灑店內(nèi)部控制體系研究

摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提高了人民生活水平的質(zhì)量，使得酒店等服務(wù)行業(yè)迎來了飛速發(fā)展，但較低的行業(yè)準(zhǔn)入門檻也使得酒店面臨激烈的競爭，即便是具有較高要求的星級(jí)酒店也在集團(tuán)企業(yè)多元化產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張中面臨較大的競爭壓力，多數(shù)星級(jí)酒店的支出不成正比，尤其是在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)增速下滑時(shí)期，收支差距不斷擴(kuò)大，收益下降，使得加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)已經(jīng)成為酒店管理的重中之重。本文首先對(duì)酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性進(jìn)行了闡述，再從內(nèi)控管理思想、理念、制度以及人員素養(yǎng)等方面分析了酒店內(nèi)部控制中存在的問題，最后針對(duì)問題提出優(yōu)化策略，以此為依據(jù)來完善酒店內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：星級(jí)酒店;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

一、酒店加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是企業(yè)在內(nèi)部進(jìn)行自我約束、調(diào)整、控制和評(píng)價(jià)等一系列方法和措施的總稱，旨在確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照預(yù)期進(jìn)行，并規(guī)范各人員行為，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。內(nèi)部控制體系作為內(nèi)部管理的重要一環(huán)，對(duì)酒店企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制通過對(duì)酒店整體經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管和控制來規(guī)避偽造、篡改數(shù)據(jù)信息等問題，為管理者提供較為全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，加大管理者對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的掌握，從而提高決策的科學(xué)性。第二，確保各項(xiàng)活動(dòng)不偏離預(yù)期。內(nèi)部控制可以幫助酒店企業(yè)合理劃分各部門、各崗位權(quán)責(zé)，同時(shí)嚴(yán)格把控審批、申報(bào)、稽查等工作，對(duì)酒店整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正和預(yù)定計(jì)劃相偏離的經(jīng)濟(jì)行為，減少預(yù)期外因素的影響，確保預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。第三，規(guī)范人員行為，保證企業(yè)資產(chǎn)安全且完整。內(nèi)部控制可以對(duì)酒店內(nèi)部的各項(xiàng)物資、資金的收支和流轉(zhuǎn)等情況進(jìn)行控制，為酒店資產(chǎn)提供保障。第四，內(nèi)部控制也可以促使企業(yè)全體人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)政策方針，貫徹落實(shí)企業(yè)所制定的各項(xiàng)制度，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)按照既定方針進(jìn)行。另外，內(nèi)部控制的完善也為審計(jì)工作的開展提供了良好的數(shù)據(jù)信息，確保內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮?？梢?，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是當(dāng)前酒店企業(yè)提高管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要手段。

二、酒店內(nèi)部控制中存在的問題

從當(dāng)前星級(jí)酒店的經(jīng)營發(fā)展來看，雖然在利益最大化目標(biāo)的驅(qū)動(dòng)下，企業(yè)加強(qiáng)了內(nèi)部管理，也重視財(cái)務(wù)管理改革，但從實(shí)際來看，酒店在內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行中還存在以下問題：

（一）缺乏戰(zhàn)略管理思維，內(nèi)部控制環(huán)境不完善

從酒店業(yè)務(wù)特點(diǎn)來看，酒店屬于娛樂、餐飲、住宿一體化的服務(wù)企業(yè)，自身業(yè)務(wù)較為煩瑣，而且酒店企業(yè)主打服務(wù)質(zhì)量，同業(yè)間的競爭力也主要體現(xiàn)在服務(wù)水平上，由此導(dǎo)致酒店管理者將投資重心傾向于為消費(fèi)者提供更高星級(jí)的服務(wù)，以便更好地維護(hù)老客戶和吸引新客戶。同時(shí)，管理者內(nèi)控思想認(rèn)識(shí)的不深入也導(dǎo)致其忽視對(duì)普通人員思想、能力的培養(yǎng)，各部門人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)和運(yùn)行的重視，內(nèi)控活動(dòng)的開展集中在財(cái)務(wù)部門，加重財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān).也使得財(cái)務(wù)人員能力提升緩慢.難以為酒店管理者決策提供財(cái)務(wù)分析支持。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

受傳統(tǒng)管理理念、思想的制約，酒店企業(yè)在內(nèi)部控制制度的管理上缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，其內(nèi)部控制制度是在基于傳統(tǒng)管理行為的基礎(chǔ)上，照搬其他企業(yè)架構(gòu)來進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)人員被局限在核算等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作上，并未給管理者決策提供太多支持，導(dǎo)致所制定的內(nèi)控制度和自身實(shí)際情況相脫節(jié)，制度缺乏彈性，難以應(yīng)對(duì)酒店日常管理所需，實(shí)操性不強(qiáng)，逐漸有流于形式的趨勢。

（三）控制力度不足，制度難落實(shí)

