高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及建議措施探討

高鳳

摘 ?要：隨著高等學(xué)校資金來源的多樣化和腐敗現(xiàn)象的增加，高校內(nèi)部控制中存在的問題也越來越多的暴露出來。進行內(nèi)部控制建設(shè)不僅是國家的要求，更是高等學(xué)校自身發(fā)展的迫切需要。本文旨在通過分析高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀、存在的問題，結(jié)合自身工作經(jīng)驗提出有助于高等學(xué)校內(nèi)部控制進一步發(fā)展完善的建議措施。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;內(nèi)部控制;建議

一、引言

2014年1月1日起施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），加速了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。財政部2015 年印發(fā)的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》要求到2020年要基本建成完善的內(nèi)部控制體系。2017 年，財政部又印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》要求行政事業(yè)單位于年底上報本年度內(nèi)部控制報告，這一舉措使得很多單位不得不進行內(nèi)部控制建設(shè)。

隨著國家和社會各界對高等教育的關(guān)注，高等學(xué)校資金來源更加多樣化，高校財政財務(wù)收支的安全性、合規(guī)性受到了更加嚴(yán)峻的考驗。高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)不僅是上級管理的需要，也是高等學(xué)校自身健康發(fā)展的需要。

二、高校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

在《內(nèi)控規(guī)范》發(fā)布之前，包括高等學(xué)校在內(nèi)的很多行政事業(yè)單位尚未意識到內(nèi)部控制建設(shè)在單位發(fā)展中的作用，內(nèi)部控制意識相當(dāng)薄弱。由于缺少良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)造成了一定的阻力。內(nèi)部控制建設(shè)是一項需要全員參與的工作，由于內(nèi)部控制意識淡薄，很多高等學(xué)校將內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門設(shè)在財務(wù)處或者審計處。但是財務(wù)處或者審計處的領(lǐng)導(dǎo)力是存在一定缺陷的，這就使得其他參與內(nèi)部控制建設(shè)單位的執(zhí)行力會大打折扣。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)缺少系統(tǒng)性、針對性，執(zhí)行不到位

多數(shù)高等學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)啟動都是在《內(nèi)控規(guī)范》發(fā)布之后，是根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求進行涂鴉式的建設(shè)，缺少系統(tǒng)性和針對性。這樣建設(shè)起來的內(nèi)部控制和高等學(xué)校的實際情況存在一定的差距，執(zhí)行起來也是困難重重。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺少有效的平臺

內(nèi)部控制建設(shè)要為高等學(xué)校的管理服務(wù)，其的最終目的是服務(wù)于高等學(xué)校的發(fā)展?，F(xiàn)階段，高等學(xué)校的信息化建設(shè)相對落后，很多業(yè)務(wù)還處于模塊化階段，內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)流程難以在部門之間打通。教職工每次辦理業(yè)務(wù)時，仍然需要找相關(guān)部門負責(zé)人現(xiàn)場審批，極大的降低了工作效率。由于缺少信息化建設(shè)，各個部門之間尚未實現(xiàn)信息共享、交互和使用，降低了辦事效率，極大的影響了學(xué)校的發(fā)展。

（四）缺少完善的內(nèi)部控制有效性評價體系

目前為止，雖然很多單位都進行了內(nèi)部控制建設(shè)，但是并沒有一個完善的評價指標(biāo)體系對內(nèi)部控制執(zhí)行的效果進行監(jiān)督、評價。由于缺少合理的監(jiān)督和評價，很多高校的內(nèi)部控制建設(shè)就是一個空架子，徒有其表，其中的制度和業(yè)務(wù)流程并未得到有效執(zhí)行。

三、加強高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的措施建議

高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)進行了一段時間，也取得了一定的成效，但是其執(zhí)行效果和系統(tǒng)化建設(shè)仍然有待加強。上文中已經(jīng)對內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進行了分析，下面筆者將針對以上問題提出改進措施和建議。

第一，提高高校管理者內(nèi)部控制意識，協(xié)調(diào)各項工作機制。高校管理者要提高內(nèi)部控制意識，把內(nèi)部控制建設(shè)納入到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略布局中來。加強內(nèi)部控制建設(shè)的“頂層設(shè)計”，建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)機制?！秲?nèi)控規(guī)范》中明確要求單位一把手是內(nèi)部控制建設(shè)的負責(zé)人。所以首先要成立以學(xué)校黨委書記、校長為組長的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，學(xué)校個相關(guān)部門的負責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組的成員。其次領(lǐng)導(dǎo)小組構(gòu)成要體現(xiàn)層級化，確保每一項建設(shè)任務(wù)有領(lǐng)導(dǎo)、有執(zhí)行。最后還有成立內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查小組，對內(nèi)部控制各個階段的建設(shè)情況進行實時的跟蹤檢查。

第二，加強宣傳，營造全員參與內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。內(nèi)部控制建設(shè)不是一個部門更不是一小部分人員的事情，而是涉及到全校所有部門、需要全員參與的一項工作，內(nèi)部控制關(guān)系到每一項業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)、關(guān)乎每一個高校工作人員。通過網(wǎng)站、講座、研討會等多種形式的宣傳，全方位調(diào)動每一位員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性和主動性，營造全員建設(shè)內(nèi)控的氛圍。

第三，加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，合理配置內(nèi)部控制建設(shè)實際參與人員。內(nèi)部控制建設(shè)雖然需要全員參與，但是也是一項專業(yè)性很強的工作，需要相關(guān)部門抽調(diào)精干力量參與。同時要加強對這部分工作人員的培訓(xùn)，將相關(guān)的內(nèi)控政策、規(guī)范理解深、理解透、理解準(zhǔn)，才能在內(nèi)部控制建設(shè)中有的放矢，與高校的實際需求和發(fā)展階段相適應(yīng)。

第四，建立合理的監(jiān)督機制和內(nèi)部控制評價體系，并納入績效考核。一方面內(nèi)部控制要想得到有效執(zhí)行，必須有合理的監(jiān)督機制，必要時候可以對學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況進行專項審計，確保其得到了合理有效執(zhí)行。另一方面，在內(nèi)部控制執(zhí)行中對內(nèi)部控制的評價也是必不可少的，建立合理的內(nèi)部控制評價體系是對內(nèi)控進行評價的有效手段。將內(nèi)部控制評價的結(jié)果納入年度績效考核中，增強各個部門對內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行的重視程度。

四、結(jié)語

高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)對于高校的健康發(fā)展有著深遠的意義，高校內(nèi)部控制建設(shè)旨在促進經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性、保護資產(chǎn)安全等，提升辦學(xué)質(zhì)量和效率，實現(xiàn)高校的健康運營和發(fā)展。高校應(yīng)以此次行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)為契機，梳理學(xué)?，F(xiàn)有制度，找出風(fēng)險點，將業(yè)務(wù)流程化，借助于信息化的發(fā)展，將內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行、評價與監(jiān)督納入信息系統(tǒng)，建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

參考文獻

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