兩業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究

摘要：隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷推進(jìn)，我國各大企業(yè)都需要對自身的管理運(yùn)營模式進(jìn)行創(chuàng)新。而商業(yè)企業(yè)自身所具有的較大的資金流動(dòng)性和業(yè)務(wù)繁雜等特點(diǎn)更是對其自身的管理運(yùn)營模式提出了高標(biāo)準(zhǔn)和高要求。內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，在企業(yè)發(fā)展過程中具有重要作用，它不僅可以提升企業(yè)整體的管理水平，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)核心競爭力的提高提供更加有效的保障。面對越發(fā)復(fù)雜的市場環(huán)境，商業(yè)企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)的實(shí)施工作，但就目前情況來看，大部分商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施方面還存在一些問題，企業(yè)只有對其進(jìn)行詳細(xì)分析才能提出較為有效解決問題的策略，促進(jìn)自身更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題與對策

一、內(nèi)部控制在商業(yè)企業(yè)發(fā)展中的意義

商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)為預(yù)防管控各種經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)、提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和經(jīng)營管理合法性并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的一種現(xiàn)代化管理手段，其主要包括內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通五個(gè)要素，在企業(yè)發(fā)展中具有重要意義。

（一）有利于企業(yè)對各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控

商業(yè)企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)對各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控，降低企業(yè)在此過程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，商業(yè)企業(yè)的規(guī)模都較大，所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容也較為繁雜，內(nèi)部控制的實(shí)施可以使工作流程更加規(guī)范，相應(yīng)的負(fù)責(zé)人也可以對其進(jìn)行更加高效的管理。長此以往，企業(yè)整體的管理水平必然會(huì)有所提升。

（二）有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

對于商業(yè)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和有效性對企業(yè)決策活動(dòng)和后續(xù)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。而內(nèi)部控制在商業(yè)企業(yè)內(nèi)的實(shí)施可以為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性提供更加有效的保障，從而為企業(yè)相關(guān)活動(dòng)的開展提供準(zhǔn)確有效的信息支持。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效益

內(nèi)部控制在商業(yè)企業(yè)內(nèi)的實(shí)施可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)運(yùn)營管理成本的降低，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。在此過程中，商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)資源的配置更加科學(xué)，資源利用率得到了提高，企業(yè)可以使用有限的資源獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)經(jīng)營效益得到了保障。

二、商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題

（一）企業(yè)組織構(gòu)架存在問題

就目前情況來看，我國大多數(shù)商業(yè)企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)比較簡單，運(yùn)營管理模式比較趨向于縱向管理，這種管理模式雖然可以為企業(yè)帶來短期收益，但面對越來越復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這種管理模式為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展累積了很多弊端。比如各平行部門之間難以實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督、部門工作效率較低、結(jié)構(gòu)組織較為臃腫等等，這些問題的存在會(huì)使企業(yè)在高度集權(quán)后，制度約束和流程制約容易被權(quán)利逾越，企業(yè)部分管理者往往會(huì)以自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策，決策科學(xué)性降低，企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。另外，在部分商業(yè)企業(yè)內(nèi)部還存在職權(quán)設(shè)置不清晰的情況，有的企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其執(zhí)行過程中的獨(dú)立性和自主性卻受到諸多限制，內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，企業(yè)經(jīng)營的不確定性逐漸增加。

（二）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較為薄弱

目前，商業(yè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境較為薄弱主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度較弱。部分商業(yè)企業(yè)的管理對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠深入，認(rèn)為其實(shí)施過程無法給企業(yè)帶來較為直接的經(jīng)濟(jì)效益，只能作為企業(yè)運(yùn)營管理的一種輔助手段，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度得不到有效落實(shí)。第二，部分商業(yè)企業(yè)在運(yùn)營管理過程中由于成本因素的制約，在人力資源方面存在不足，一人多崗位現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有關(guān)崗位職責(zé)分工的制度停留在文字層面，沒有得到有效的落實(shí)。這不僅會(huì)影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，還違背了內(nèi)部控制中相互制約的原則，對內(nèi)部控制的順利開展極其不利。

（三）對內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)缺乏正確把握

就目前我國商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中對其關(guān)鍵點(diǎn)的把握情況來看，主要存在兩方面的問題。第一，對內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把握過于嚴(yán)格，內(nèi)部控制的實(shí)施過程缺乏靈活性，在內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)無法對相關(guān)工作進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。第二，對內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的把握過于松散，內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況參差不齊，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量更是難以保證。比如，在A百貨公司中，無論是部門負(fù)責(zé)人還是普通員工，其在工作中經(jīng)常會(huì)忘記自己的職責(zé)。一旦業(yè)務(wù)對其有所需要，就會(huì)將自身職責(zé)和相應(yīng)制度拋之腦后，將工作重點(diǎn)都集中在了售出商品上，工作程序發(fā)生混亂，極易忽略對售出商品是否及時(shí)收款、與租賃用戶的資金結(jié)算情況的了鋸和掌握。另外，部分商業(yè)企業(yè)與合作商戶之間簽訂的合同太過簡單籠統(tǒng)，各部門之間合同傳遞滯后的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，再加之合同管理工作的不到位，極易使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善

