事業(yè)單位建筑工程暫估價項目審計發(fā)現(xiàn)的常見問題及建議

許春姬

【摘 ?要】近年來，隨著審計覆蓋的加大，審計人員在內(nèi)審工作中經(jīng)常遇到工程項目控制價中，暫估價項目實施過程中存在諸多問題，給工程建設(shè)項目依法順利實施造成不良的影響，本人在審計工作中遇到的實際情況，結(jié)合個人觀點對存在的問題提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;暫估價;問題及建議

【中圖分類號】R198 ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A ? ? ?【文章編號】1004-7484（2019）05-0259-01

近年來，隨著審計覆蓋的加大，審計人員發(fā)現(xiàn)諸多集中在事業(yè)單位建筑工程暫估價材料和專業(yè)暫估工程領(lǐng)域的建設(shè)管理問題。筆者結(jié)合審計實踐經(jīng)驗，對其存在的常見問題進行整理，供同行參考。

1 審計中暫估價常遇到的問題

1.1暫估價材料設(shè)置不符合規(guī)定

《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中對暫估價的定義是：招標(biāo)人在工程量清單中提供的用于支付必然發(fā)生但暫時不能確定價格的材料、工程設(shè)備的單價以及專業(yè)工程的金額。它需要滿足幾點條件：一是必然要發(fā)生的工程、貨物或者服務(wù);二是暫時不能確定價格;三是由招標(biāo)人暫估給定的金額。但是，審計發(fā)現(xiàn)有部分建設(shè)單位將常規(guī)性的可以預(yù)見的主要材料列入暫估價表中。如在編制房建類招標(biāo)文件時，有個別工程將墻面磚、地面磚、門、窗、洗臉盆、燈具、配電箱等常見材料列入暫估價表中，使招投標(biāo)環(huán)節(jié)流于形式，投標(biāo)報價及質(zhì)量未實現(xiàn)充分的競爭。

1.2暫估價未規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進行招標(biāo)

1.2.1超過規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)未組織招標(biāo)

按照《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》第二十九條的規(guī)定，以暫估價形式包括在總承包范圍內(nèi)的工程、貨物、服務(wù)屬于依法必須進行招標(biāo)的項目范圍且達(dá)到國家規(guī)定規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)依法進行招標(biāo)。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，很多工程實際沒有按照這一規(guī)定對達(dá)到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的暫估價材料和專業(yè)暫估工程單一種類的材料未達(dá)到限額的名義，對同一建設(shè)項目的同類暫估價材料或者專業(yè)暫估工程進行肢解，從而規(guī)避招標(biāo)。

1.2.2暫估價材料及暫估工程未組織共同招標(biāo)

關(guān)于暫估價項目的招標(biāo)，《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》等文件均有相應(yīng)的規(guī)定。在實踐中相對成熟的做法主要有三種：一是總承包發(fā)包人和總承包人共同招標(biāo);二是總承包發(fā)包人招標(biāo)，給予總承包人參與權(quán)和知情權(quán);三是總承包人招標(biāo)，給予總承包發(fā)包人參與權(quán)和決策權(quán)。三種做法的核心原則均離不開共同招標(biāo)，因為就暫估價項目的實施而言，總承包發(fā)包人和總承包人雙方都是利害關(guān)系人。

1.3暫估價未按規(guī)范具體實施

1.3.1暫估價等同于結(jié)算價

部分施工單位在辦理工程結(jié)算時，將合同中的暫估價直接辦理成結(jié)算價，由于部分建設(shè)單位對項目管理缺失，沒有采取必要的措施去核實材料價格，即使價格過高也未做調(diào)整。這樣不僅容易給施工單位留下以次充好的空間和隱患，還會造成工程造價嚴(yán)重失實，給國家造成經(jīng)濟損失。

1.3.2材料不詢價或詢價記錄缺失

施工過程中，甲乙雙方對材料的采購沒有按照相關(guān)要求實行“貨比三家”的原則，有的僅僅是施工單位打了一個材料價格確認(rèn)的報告，甲方就對材料價進行了確認(rèn)，甲方?jīng)]有組織相關(guān)人員進行實質(zhì)性詢價，容易造成材料采購成本高于市場價還有部分詢價時，甲方?jīng)]有妥善保存當(dāng)時的相關(guān)詢價記錄，等到最后竣工結(jié)算審計時，才發(fā)現(xiàn)詢價過程資料缺失嚴(yán)重，無法證明其價格來源的真實性。另外，還有部分建設(shè)單位將暫估價材料直接指定供應(yīng)商，容易導(dǎo)致國有資金的流失和滋生腐敗行為，也可能給工程質(zhì)量帶來十分不良的影響。

