新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管理影響因素探析

王冰

摘要：煤炭行業(yè)是我國(guó)的一個(gè)特殊行業(yè)，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要想持續(xù)、健康發(fā)展，煤炭企業(yè)管理水平就必須適應(yīng)新形勢(shì)，如何有效地提高經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。因此，只有加強(qiáng)成本管理，實(shí)施低成本戰(zhàn)略，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。本文主要對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管理存在的一些常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了一些解決對(duì)策，僅為煤炭企業(yè)成本管理提供一些參考。

Abstract： The coal industry is a special industry in China. In the new economic environment， in order to sustain and develop healthily， the management level of coal enterprises must adapt to the new situation. How to effectively improve economic efficiency is of vital importance to coal enterprises. Therefore， only by strengthening cost management and implementing a low-cost strategy can we have a place in the fierce market competition. This paper mainly analyzes some common problems in the cost management of coal enterprises under the new economic environment， and puts forward some solutions to provide some reference for coal enterprise cost management.

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè);全面預(yù)算管理;機(jī)械自動(dòng)化;信息化

Key words： coal industry;comprehensive budget management;mechanical automation;informatization

中圖分類號(hào)：F406.72 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號(hào)：1006-4311（2019）23-0092-03

1 ?新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)

1.1 機(jī)械化、自動(dòng)化程度要求越來(lái)越高

“機(jī)械化換人、自動(dòng)化減人”已成為煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵詞。近年來(lái)，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)上進(jìn)行了巨大革新，其特征是機(jī)械自動(dòng)化程度顯著提高，主要體現(xiàn)在采掘、運(yùn)輸、洗選自動(dòng)化，安全監(jiān)控智能化等方面。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2015年國(guó)務(wù)院要求加強(qiáng)淘汰煤炭行業(yè)落后產(chǎn)能，煤炭企業(yè)機(jī)械化率要求大型煤礦煤機(jī)化率大于95%，中型煤礦煤機(jī)化率大于70%，小型煤礦煤機(jī)化率大于55%。在今后，煤炭企業(yè)要想獲得發(fā)展，就必須依靠裝備升級(jí)來(lái)帶動(dòng)生產(chǎn)系統(tǒng)優(yōu)化，降低勞動(dòng)強(qiáng)度，提高工效。中國(guó)煤炭新聞網(wǎng)發(fā)布信息預(yù)測(cè)，2020年中國(guó)煤炭行業(yè)采煤機(jī)械化程度將達(dá)到85%左右，較2015年增長(zhǎng)9個(gè)百分點(diǎn);掘進(jìn)機(jī)械化程度將達(dá)到65%左右，較2015年增長(zhǎng)7個(gè)百分點(diǎn)。見(jiàn)圖1。

1.2 煤炭企業(yè)成本剛性增長(zhǎng)呈上升趨勢(shì)

煤炭企業(yè)的成本包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、專項(xiàng)資金以及稅費(fèi)三大部分。此前多年，水資源費(fèi)、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金、安全費(fèi)用等提取項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)改策性增加與上升，原材料價(jià)格、電費(fèi)、人工成本等受物價(jià)上漲因素影響，所有的成本項(xiàng)目都處于剛性增長(zhǎng)的過(guò)程中。以焦煤公司九里山礦為例，安全費(fèi)用（區(qū)域瓦斯治理費(fèi)用和防治水費(fèi)用）的投入占完全成本的比重由2012年的20.5%增加到2018年的29.6%，再加上底板抽采巷道維修的費(fèi)用，僅安全方面的費(fèi)用投入就占總成本的37%左右。

1.3 煤炭銷售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈

大型煤礦競(jìng)相降價(jià)以及電廠限制電煤采購(gòu)，使國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)下滑。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量要求也不斷提高。這就要求煤炭生產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的不同要求，經(jīng)過(guò)洗選、篩分，進(jìn)行科學(xué)的摻配，從而達(dá)到客戶的需求，才能在當(dāng)前產(chǎn)能過(guò)剩的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。

1.4 煤炭企業(yè)環(huán)保安全壓力越來(lái)越大

黨的十八大以來(lái)，國(guó)家對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的力度愈來(lái)愈強(qiáng)。生態(tài)環(huán)境保護(hù)已成為新時(shí)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的剛性約束和不可觸碰的高壓線。隨著人民群眾的環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)，傳統(tǒng)化石能源，特別是煤炭面臨著環(huán)保壓力日益加速。巨額的環(huán)境治理資金的投入，讓深陷產(chǎn)能過(guò)剩泥潭的煤炭產(chǎn)業(yè)更是雪上加霜。