內(nèi)部控制對(duì)酒店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制方向主要在職責(zé)控制、授權(quán)控制、審批控制以及預(yù)算控制幾方面，以此來對(duì)資金收支、流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)活動(dòng)進(jìn)行管控，使其按照既定方針貫徹進(jìn)行。但實(shí)際上，酒店的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足，授權(quán)審批流程不完善，內(nèi)控制度難落實(shí)，給酒店帶來損失的可能性。比如，在預(yù)算控制中，酒店依舊以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為預(yù)算編制基礎(chǔ)，缺乏對(duì)行業(yè)市場變動(dòng)情況、同業(yè)經(jīng)營情況等數(shù)據(jù)的收集和分析，預(yù)算指標(biāo)受管理者主觀影響較重，項(xiàng)目支出過高，壓縮酒店利潤空間，部分預(yù)算計(jì)劃缺乏實(shí)操性，給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、酒店優(yōu)化內(nèi)部控制體系的策略

在對(duì)上述問題進(jìn)行深入的研究和分析后，針對(duì)酒店內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提出以下對(duì)策建議：

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

酒店在加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，應(yīng)先從轉(zhuǎn)變理念出發(fā)，首先，定期組織全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，積極配合財(cái)務(wù)部門開展工作。同時(shí)促使管理者梳理內(nèi)部控制戰(zhàn)略管理思維，從戰(zhàn)略層面分析酒店內(nèi)部控制體系建設(shè)需求，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，并在財(cái)務(wù)人員的協(xié)助下，制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策。其次，加強(qiáng)人員培養(yǎng)，提高業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，并加快財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，促使財(cái)務(wù)人員深入酒店業(yè)務(wù)一線，了解業(yè)務(wù)流程，并以此為依據(jù)，從財(cái)務(wù)角度對(duì)管理者內(nèi)部控制決策計(jì)劃提出建議，提高決策有效性，從而為內(nèi)部控制體系建設(shè)構(gòu)建較為理想的運(yùn)行環(huán)境。

（二）完善內(nèi)部控制制度

科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度是保證酒店企業(yè)在開展資金收付、核算、物料收付審核等工作時(shí)有章可依，規(guī)范酒店財(cái)務(wù)流程、內(nèi)部控制等，確保內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。首先，酒店可以借鑒同行業(yè)相似經(jīng)營酒店的制度架構(gòu)，結(jié)合財(cái)務(wù)人員所分析的相關(guān)政策要求，初步構(gòu)建內(nèi)部控制制度架構(gòu)。其次，以酒店自身經(jīng)營特點(diǎn)和所處地域經(jīng)濟(jì)等為依據(jù)，對(duì)制度架構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，并完善相關(guān)管理細(xì)則，尤其要重視資產(chǎn)盤點(diǎn)清查、資金收支以及物料收付審核等涉及資金流轉(zhuǎn)方面的規(guī)章條例。最后，借助監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制來對(duì)所制定制度的有效性進(jìn)行分析，并依據(jù)提出的問題來對(duì)制度進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化。

（三）多維度落實(shí)內(nèi)控制度，確保內(nèi)控職能的發(fā)揮

1.細(xì)化內(nèi)部控制，健全監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

在加強(qiáng)監(jiān)督力度上，酒店可以從以下幾方面出發(fā)：首先，酒店應(yīng)梳理組織結(jié)構(gòu)，通過對(duì)無價(jià)值流程的篩除來整合、取消部分重復(fù)或無意義崗位，精簡業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，從而以此為依據(jù)，以相關(guān)聯(lián)崗位相互制衡為原則，明確劃分各部門、各崗位權(quán)責(zé)，并在彼此間形成內(nèi)部制衡，互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)操作不當(dāng)?shù)男袨椤Ｆ浯?，拓展監(jiān)督范圍、提高評(píng)價(jià)效果。最后，加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。比如，預(yù)算控制，對(duì)于酒店企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)利潤最大化是其開展各項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)，而預(yù)算作為合理計(jì)劃和控制企業(yè)資金的有效途徑，加強(qiáng)預(yù)算控制能夠幫助企業(yè)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，規(guī)范各經(jīng)濟(jì)行為，確保預(yù)算方案的順利進(jìn)行，保障預(yù)期收益的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)，做好信息溝通

制度的貫徹落實(shí)還需要下級(jí)能夠準(zhǔn)確把握和理解各項(xiàng)決策方針計(jì)劃，因而酒店還應(yīng)從信息交互的強(qiáng)化上來加強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)。首先，拓展內(nèi)部溝通渠道，樹立溝通思想，為上下級(jí)政策、制度等的溝通提供便利。其次，加強(qiáng)在信息化建設(shè)上的投入，及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的系統(tǒng)軟件，構(gòu)建共享平臺(tái)，整合酒店內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將各項(xiàng)流程統(tǒng)一到平臺(tái)管理，實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的共享，為管理者提供全面、真實(shí)的數(shù)據(jù)支持，提高管理者對(duì)酒店經(jīng)營管理情況的掌握度，進(jìn)一步提高決策的有效性，減少信息溝通頻率，促使內(nèi)控制度及時(shí)落實(shí)。

四、結(jié)束語

綜上所述，針對(duì)酒店企業(yè)現(xiàn)階段存在的內(nèi)部控制體系建設(shè)問題，酒店管理者應(yīng)從內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度以及落實(shí)內(nèi)控制度等方面來進(jìn)行解決，對(duì)酒店現(xiàn)行內(nèi)控體系進(jìn)行完善，從而加快現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)程。

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作者簡介：

范理，蘇州金科大酒店管理有限公司，江蘇蘇州。