如何進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

朱佳麗

摘要：自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，在為我國企業(yè)帶來無數(shù)機(jī)遇的同時(shí)，也產(chǎn)生了前所未有的競爭。在這樣的狀況下，企業(yè)只有通過增強(qiáng)其內(nèi)部管理控制能力，才能在市場經(jīng)濟(jì)的波濤中存活和壯大。近年來，稅收籌劃越來越受到我國企業(yè)管理者的重視，合理的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)，從而為企業(yè)省下大筆的資金。然而，稅收籌劃不可避免的伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的掌控稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)難題。因此，文章通過分析稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的理論，指出企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，最后對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施給出了一些建議。希望能夠?yàn)槲覈髽I(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)更進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)所面臨的外部環(huán)境越來越復(fù)雜多變，稅收籌劃成為了一項(xiàng)重要的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)。然而，由于客觀影響因素的多變性以及企業(yè)主觀意識的局限性，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題仍然較為嚴(yán)重，這一問題嚴(yán)重影響著我國企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

為了有效地降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識，采取合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，在合法的范圍內(nèi)盡量減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。因此，研究如何進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范具有十分關(guān)鍵的作用，首先，概述了稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)的理論，然后，指出造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)主要原因，最后，指出可以通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識、依法進(jìn)行稅收籌劃、堅(jiān)持成本收益原則、增強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)和建立稅務(wù)企業(yè)互動(dòng)關(guān)系等措施來防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務(wù)發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先計(jì)劃和籌劃，從而達(dá)到稅負(fù)最輕或最佳，獲得最大的稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。通俗來講，稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出事先籌劃和安排，從而享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)在獲得收益的同時(shí)，必然會(huì)隱藏著一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，即由于企業(yè)外部市場環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為和稅收政策等的復(fù)雜性和不穩(wěn)定性而導(dǎo)致稅收籌劃工作無法完成既定目標(biāo)。在稅收籌劃管理的實(shí)際過程中，應(yīng)當(dāng)努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡。

二、造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分析

企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)，需要分析清楚造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，而導(dǎo)致我國企業(yè)這類風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性因素在于國家的稅收政策不穩(wěn)定、政府的稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范、企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)人才欠缺以及稅收籌劃的自身成本等。

（一）國家的稅收政策不穩(wěn)定

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的階段，國家不斷調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，從而使得我國稅收政策也不斷地發(fā)生變化。然而，企業(yè)的稅收籌劃是預(yù)先籌劃好這一時(shí)間階段企業(yè)的經(jīng)營行為，如果政府稅務(wù)政策在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中有了改變，那么原先的稅收籌劃將不再完全適用，甚至?xí)蔀椴缓戏ǖ姆桨浮?/p>

（二）政府的稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是必須要符合國家法律具體規(guī)定的，不同于偷稅漏稅等違法行為，而且需要接受稅務(wù)行政執(zhí)法部門的核查。但是，稅務(wù)行政執(zhí)法部門在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃審核時(shí)，以主觀判斷為主，由于工作人員的素質(zhì)不盡相同，有可能存在稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范的問題。如果政府的稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃無法形成最優(yōu)方案，使得企業(yè)失去稅收籌劃管理的信心。

（三）企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)人才欠缺

在我國企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，基本上都是通過工作人員的主觀認(rèn)識來確定最終的執(zhí)行方案。然而，現(xiàn)階段的企業(yè)稅收籌劃工作是由會(huì)計(jì)人員來完成的，不具備稅收籌劃專業(yè)人才的專業(yè)理論知識和實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，對稅收政策和法律法規(guī)也了解較少，很難形成最優(yōu)的籌劃方案。如果沒有這一方面專業(yè)的工作人員來進(jìn)行這部分工作，那么會(huì)給企業(yè)帶來無法預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）忽視稅收籌劃的自身成本

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃自然也會(huì)產(chǎn)生一定的成本，主要分為顯性的以及隱性的成本兩類，顯性成本即指籌劃活動(dòng)所產(chǎn)生的實(shí)際成本，而隱形成本是指因稅收籌劃占據(jù)了大量企業(yè)資金而失去了投資機(jī)會(huì)所產(chǎn)生的成本。我國很多企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，都只考慮到顯性成本，忽略了隱性成本，這樣就會(huì)使得企業(yè)稅收籌劃不能獲得最佳效果，最終導(dǎo)致企業(yè)收益最大化無法實(shí)現(xiàn)。

三、如何進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識

強(qiáng)化防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識是做好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的前提，企業(yè)管理人員必須從思想層面上重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。在信息技術(shù)日益發(fā)達(dá)的今日，企業(yè)還可以通過建立稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)來完成數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評估分析工作，該系統(tǒng)主要通過設(shè)立稅收籌劃預(yù)警指標(biāo)來實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，為了最大程度地減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的企業(yè)損失，需要預(yù)測可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并形成相關(guān)的補(bǔ)救措施。

（二）依法進(jìn)行稅收籌劃

稅收的政策和法律法規(guī)都是在不斷更新的過程中，這就要求企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)時(shí)而動(dòng)，保障企業(yè)制定的稅收籌劃合理而且合法。因此，企業(yè)確定其稅收籌劃方案前，要確保最終執(zhí)行方案具有一定的可調(diào)整性。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員要實(shí)時(shí)了解政策和法規(guī)的變動(dòng)，積極根據(jù)法律法規(guī)來調(diào)整方案，從而有效地為企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（三）增強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)

稅收籌劃工作人員是企業(yè)稅收籌劃工作的基層開展人員，其綜合素質(zhì)直接影響著稅收籌劃的結(jié)果，因此，增強(qiáng)稅收籌劃相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)有著十分重要的意義。企業(yè)可以聘請專業(yè)的稅收籌劃方面人才，并且要注重企業(yè)自身稅收籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)。而且，企業(yè)稅收籌劃工作人員除了要加強(qiáng)對該領(lǐng)域理論知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，還應(yīng)該增強(qiáng)對國家政策和法規(guī)的學(xué)習(xí)。

（四）堅(jiān)持成本收益原則

由于稅收籌劃工作也需要一定的成本，所以我國企業(yè)必須堅(jiān)持成本收益原則，綜合考慮整體成本，通過對比分析來選擇成本最少、收益最大的最終方案，從而盡可能地保證企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，防止因缺乏對稅收籌劃隱性成本的計(jì)算而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立稅務(wù)企業(yè)互動(dòng)關(guān)系

企業(yè)只有了解到稅務(wù)執(zhí)法部門對稅收籌劃的具體要求，才能夠形成更容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受的稅收籌劃方案。為此，對我國企業(yè)而言，與稅務(wù)執(zhí)法部門建立起良好的關(guān)系顯得尤為關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取有效的建議和幫助，這將有助于企業(yè)制定自身的稅收籌劃。而且，做好與財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)能夠減少因政府執(zhí)法不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

稅收籌劃作為一項(xiàng)重要的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)，能夠提高企業(yè)的市場競爭力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，越來越受到我國企業(yè)管理者的重視。稅收籌劃工作，即企業(yè)遵循國家相關(guān)的既定法律法規(guī)，利用稅法的漏洞以及政府的稅收優(yōu)惠政策，提前籌劃合適的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營行為，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。然而，稅收籌劃不可避免的潛藏著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效的掌控其中存在的風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)難題。本文首先概述了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理論，然后分析了造成企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)主要原因，最后指出可以通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識、依法進(jìn)行稅收籌劃、堅(jiān)持成本收益原則、增強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)和建立稅務(wù)企業(yè)互動(dòng)關(guān)系等措施來防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：宜賓五糧液股份有限公司）