi)控管理提出的要求，需要及時改革和調(diào)整，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的積極價值。文章通過分析初始期“互聯(lián)網(wǎng)+”下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和如何運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對策方式，使企業(yè)對進(jìn)行“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下的控制管理得到更進(jìn)一步的了解和掌握。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”下，企業(yè)需要樹立正確的內(nèi)控觀念，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險控制，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對員工職責(zé)實(shí)現(xiàn)合理化分配，強(qiáng)化人員培養(yǎng)，逐步提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

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