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    淺談如何加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理

    2019-09-10 13:25:50鐘林杉
    中國商論 2019年4期
    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款資金管理中小企業(yè)

    鐘林杉

    摘要:應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。不少中小企業(yè)的資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款占比較高,而且常年呈增長趨勢。本文首先分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義;其次指出中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題,并對中小企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款管理提出建議。

    關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 資金管理

    中圖分類號:F276.3

    文獻標識碼:A

    文章編號:2096-0298(2019)02(b)-145-02

    1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義

    應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。企業(yè)在面臨眾多競爭對手的情況下,為了能更多更好的銷售出貨物、提供服務(wù)等,在買方市場的情況,通常會采取先發(fā)貨,后付款的賒銷方式,大大增加了企業(yè)的應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款回收及時,可以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率;如果應(yīng)收賬款回收不及時,或者回收有困難,則增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險,造成了大量的壞賬,甚至影響企業(yè)生存。根據(jù)美國收賬協(xié)會的數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,應(yīng)收賬款凡超過6個月的催收成功率為57.8%,超過1年的催收成功率為26.6%,超過2年的收回可能性只有13.6%,如果超過3年的應(yīng)收賬款,收回的可能性極小。依據(jù)我國《民法總則》第188條規(guī)定:向人民法院請求保護民事權(quán)利的訴訟時效期間為3年。法律另有規(guī)定的,依照其規(guī)定?!睹穹倓t》第192條規(guī)定:訴訟時效期間屆滿的,義務(wù)入可以提出不履行義務(wù)的抗辯。在現(xiàn)今社會中應(yīng)收賬款是不可能完全杜絕的,為了避免出現(xiàn)大量的壞賬、增加企業(yè)運營效率,對應(yīng)收賬款的管理就顯得尤為重要。

    2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

    2.1 盲目擴大收入,大量采用賒銷方式

    銷售收入相當于企業(yè)的血液循環(huán),在成本固定不變的情況下,銷售收入減少,利潤表中的凈利潤就會減少,不僅影響利潤,而且企業(yè)將面臨的種種困難也將如期而至,所以企業(yè)必須要通過成本控制、產(chǎn)品管理等方法擴大銷售。在現(xiàn)代社會中,企業(yè)之間競爭相對較大,特別是中小企業(yè)想要發(fā)展壯大,在銷售的過程中為了擴大銷售有時不得不采取賒銷的行為,由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。還有一類企業(yè),不是為了壯大發(fā)展,而是為了純粹的粉飾利潤表,《小企業(yè)會計準則》中規(guī)定,企業(yè)記賬以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,發(fā)生了銷售收入就應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入賬中,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層更加關(guān)心的是收人增加導(dǎo)致本年利潤增加,至于銷售收入何時回款沒過多的進入他們的法眼。

    2.2 信用管理的意識不強

    在大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新的年代,大家都關(guān)心讓自己的產(chǎn)品銷售出去,賒銷作為一種不可避免的方式。在采用賒銷的同時,沒有對債務(wù)方進行科學(xué)的衡量和評估,沒有對債務(wù)方信用等級進行評級。提高市場占有率,搶占市場先機成為更多中小企業(yè)第一選擇,對客戶的信用甚少評估,導(dǎo)致后期形成呆賬壞賬,資金周轉(zhuǎn)率嚴重下降。

    2.3 內(nèi)控制度不建全,企業(yè)各科室溝通不暢

    在一些中小企業(yè)中,銷售至上。企業(yè)的內(nèi)部控制制度很多是在摸索期,邊做邊完善,以至于有些中小企業(yè)對于內(nèi)控中應(yīng)收賬款的收回和管理情況沒有制定合理的制度,讓銷售人員在執(zhí)行中沒有規(guī)尺,不知道應(yīng)該界定。在部分中小企業(yè)中,各崗位責(zé)任分得很清,銷售人員只管銷售,財務(wù)人員只管記賬,賬上的應(yīng)收賬款越來越多,而彼此之間沒有及時溝通,銷售人員對于某筆款項是否收回,可能根本不知;而財務(wù)人員缺乏定期清理往來款的習(xí)慣,沒有及時提醒銷售人員應(yīng)對哪筆款項進行催繳。這兩種情況在實際工作中普遍存在,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款增加的同時,壞賬和呆賬增加,對企業(yè)資金流造成極大的影響。

    3 中小企業(yè)應(yīng)收賬款合理管理的建議

    3.1 擴大銷售的同時關(guān)注應(yīng)收款項的風(fēng)險分析

    企業(yè)應(yīng)該形成本企業(yè)的企業(yè)文化,讓銷售人員在提高銷售的同時關(guān)注應(yīng)收賬款的收回情況,可以通過電子信息化手段,比如做電子表格,設(shè)置應(yīng)收賬款的明細臺賬,詳細的記錄各客戶的往來欠款情況。還可以請相關(guān)專業(yè)人員對應(yīng)收賬款做一個專門的分析軟件,建立起專業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)庫模式,定期對應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)及賬齡進行分析,通過大數(shù)據(jù)對超過一定時間的款項及時進行催繳。

