財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策

姚運(yùn)剛

摘要：在企業(yè)發(fā)展的時(shí)候，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作發(fā)揮出了非常重要的作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作可以幫助領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)的掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的漏洞，以及一些業(yè)務(wù)報(bào)表的問(wèn)題。但是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，若是管理制度不合理、工作人員職業(yè)道德不強(qiáng)，都會(huì)給該工作造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。下文就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)與防范的措施進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);工作風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，企業(yè)需要有效的提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能，從而更好的提高企業(yè)審計(jì)工作的可靠性與準(zhǔn)確性，確保為企業(yè)提供的準(zhǔn)確無(wú)誤的審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的提高。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）審計(jì)方案不合理

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核的時(shí)候，需要依據(jù)審計(jì)工作的原則與目的，編制相應(yīng)的審計(jì)工作方案。而由于財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)多且涉及的領(lǐng)域不同，因此具體審計(jì)的工作內(nèi)容非常的繁瑣且復(fù)雜，審計(jì)工作的質(zhì)量在于每一個(gè)審計(jì)工作人員，對(duì)所有的審計(jì)程度都準(zhǔn)確的掌握。但是在實(shí)際工作開(kāi)展的時(shí)候，若是一位工作人員的審計(jì)出現(xiàn)了疏忽，就會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體工作可靠性。

目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作管理制度存在一定的落后，如國(guó)家政府批準(zhǔn)的科創(chuàng)企業(yè)上市政策，上海證券交易所在對(duì)科創(chuàng)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作就需要三到六個(gè)月，這期間企業(yè)需要準(zhǔn)備大量的預(yù)審資料，且需要配置專(zhuān)項(xiàng)的工作人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，耗費(fèi)了企業(yè)的人力物力。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，可以借鑒國(guó)外的管理制度，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，從而更好的提高審計(jì)的工作質(zhì)量，合理的控制審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

在審計(jì)方案開(kāi)展的時(shí)候，由于企業(yè)實(shí)力的不同，很多大型企業(yè)已經(jīng)開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，有效的規(guī)避了審計(jì)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是中小企業(yè)由于實(shí)力的不足，在采取財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，仍舊是采取賬務(wù)審計(jì)的方式，由于賬務(wù)審計(jì)需要收集大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而增加了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)部門(mén)缺乏工作獨(dú)立性

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了很好的促進(jìn)作用，審計(jì)工作部門(mén)與財(cái)務(wù)其他部門(mén)一樣，同屬于企業(yè)的直隸管理部門(mén)，所有的工作都以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作指示進(jìn)行，而由于部門(mén)之間的相互影響，使得審計(jì)工作的可靠性受到了影響。

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中由于經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，構(gòu)建的審計(jì)工作部門(mén)形同虛設(shè)，并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的工作人員進(jìn)行任職。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行季度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的時(shí)候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作部門(mén)抽調(diào)幾位工作人員，組成臨時(shí)的審計(jì)工作小組。財(cái)務(wù)工作人員自己審計(jì)自己匯總的財(cái)務(wù)報(bào)表資料，工作中存在的安全風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中出現(xiàn)上述的問(wèn)題，主要的原因是審計(jì)工作沒(méi)有具備一定的獨(dú)立性，在工作職能中仍舊屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的范圍之內(nèi)，因此在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)容易出現(xiàn)很多的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是可以進(jìn)行合理的規(guī)避，只需要突出財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的獨(dú)立性即可[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理質(zhì)量較差

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候，即存在客觀的內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也存在不可控的外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。因此在審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)候，僅依靠審計(jì)工作人員的自我管理是不夠的，還需要企業(yè)內(nèi)部充分的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督控制的作用。在很多企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，給予了審計(jì)工作部門(mén)絕對(duì)的權(quán)威性與一定的獨(dú)立性，從而將審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)控制工作職責(zé)劃分給了相關(guān)的工作人員。

