完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管力度 提升內(nèi)部控制管理水平

梁旭東

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的落實(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作都有重要的幫助意義，是提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵舉措。本文主要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作存在的不足以及相對(duì)應(yīng)的解決策略，以期幫助企業(yè)認(rèn)識(shí)到著力完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管的重要性，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)稽核;監(jiān)管;內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)稽核是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作所做出的監(jiān)督核查管理事務(wù)，在我國(guó)大多中小企業(yè)中并沒有設(shè)立財(cái)務(wù)稽核部門，也沒有開展相應(yīng)的工作，只有一些大型企業(yè)中建立了財(cái)務(wù)稽核制度，以提高內(nèi)部控制效果，加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力?；诂F(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)和成果來看，企業(yè)都十分有必要構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度，完善稽核監(jiān)管力度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作存在的不足

（一）未建立完善的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系著企業(yè)當(dāng)前以及未來的發(fā)展，在大多企業(yè)中并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管制度的重要性，一些企業(yè)管理者將財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)成本節(jié)約、財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性上，但是忽視了財(cái)務(wù)管理本身所具有的風(fēng)險(xiǎn)性。在科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建過程中，只有將財(cái)務(wù)稽核納入其中，才能有效確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門本身得到了嚴(yán)格的管理和控制，從而避免企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)疏漏、大意的情況，確保企業(yè)在低風(fēng)險(xiǎn)甚至無風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。

（二）財(cái)務(wù)稽核工作流于形式缺乏力度

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，有些企業(yè)借鑒國(guó)外財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，開展了財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作，但是往往只學(xué)到了皮毛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)稽核工作流于形式。比如有些企業(yè)人手不夠，從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)人員開展稽核工作，形成了財(cái)務(wù)部門自己監(jiān)管自己的狀態(tài)，于是很難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題。而且很多企業(yè)管理者擔(dān)心稽核工作太過嚴(yán)厲會(huì)影響員工工作積極性，所以稽核監(jiān)管缺乏力度，無法對(duì)財(cái)務(wù)部門、企業(yè)內(nèi)部控制工作形成合理有效的壓力。

（三）財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管無法配合內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制工作包含了企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控制、員工工作效率控制、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本控制、企業(yè)客戶管理控制、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)控制等，而這些內(nèi)部控制工作都或多或少與財(cái)務(wù)部門的工作有交叉、重疊的地方，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際上直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制效果。而企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的目的就是提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果。但是由于企業(yè)內(nèi)部管理人員忽視稽核的規(guī)范性，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稽核執(zhí)行力不足，以至于浪費(fèi)了企業(yè)財(cái)務(wù)稽核這一核心工具。

（四）脫離生產(chǎn)實(shí)際無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部開展的財(cái)務(wù)稽核工作往往存在著脫離生產(chǎn)實(shí)際的問題，也就是說，企業(yè)內(nèi)部雖然開展了稽核工作，但是稽核工作本身并沒有考慮到企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際和發(fā)展規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部雖然看起來實(shí)現(xiàn)了更為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，但是實(shí)際上，企業(yè)并沒有通過稽核監(jiān)管來改善企業(yè)內(nèi)部控制，也沒有考慮到企業(yè)內(nèi)部以及外部存在的多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。比如生產(chǎn)類的企業(yè)制造出的產(chǎn)品如果不符合市場(chǎng)需求的話，就可能造成產(chǎn)品滯銷，而稽核監(jiān)管過程中并沒及時(shí)進(jìn)行建議、處理，導(dǎo)致企業(yè)投入了成本卻得不到利潤(rùn)。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作的策略

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)完善財(cái)務(wù)稽核制度

企業(yè)想進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制效果的話，應(yīng)將稽核監(jiān)管納入財(cái)務(wù)管理體系中，并形成一整套完善的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管制度。以大型企業(yè)為例，企業(yè)往往由多個(gè)子公司構(gòu)成，不同子公司之間財(cái)務(wù)管理并不互通，而且很多公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)混亂，而完善稽核監(jiān)管的第一步就是統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，比如財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)的確定、財(cái)務(wù)管理責(zé)任人的劃分、日常財(cái)務(wù)工作報(bào)表的制作等，都必須有據(jù)可依。之后，再通過稽核制度的完善來構(gòu)建事前控制、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)的管理模式。

（二）完善財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管程序提高監(jiān)管力度

當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管工作缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的流程，只有完善稽核監(jiān)管程序，才能有效提高財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管程序有三個(gè)重要步驟，首先是確定一套管理者首肯的企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制，財(cái)務(wù)稽核過程中如果發(fā)現(xiàn)較為嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題，可以開啟預(yù)警模式，比如財(cái)務(wù)稽核人員有權(quán)暫時(shí)叫停項(xiàng)目：其次是實(shí)施重要事項(xiàng)匯報(bào)制度，當(dāng)財(cái)務(wù)稽核人員發(fā)現(xiàn)任何影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)問題時(shí)，都有權(quán)直接向企業(yè)管理者進(jìn)行匯報(bào)：最后是建立通報(bào)——反饋制度，稽核監(jiān)管人員有權(quán)決定通報(bào)事項(xiàng)，但是通報(bào)必須是有意義的，能夠得到員工的積極響應(yīng)和反饋的。

（三）強(qiáng)化稽核監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)推動(dòng)內(nèi)控發(fā)展

很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的稽核監(jiān)管人員，而一般的財(cái)務(wù)部門工作者都不能直接勝任稽核工作，為此，企業(yè)必須想方設(shè)法培養(yǎng)或者引進(jìn)稽核監(jiān)管人才，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)問題，能夠制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，甚至是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)遇，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）基于市場(chǎng)發(fā)展提高財(cái)務(wù)稽核風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

在企業(yè)財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管過程中，必須依托于市場(chǎng)的發(fā)展方向，為企業(yè)提供有意義的發(fā)展建議，最關(guān)鍵的是讓稽核監(jiān)管人員意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避同樣重要，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別來提高財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)及處理能力。比如當(dāng)企業(yè)要投資新項(xiàng)目之前，必須就該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)支出、收益和風(fēng)險(xiǎn)情況做出系統(tǒng)分析，當(dāng)收益絕對(duì)大于風(fēng)險(xiǎn)和支出時(shí)，就可以投資這個(gè)新項(xiàng)目。由于市場(chǎng)情況是十分多變的，財(cái)務(wù)稽查監(jiān)管必須切實(shí)到位，方能解決財(cái)務(wù)管理的后顧之憂。

三、總結(jié)

綜上所述，新時(shí)期現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)積極建立完善的財(cái)務(wù)稽核監(jiān)管制度，引進(jìn)和培養(yǎng)相關(guān)的高層次人才，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避提供有效的建議，通過合理的流程來提高稽核監(jiān)管的力度和精準(zhǔn)度，為企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升給予幫助，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作以及規(guī)劃發(fā)展工作的精細(xì)化、長(zhǎng)遠(yuǎn)化。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉新愛.利用財(cái)務(wù)稽核提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，32（18）：194-194.

[2]詹莉.淺析如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)稽核有機(jī)結(jié)合[J].絲路視野，2017，22（25）：16-17.

[3]王麗.財(cái)務(wù)稽核對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提升作用[J].中國(guó)電子商務(wù)，2014，19（10）：178-178.

[4]車靜，黃近.基于供給側(cè)改革下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017，32（15）：245-245.