2 ?當(dāng)前煤炭企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題

2.1 成本管理理念缺乏全面性，管控的廣度與深度不夠

我國(guó)的煤炭企業(yè)大部分在成本管理過(guò)程中，仍遵循著傳統(tǒng)的成本管理理念。在成本控制的廣度上，主要是圍繞成本費(fèi)用構(gòu)成要素來(lái)進(jìn)行分類控制，忽略了企業(yè)外部因素對(duì)成本的影響。從深度上看，企業(yè)往往只重視結(jié)果，在生產(chǎn)過(guò)程中，只是對(duì)回采、掘進(jìn)、巷修的材料成本進(jìn)行管控，而沒(méi)有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制。成本與技術(shù)設(shè)計(jì)脫節(jié)，沒(méi)有很好地發(fā)揮技術(shù)設(shè)計(jì)在成本控制中的作用，致使設(shè)計(jì)上的不合理成為最大的浪費(fèi)源。從過(guò)程管控上看，成本控制事后核算多，事前預(yù)測(cè)和事中控制協(xié)調(diào)少，致使成本控制措施不力，效果不明顯。

2.2 成本管理過(guò)程出現(xiàn)棚架現(xiàn)象，壓力傳遞梗阻

企業(yè)的決策層和主要管理層對(duì)成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認(rèn)識(shí)，但在基層單位的管理人員還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，存在“重生產(chǎn)，輕經(jīng)營(yíng)”的思想。在管理的過(guò)程中沒(méi)有真正將成本管控方案執(zhí)行下去，成本管控僅停留在表面，沒(méi)有在實(shí)際工作中運(yùn)用下來(lái)，真正將壓力傳遞下去。致使企業(yè)員工對(duì)成本管控沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的概念，對(duì)成本管控的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致一些先進(jìn)的成本管控方法不能在煤炭企業(yè)有效的實(shí)施。

2.3 成本管控指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，缺乏合理性

煤炭企業(yè)在實(shí)行成本管控的過(guò)程中，考核指標(biāo)的設(shè)置往往只是常用的幾項(xiàng)，指標(biāo)簡(jiǎn)單且采用的成本管理手段落后，缺乏合理性。如煤炭企業(yè)在實(shí)施掘進(jìn)工作時(shí)只考慮掘進(jìn)進(jìn)尺和工效，未考慮原煤的回收率也是一項(xiàng)重要的考核指標(biāo);采煤工作面回采時(shí)只考核了一些常規(guī)的指標(biāo)，如安全、產(chǎn)量等指標(biāo)，未充分考慮煤質(zhì)的問(wèn)題，導(dǎo)致采煤隊(duì)只以產(chǎn)量為中心，卻忽視了煤質(zhì)的管控，造成原煤中矸石含量較高，無(wú)形中增加了運(yùn)輸、提升、洗選成本;另外還有洗選過(guò)程中高附加值商品煤（如塊煤、精煤）的回收率也應(yīng)該作為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)。然而在實(shí)際工作中，企業(yè)往往只是片面強(qiáng)調(diào)一些常規(guī)的考核指標(biāo)，卻忽視了各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)程度。如不結(jié)合煤炭企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況，僅采用單一的考核方法，則會(huì)致使成本核算資料實(shí)用性很差，不能較好地為煤炭企業(yè)制定有效的成本管控措施提供依據(jù)。

2.4 成本管控考核力度不夠，激勵(lì)作用不強(qiáng)

一是考核力度不夠。如礦井月度總成本費(fèi)用超支，而對(duì)職能科室和基層單位的考核力度卻很小，不能起到有效的激勵(lì)作用;二是現(xiàn)場(chǎng)成本節(jié)約意識(shí)不強(qiáng)。長(zhǎng)期閑置的設(shè)備不能及時(shí)回收，機(jī)電設(shè)備長(zhǎng)時(shí)間空載運(yùn)行，跑冒滴漏現(xiàn)象隨處可見(jiàn)，由于現(xiàn)場(chǎng)管理人員缺乏成本管控意識(shí)，沒(méi)有真正樹(shù)立過(guò)緊日子的思想，導(dǎo)致這些浪費(fèi)的漏洞不能及時(shí)堵塞;三是很多基層管理人員存在思想誤區(qū)，認(rèn)為只要提高煤炭的開(kāi)采量，就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好的經(jīng)濟(jì)收益，忽視了企業(yè)成本管理的重要性，為了盲目追求煤炭的產(chǎn)量，開(kāi)采作業(yè)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)各種不規(guī)范操作，如綜采工作面移架過(guò)程中，為了加快移架速度，直接將乳化液排空，不進(jìn)行回收，導(dǎo)致企業(yè)成本支出增多。

3 ?煤炭企業(yè)成本管理中采取的對(duì)策及措施

3.1 成本管理理念需進(jìn)一步加強(qiáng)