在企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展之前，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作管理體制的優(yōu)化改進(jìn)，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行考核，從而確保工作團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力，對(duì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了合理科學(xué)的控制。但是審計(jì)工作需要工作人員進(jìn)行處理審計(jì)，而人員在工作開(kāi)展時(shí)是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的，即使人工操作的風(fēng)險(xiǎn)可以降到最低，但是從科學(xué)的視角出發(fā)，在繁重復(fù)雜的工作壓力下，工作人員出現(xiàn)工作風(fēng)險(xiǎn)概率仍舊是存在的。

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，企業(yè)其他相關(guān)的工作部門(mén)沒(méi)有充分的發(fā)揮監(jiān)督的工作職能，且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)審計(jì)工作的控制進(jìn)行一定的重視，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率增大，直接影響到企業(yè)工作制定方案的可靠性與準(zhǔn)確性[3]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施研究

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方案的不斷更新優(yōu)化

為了更好的控制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量與效率，需要對(duì)審計(jì)的工作方案進(jìn)行更新優(yōu)化。不僅需要引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)管理工作制度，并且還需要充分的發(fā)揮出信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建信息化的審計(jì)工作方案。

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)候，主要是對(duì)報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總審計(jì)，不僅工作效率有限，并且不能對(duì)一些詳細(xì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的剖析，從而沒(méi)有真實(shí)客觀的做出審計(jì)結(jié)果，影響到了審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著大數(shù)據(jù)處理技術(shù)、云儲(chǔ)存技術(shù)的快速發(fā)展，審計(jì)工作的信息化建設(shè)已經(jīng)成為了必然發(fā)展的趨勢(shì)，通過(guò)信息化審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不再需要企業(yè)提供大量的紙質(zhì)報(bào)表資料，直接通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的上傳，就可以傳輸?shù)綄徲?jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)當(dāng)中，并且在云存儲(chǔ)技術(shù)的應(yīng)用下，很好的保護(hù)了數(shù)據(jù)的安全性。通過(guò)大數(shù)據(jù)處理可以深度的剖析財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)信息，從而更加安全高效的完成財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作[4]。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作管理制度的優(yōu)化改革

在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作開(kāi)展的時(shí)候，要合理的降低工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作的質(zhì)量，需要對(duì)審計(jì)工作管理制度進(jìn)行很好的改革優(yōu)化。在改革優(yōu)化的時(shí)候，依據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展的原則與目的，對(duì)相關(guān)的工作制度進(jìn)行改進(jìn)，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威性。

在審計(jì)工作的管理制度調(diào)整之后，不僅各個(gè)部門(mén)更加積極的配合審計(jì)工作人員，并且審計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)也得到了很好的提高。在審計(jì)工作管理的時(shí)候，采取直隸責(zé)任制，即所有的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員都直接對(duì)企業(yè)的首席財(cái)務(wù)執(zhí)行官（CFO）進(jìn)行負(fù)責(zé)，而最后的審計(jì)結(jié)果由企業(yè)的CFO直接呈交給企業(yè)的CEO，而在審計(jì)工作人員開(kāi)展相關(guān)工作的時(shí)候，可以受到其他部門(mén)的透明化監(jiān)督，但是不接受其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的工作指導(dǎo)，充分的突出財(cái)務(wù)審計(jì)工作部門(mén)的獨(dú)立性。這樣可以很好的降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作開(kāi)展的安全性與可靠性。

（三）企業(yè)內(nèi)控效能的提升

企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作所得的結(jié)果，科學(xué)的評(píng)估企業(yè)上一時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)整體狀況。如上市企業(yè)需要對(duì)外公布企業(yè)季度的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，以提高股民的認(rèn)可度，確保企業(yè)的市場(chǎng)公信力，這樣才可以持續(xù)的發(fā)展壯大。而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表必須審計(jì)之后才可以對(duì)外公布，以保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性[5]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候，為了合理的控制財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)審計(jì)工作的管理制度進(jìn)行一定的優(yōu)化改進(jìn)，提高審計(jì)工作小組的權(quán)威性與獨(dú)立性，從而有效的提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的質(zhì)量。

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