淺談企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策

趙靜

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于第三方審計(jì)，它是在三權(quán)分立的企業(yè)管理體制下產(chǎn)生的。目前，審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，在審計(jì)抽樣的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)報(bào)表是否依法進(jìn)行了各自的審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與防范是資本市場(chǎng)持續(xù)健康的基礎(chǔ)，也在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)秩序和資源配置的層次上有著不可磨滅的影響。

關(guān)鍵詞：審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)防辦法

中圖分類號(hào)：F457 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

引言

在企業(yè)發(fā)展中審計(jì)工作發(fā)揮著重要的作用，對(duì)企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響。隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展到新常態(tài)，為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營水平，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的改革。審計(jì)部門作為企業(yè)核心部門之一，對(duì)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。隨著經(jīng)濟(jì)增長模式的變化，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和資金不能進(jìn)行正確的審計(jì)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生阻礙，在審計(jì)工作中工作人員需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)充分了解，根據(jù)審計(jì)工作原則對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排，確保審計(jì)報(bào)告真實(shí)性。

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

當(dāng)前現(xiàn)狀在于審計(jì)人員雖然已初步認(rèn)識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)的危害，但在實(shí)際審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)不突出，導(dǎo)致審計(jì)人員只關(guān)注任務(wù)而忽視風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上這才是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最大的隱患。

1.2審核組素質(zhì)參差不齊

審計(jì)組成員的綜合素質(zhì)不高，缺乏先進(jìn)的審計(jì)知識(shí)的支撐。使得審計(jì)人員缺乏批判性思維和創(chuàng)新能力。那么審計(jì)團(tuán)隊(duì)就會(huì)專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，因而后續(xù)發(fā)展難以繼續(xù)。

1.3落后的審計(jì)技術(shù)

目前國際上的審計(jì)辦法主要采用抽樣審計(jì)。從根本上說抽樣審計(jì)也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。但審計(jì)的最后報(bào)告內(nèi)容不能存在有誤的方面，它會(huì)導(dǎo)致巨大的審計(jì)錯(cuò)誤，更會(huì)嚴(yán)重地影響被審計(jì)單位的有效收益以及使其忽略嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審核行為不規(guī)范

從項(xiàng)目立項(xiàng)到審計(jì)意見和審計(jì)決定的實(shí)施，審計(jì)工作是由審計(jì)前的準(zhǔn)備，審計(jì)中和審計(jì)報(bào)告組成。每個(gè)階段都會(huì)存在許多的問題。但如果其中一個(gè)階段出現(xiàn)了問題就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的急劇上升。

1.5審核管理制度約束

我國的審計(jì)行業(yè)受到政府和高等審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。這種制度和管理模式必然不利于審計(jì)師獨(dú)立性的發(fā)揮，也可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)審計(jì)工作優(yōu)化策略

2.1提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平

在企業(yè)審計(jì)工作中，審計(jì)人員還需要嚴(yán)格按照審計(jì)制度來執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)審計(jì)工作還需要有專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)水平，才能切切實(shí)實(shí)做好企業(yè)的審計(jì)工作。在構(gòu)建審計(jì)隊(duì)伍時(shí)，需要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部來著手，首先企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)審計(jì)人才的培養(yǎng)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和政策，聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，如有條件則對(duì)企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀審計(jì)人員送到高級(jí)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)水平。其次，在企業(yè)外部則從社會(huì)上招聘優(yōu)秀審計(jì)人員，提高企業(yè)審計(jì)部門綜合水平，對(duì)審計(jì)人員自身的綜合素質(zhì)和工作能力進(jìn)行嚴(yán)格考核，才能有效提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

2.2明確審計(jì)工作定位

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革，在新常態(tài)下企業(yè)的審計(jì)工作也需要進(jìn)行改革與創(chuàng)新，尤其是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展瓶頸期，企業(yè)的健康發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有著緊密的聯(lián)系，審計(jì)工作有助于企業(yè)經(jīng)營者了解自身優(yōu)勢(shì)，并在企業(yè)的長期規(guī)劃中結(jié)合審計(jì)工作執(zhí)行，從而確保在審計(jì)工作支撐下，明確企業(yè)的發(fā)展道路和方向。此外，企業(yè)經(jīng)營者要明確審計(jì)工作定位，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，根據(jù)審計(jì)工作基本原則來進(jìn)行企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.3提高審計(jì)管理的部門獨(dú)立性

企業(yè)想要提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)部門，提高審計(jì)部門的獨(dú)立性給予審計(jì)部門一定的權(quán)力保證企業(yè)審計(jì)部門的正常運(yùn)行。首先，公司的治理層和管理層需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和未來計(jì)劃去決定目標(biāo)，確定審計(jì)工作任務(wù)和目標(biāo)，并且還要根據(jù)審計(jì)工作的性質(zhì)讓公司其他人員了解審計(jì)工作的重要性。其次，公司的治理層和管理層還需要帶頭正視公司的審計(jì)工作，讓其他部門工作人員配合審計(jì)部門的工作。為了保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，無論是財(cái)務(wù)部門還是其他部門都不可以干預(yù)審計(jì)人員的工作。但是在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中，很多審計(jì)人員沒有接受過系統(tǒng)化培訓(xùn)，因此企業(yè)需要定期培訓(xùn)企業(yè)審計(jì)人員提高審計(jì)人員的工作能力以及業(yè)務(wù)水平。最后，企業(yè)需要要求所有的人員都要按照企業(yè)的規(guī)章制度工作。

2.4大數(shù)據(jù)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用

（1）改變傳統(tǒng)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)信息全覆蓋

傳統(tǒng)的企業(yè)中是以科室為單位劃分人員，但不同科室間就有可能有不同的審計(jì)方法，造成信息的重復(fù)或者缺失，使得傳統(tǒng)審計(jì)工作效率低下，其實(shí)這是一種人力資源浪費(fèi)。而大數(shù)據(jù)的應(yīng)用則給審計(jì)工作的改變提供了新思路，打破了原有的審計(jì)工作模式，使得審計(jì)工作在變得分工更加明確的情況下同時(shí)又提升了工作小組運(yùn)作的效率。更細(xì)致的分工模式代表了更詳盡的數(shù)據(jù)分析以及更更全面的信息覆蓋，大數(shù)據(jù)技術(shù)無疑大大提升了審計(jì)工作的效率。

2.5嚴(yán)格執(zhí)行審核程序

特別是在審計(jì)工作的三個(gè)階段，要嚴(yán)格控制每一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前，我國審計(jì)工作正處于一個(gè)非常關(guān)鍵的階段，開始從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代化審計(jì)的主要特征表現(xiàn)在審計(jì)的行為結(jié)果必須完全規(guī)范，公開的面向社會(huì)。這突出了嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序的重要性、客觀性和緊迫性，特別是在審計(jì)執(zhí)行的三個(gè)階段。因此，有必要建立健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督體系和審計(jì)執(zhí)法責(zé)任制，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)命令，全面落實(shí)法律規(guī)定。切實(shí)完成審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量控制方法。在總結(jié)審計(jì)現(xiàn)狀和我國審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，提出了我國審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的對(duì)策。它是根據(jù)現(xiàn)階段的具體情況，系統(tǒng)、全面地制定的?，F(xiàn)在的關(guān)鍵是科學(xué)地開展項(xiàng)目，特別是在審計(jì)計(jì)劃、證據(jù)和報(bào)告方面。保證項(xiàng)目質(zhì)量，更好地防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的改革與創(chuàng)新，明確審計(jì)工作定位和工作計(jì)劃，確保審計(jì)工作執(zhí)行合理，科學(xué)。

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