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煤炭企業(yè)必須牢固樹(shù)立“低成本戰(zhàn)略”理念。傳統(tǒng)的成本管理主要是事后核算，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析，是一種事后補(bǔ)救措施，致使成本管理在時(shí)效性上出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，迫使企業(yè)必須改變傳統(tǒng)成本的管理模式，運(yùn)用科學(xué)的管理手段，通過(guò)設(shè)置科學(xué)的考核指標(biāo)，引入有效的績(jī)效激勵(lì)手段，實(shí)現(xiàn)全員成本管理和全過(guò)程成本管理，人人樹(shù)立“降低成本、節(jié)約開(kāi)支”的意識(shí)，改變以往只有成本管理專職人員參與的成本管理模式，充分發(fā)揮員工的特長(zhǎng)，開(kāi)展創(chuàng)造性的節(jié)約工作，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)大家的智慧。

3.2 成本管理需強(qiáng)化全面預(yù)算管理

煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)建立全面的預(yù)算管理制度，并在管理制度中細(xì)化全面預(yù)算目標(biāo)。一是堅(jiān)持事前預(yù)算。利用作業(yè)成本法在每項(xiàng)工程開(kāi)工前事先做好預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算有計(jì)劃的投入。二是強(qiáng)化事中控制。嚴(yán)格控制預(yù)算外項(xiàng)目和預(yù)算外資金支出，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力和控制力，嚴(yán)控非生產(chǎn)支出，控制不合理成本增資因素。三是嚴(yán)格事后考核。由計(jì)劃考核部門牽頭每月根據(jù)月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)對(duì)各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，查找問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法，加強(qiáng)可控費(fèi)用的控制力度，將全面預(yù)算管理落到實(shí)處，切實(shí)降低經(jīng)營(yíng)成本。

3.3 成本管理要確保計(jì)劃的嚴(yán)肅性和可操作性

在礦井成本管控過(guò)程中，按照成本要素分類，由計(jì)劃牽頭部門在相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合下，分別確定各所屬生產(chǎn)單位完成生產(chǎn)任務(wù)所需的材料費(fèi)、電費(fèi)、配件費(fèi)、人工費(fèi)及其他成本費(fèi)用，由此產(chǎn)生成本的分項(xiàng)計(jì)劃，最終匯總確立“計(jì)劃成本”，作為對(duì)基層單位的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，原則上計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，無(wú)特殊情況一律不予調(diào)整。但由于煤炭企業(yè)的特殊性，容易受自然地質(zhì)條件影響，在執(zhí)行過(guò)程中可根據(jù)客觀因素以計(jì)劃成本為基礎(chǔ)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，計(jì)劃成本保持相對(duì)穩(wěn)定，并由計(jì)劃部門進(jìn)行動(dòng)態(tài)運(yùn)行，改變了一貫將計(jì)劃成本作為靜態(tài)指標(biāo)的做法，實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)管理，使成本更切合實(shí)際工作。因此，以“計(jì)劃成本”為基礎(chǔ)，可保持成本預(yù)測(cè)的穩(wěn)定性，客觀因素動(dòng)態(tài)調(diào)整同時(shí)也兼顧了實(shí)際工作的變化性，成本管理才會(huì)具有更高的可操作性。

3.4 構(gòu)建“四級(jí)成本管控體系”，全員參與成本管控

九里山礦在近些年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)不斷摸索，總結(jié)出了一套比較成熟的成本管控模式，下面以該礦構(gòu)建的“四級(jí)成本管控體系”舉例說(shuō)明。

強(qiáng)化“管業(yè)務(wù)必須同時(shí)管成本”的理念，進(jìn)一步完善“系統(tǒng)抓、抓系統(tǒng)”的成本管控模式。以分管礦領(lǐng)導(dǎo)為一級(jí)成本管控主體，業(yè)務(wù)科室為二級(jí)成本管控主體，區(qū)隊(duì)、車間為三級(jí)成本管控主體，班組（個(gè)人）為四級(jí)成本管控主體。按照“橫到科室、縱到區(qū)隊(duì)，上至分管領(lǐng)導(dǎo)”的模式實(shí)行分級(jí)歸口控制，將礦井年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分解，建立了“千斤重?fù)?dān)大家挑，人人肩上有指標(biāo)”的目標(biāo)成本分解包保體系。各職能部門和基層單位按照責(zé)任分工加強(qiáng)管理，壓實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格考核。同時(shí)，在成本費(fèi)用核算程序上也進(jìn)行了革新，將成本核算關(guān)口由職能科室核算前移到基層區(qū)隊(duì)，讓區(qū)隊(duì)自主核算，真正實(shí)現(xiàn)“干明白活，算明白賬”，有效激發(fā)了基層單位成本管控的積極性和主動(dòng)性，從而確保各項(xiàng)成本費(fèi)用得到有效控制。

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