    3.2 通過學(xué)習(xí)等提高企業(yè)的信用管理意識

    中小企業(yè)可以加強對銷售人員,業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)對債務(wù)方的信用評級,加強企業(yè)各人員對客戶信用管理的意識。進行企業(yè)信用評估的方法較多,比如5C評估法、信用評級法、信用評分法。企業(yè)應(yīng)在需產(chǎn)生賒銷的情況下,對客戶進行信用評級的科學(xué)評估,可以通過對客戶進行信息調(diào)查的方法,也可以通過向信用評級的征信機構(gòu)取得客戶的相關(guān)信息。對于信用等級不好的客戶,可以不采用賒銷的方式,對信息評價好的企業(yè)可以賒銷后及時跟蹤收回應(yīng)收款項,從源頭控制好企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)定期對各員工進行法律方面的學(xué)習(xí),培養(yǎng)他們的法律意識和風(fēng)險意識,讓每位員工樹立正確意識觀,不能僅有收入,而沒有回款情況。

    3.3 加強企業(yè)內(nèi)控制度,保障應(yīng)收賬款的及時收回

    內(nèi)部控制是企業(yè)全員參加,以實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動為目的而建立的一種制度規(guī)則。在中小企業(yè)中,可以通過規(guī)范的內(nèi)部控制制度來管理應(yīng)收賬款,制定應(yīng)收賬款的催收制度;根據(jù)應(yīng)收賬款的期限可以通過信件、電話、專人催收以及法律訴訟等方式;還可以在內(nèi)控中加入對企業(yè)員工的績效評價機制不能光看銷售收入,還得看銷售收入回款情況的規(guī)定;在條件允許的情況下可以設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理部門,或由財務(wù)室牽頭,銷售部協(xié)助等,對應(yīng)收賬款進行專門的管理。

    3.4 善于利用應(yīng)收賬款融資,降低企業(yè)成本

    2018年5月9日,國家發(fā)改委官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于做好2018年降成本重點工作的通知》,讓企業(yè)合理降低融資成本,可以在風(fēng)險可控的情況下,對應(yīng)收賬款進行融資的金融創(chuàng)新。應(yīng)收賬款可以通過質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款證券化三種方式進行資金融資。應(yīng)收賬款質(zhì)押是指將應(yīng)收賬款債權(quán)作為抵押品向金融機構(gòu)融資;應(yīng)收賬款保理是將應(yīng)收賬款賣給金融機構(gòu),由金融機構(gòu)向其催收;應(yīng)收賬款證券化是指將其轉(zhuǎn)換為可以流動的證券。這三種方法可以幫助企業(yè)更好的利用資金,提高資金周轉(zhuǎn)率,降低企業(yè)的成本。早在2007年9月30日,央行就公布了《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》,應(yīng)收賬款可以進行質(zhì)押融資,這對中小企業(yè)來說是一個很好的機會,企業(yè)可以對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換方位思考,在資金周轉(zhuǎn)不暢的情況下可以將應(yīng)收賬款對外進行融資,提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率,更好、更合理的使用應(yīng)收賬款。

    3.5 加強對應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換和追討

    對于確實收不回來的款項:第一,可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為長期借款,確定合理的借款利率,并且可以同意客戶分期分時對其進行償還;第二,可以接受客戶以非貨幣性資金進行交換抵債,以減少企業(yè)的損失;第三,前文提到超過三年訴訟時效的,債務(wù)人可以提出不履行義務(wù)的抗辯。企業(yè)應(yīng)在訴訟期將要到時,及時向人民法院起訴或讓客戶出具新的債務(wù)書。

    4 塑造有利于企業(yè)應(yīng)收賬款管理的商業(yè)環(huán)境

    4.1 國家層面完善相應(yīng)的法律與制度規(guī)范

    我國是法治社會,隨著國家的發(fā)展,法律制度越來越健全,但有些領(lǐng)域法律仍然在完善中,國家作為市場經(jīng)濟的主體,可以建立健全一套信用機制方面的制度,明確規(guī)范企業(yè)應(yīng)在什么時限下及時還款,什么情況允許延時還款,對在規(guī)定時限下沒有及時還款的企業(yè)進行法律上的追責(zé),只有國家的法制健全了,經(jīng)濟才會更健康。在完善法制建設(shè)的同時,還可以進行一些法制宣傳、教育,讓經(jīng)濟社會更健康更協(xié)調(diào)的發(fā)展。

    4.2 社會層面應(yīng)該建立良好的信用道德體系

    在我國的公民道德建設(shè)中,核心是為人民服務(wù),著力點是社會公德,職業(yè)道德和家庭美德,重點是誠實守信。誠實守信作為道德建設(shè)的重點,規(guī)范我們的行為,要求我們社會中的每個人都應(yīng)有相應(yīng)的信用道德。欠債還錢天經(jīng)地義,要樹立正確的道德觀,全社會形成良好的社會風(fēng)氣,那也就大大降低了壞賬、呆賬的發(fā)生。

    在我國的社會發(fā)展中,應(yīng)收賬款的應(yīng)用越來越廣泛,產(chǎn)生的一系列問題也隨之增加,企業(yè)的壞賬呆賬逐年呈增長趨勢,怎么有效管理及合理應(yīng)用越來越受到各界的重視。本文通過對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的淺析,分析了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生的原因,并對其進提出了幾點建議,希望各企業(yè)能夠有效利用資金,提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率,提高企業(yè)的競爭實力,在國家經(jīng)濟健康的環(huán)境中越來越壯大。

    參考文獻

    [1]華雅琴.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因及防范措施[J].時代金融,2017(18).

    [2]何紅良.企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題初探[J].職業(yè)技術(shù),2018,17(3).

    [3]李芳萍.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對策[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2016,38(S2).

    [4]郭秀芳.國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況探討[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2012(4).

    [5]孫鐵強.對納稅影響會計法的探討[J].長春大學(xué)學(xué)報,2004(5).

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