1.3.3專業(yè)工程暫估價在合同中金額比重過大

有的項目由于某些專業(yè)分包工程的設(shè)計深度不夠，導(dǎo)致工程內(nèi)容無法計算出具體的清單量，于是招標(biāo)時招標(biāo)人將這部分統(tǒng)統(tǒng)放到專業(yè)工程暫估價中，導(dǎo)致專業(yè)工程暫估價在合同中金額比重過大，影響到后期合同管理和工程結(jié)算審計，由于暫估價理論上是在結(jié)算階段按實調(diào)整的，所以暫估價項目設(shè)置過多且未考慮到暫估價實際價格的因素，有可能會突破招標(biāo)人的預(yù)算投資規(guī)模，使最終的工程結(jié)算造價失去控制，再加上工程建設(shè)階段暫估價項目管理中的一些不確定因素，無形當(dāng)中給招標(biāo)人自身增加了建設(shè)單位的風(fēng)險。個別項目存在以設(shè)置暫估價為名肢解工程、規(guī)避招標(biāo)、暗箱操作行為，極易滋生工程腐敗。上述問題的發(fā)生，很大程度上是由于建設(shè)單位未完全履行其主體責(zé)任造成的，易形成管理漏洞，因此，在工程審計環(huán)節(jié)中，除了在常規(guī)的招投標(biāo)、合同管理、造價控制、進度控制等方面進行審計外，筆者建議重點對暫估價材料和專業(yè)暫估工程薄弱管理環(huán)節(jié)進行審計，適時提具有操作性的審計建議，防范審計風(fēng)險。

2 關(guān)于正確處理暫估價的建議

2.1招標(biāo)文件明確暫估價處理原則

發(fā)包人在制定招標(biāo)文件時應(yīng)載明暫估價的調(diào)整方法，確定好暫估價結(jié)算處理原則，避免在工程在工程實施過程發(fā)生較大爭議，給工程造價控制帶來不確定因素。列出暫估價單價應(yīng)根據(jù)工程造價信息或參量市場價格做出符合工程價格做出符合工程實際的估算，并列出明細(xì)表。

2.2開工前各參建單位加強學(xué)習(xí)

由于一般政府單位建設(shè)管理人員少，經(jīng)驗不足，建設(shè)方面的法規(guī)知識缺乏，因此建設(shè)單位的業(yè)主代表及工程管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《建設(shè)工程工程清單計價規(guī)范》和招標(biāo)文件及施工合同，按照規(guī)范要求加強暫估價及暫列金額的管理，以便準(zhǔn)確進行工程結(jié)算，從嚴(yán)控制工程造價。

2.3責(zé)任上肩，主動作為

暫估價實質(zhì)上是據(jù)實調(diào)整結(jié)算的，無形中使施工單位的風(fēng)險轉(zhuǎn)向建設(shè)單位，并且暫估價占總價比重越大風(fēng)險轉(zhuǎn)移越多。那么建設(shè)單位，監(jiān)理單位應(yīng)主動作為，履行其建設(shè)單位管理責(zé)任，采用合適的方式對暫估價的確認(rèn)，其確認(rèn)價格的方法可以由建設(shè)單位組織組成認(rèn)價小組，小組成員單位有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位，甚至設(shè)計單位共同前往供貨商家進行詢價，可以采用以下幾種方式：一是直接與生產(chǎn)廠家聯(lián)系，咨詢價格;二是與銷售商、代理人或經(jīng)紀(jì)人溝通，了解該產(chǎn)品的價格;三是通過互聯(lián)網(wǎng)查詢價格，如可以在造價網(wǎng)站或是價格公示信息平臺查詢;四是自行市場調(diào)查或信函詢價。最后根據(jù)綜合咨詢結(jié)果確定單價，保存好詢價資料，用確認(rèn)單價后取代暫估價，調(diào)整合同價款，杜絕違法違規(guī)采購行為。

總之，暫估價項目的工程造價管理，是一項極其重要的工作，加強對暫估價的全過程管理，有利于對工程總造價的控制，特別有利于加強事業(yè)單位建筑工程項目廉政建設(shè)。只有從建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算三個階段加強暫估價造價的全過程控制，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，完善相關(guān)制度，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做好周密細(xì)致的計劃安排，才能收到滿意的效果。