商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中，其風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。第一，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別能力較差。部分風(fēng)險(xiǎn)管控人員對風(fēng)險(xiǎn)的識別主要依賴于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，且其工作內(nèi)容主要以事后風(fēng)險(xiǎn)識別為主，無法實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)性動(dòng)態(tài)監(jiān)控。第二，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的分析具有一定的局限性。大部分企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的分析工作主要集中在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對外部風(fēng)險(xiǎn)涉及較少。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控效果的目標(biāo)指向不夠明確，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案可行性較差，風(fēng)險(xiǎn)管控水平較低。

三、商業(yè)企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施的策略

（一）對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

商業(yè)企業(yè)在其發(fā)展過程中要以自身的實(shí)際經(jīng)營情況為基礎(chǔ)對當(dāng)下的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)各層級管理人員能夠更好地發(fā)揮其自身職責(zé)內(nèi)的監(jiān)督和控制作用，提高企業(yè)在決策活動(dòng)、發(fā)展規(guī)劃、工作監(jiān)督和反饋等方面的控制管理能力。商業(yè)企業(yè)在對內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化的過程中，要盡量提高決策、執(zhí)行和監(jiān)督的獨(dú)立性，其所建立的內(nèi)部控制機(jī)制要能實(shí)現(xiàn)各部門之間的互相監(jiān)督和互相制約，并對各部門和各崗位的職責(zé)做出明確規(guī)定，盡量減少內(nèi)部控制實(shí)施過程中的盲點(diǎn)和遺漏，不斷提高企業(yè)決策活動(dòng)的科學(xué)性和監(jiān)督管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

商業(yè)企業(yè)在對內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，可以從以下三個(gè)方面人手。第一，企業(yè)要加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的深入了解，并使其親身參與內(nèi)部控制的實(shí)施過程中，以確保內(nèi)部控制制度得到更加有效的落實(shí)。第二，企業(yè)要對管理層的審批權(quán)限進(jìn)行約束，在進(jìn)行重大事項(xiàng)的審批決策時(shí)，企業(yè)要以集體決策等方式對企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制互相制約的作用。第三，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部全體人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，了解其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，根據(jù)需要及時(shí)對企業(yè)的人力資源進(jìn)行補(bǔ)充，避免一人多崗現(xiàn)象的存在，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作成效。

（三）找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中一定要找準(zhǔn)其關(guān)鍵點(diǎn)，并針對不同的關(guān)鍵點(diǎn)制定不一樣的控制應(yīng)對措施，同時(shí)企業(yè)還要為各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制工作安排專門的負(fù)責(zé)人。比如，A百貨公司應(yīng)該從業(yè)務(wù)源頭開始管理工作，在與合作商戶簽訂合同時(shí)，要對合同雙方的職責(zé)做出明確規(guī)定，并確定各項(xiàng)應(yīng)收和應(yīng)付賬款，在合同簽訂完成后要將其及時(shí)傳送給相關(guān)部門。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)相關(guān)部門對其進(jìn)度進(jìn)行嚴(yán)格把控，財(cái)務(wù)部門要做好應(yīng)收和應(yīng)付賬款的管理和監(jiān)督工作，同時(shí)明確各部門和各崗位的職責(zé)。另外，合同簽訂雙方要定期開展核對工作，遇到問題時(shí)及時(shí)進(jìn)行溝通，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系

商業(yè)企業(yè)在對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控體系進(jìn)行完善時(shí)，可以從以下三個(gè)方面人手。第一，企業(yè)要在內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，并對其各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。第二，企業(yè)在對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和分析時(shí)要將定量分析和定性分析結(jié)合起來，避免個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義，提高風(fēng)險(xiǎn)評估分析的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。第三，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，提高風(fēng)險(xiǎn)管控效果的目標(biāo)指向性，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。

四、結(jié)束語

本文以商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制為中心，首先講述了內(nèi)部控制在商業(yè)企業(yè)發(fā)展中的意義，然后分析了商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，最后提出了商業(yè)企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部控制實(shí)施的策略，希望對商業(yè)企業(yè)中內(nèi)部控制的實(shí)施工作有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]佚名.商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策思考[J].管理觀察，2019（13）：35-37.

[2]王麗麗.試論商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策[J].中國商論，2017（20）：116-117.

[3]孟培.關(guān)于強(qiáng)化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（7）：181-183.

作者簡介：

賈興軍，秦皇島興龍廣緣商業(yè)連鎖有限公司，河北秦皇島。