現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度

祁寧 韓天中 賈瑞

摘 要：公司是中國數(shù)量最多、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，創(chuàng)建和諧社會，特別是在吸納就業(yè)、增加稅收等方面都充分發(fā)揮作用。市場"優(yōu)勝劣汰"的規(guī)律以及不尚不規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)中，很多公司最終難逃倒閉之厄運(yùn)。歸根結(jié)底，重要原因是因?yàn)閮?nèi)部控制缺失與低效。深入分析公司的內(nèi)部控制狀況從中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制混亂最根本的原因是由于企業(yè)追求利益但又不關(guān)注可持續(xù)的長久利益所致。針對上述縱多問題，首先應(yīng)該改變管理層固有的觀念，經(jīng)營模式，使他們接受新的管理理念，特別從意識上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，同時制定相關(guān)規(guī)章制度。本文以公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，進(jìn)一步認(rèn)識內(nèi)部控制的重大價值，提高內(nèi)部控制的意識，從而可以有效的改善企業(yè)經(jīng)營管理低效和不規(guī)范運(yùn)作的現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部控制;控制環(huán)境;企業(yè)治理

一、內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制按其控制目的可分為會計控制和管理控制。 會計控制，是指與保護(hù)財產(chǎn)和材料安全，會計信息的真實(shí)性和完整性以及金融活動的合法性有關(guān)的控制;管理控制是指執(zhí)行政策和決策，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的效率?？刂婆c性欲，有效性和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)。會計控制和管理控制不是相互排斥和不兼容的。 一些控制措施可以用于會計控制和管理控制。

二、企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

1.內(nèi)部控制意識淡薄

公司的管理者和領(lǐng)導(dǎo)的一些錯誤的思想觀念、決策等，都會直接或者間接的引導(dǎo)著公司的員工也犯類似的錯誤。公司正處在發(fā)展的關(guān)鍵期，過于注重現(xiàn)實(shí)利益。由于企業(yè)管理者內(nèi)控的意識相對薄弱，導(dǎo)致在一些管理措施上出現(xiàn)了偏差。此外一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更是錯誤的認(rèn)為，如果過于強(qiáng)化內(nèi)部控制，嚴(yán)格把控，會束縛了企業(yè)發(fā)展，不僅未能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，甚至將其放于企業(yè)效應(yīng)對立面。員工匱乏內(nèi)部控制方面的認(rèn)知能力。

2.崗位職責(zé)不明確

公司相對來說規(guī)模較小，員工數(shù)量也較少，主營業(yè)務(wù)種類也較單一。這樣一來也就很難落實(shí)以專業(yè)對口分配人員，極易出現(xiàn)將本來應(yīng)該由兩個人擔(dān)任的工作而由一個人擔(dān)任。而且，大部分員工對自己所在的崗位不了解，而且公司在崗位職責(zé)說明上的界定也比較模糊，導(dǎo)致員工在工作時相互推卸責(zé)任，出了問題找不到可以對此負(fù)責(zé)的人。如此一來不利于提升工作效率，更為使企業(yè)制度約束力"疲軟"，最終影響內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部控制約束弱化

1.沒有良好的實(shí)物資產(chǎn)控制制度

在資產(chǎn)方面，公司首先沒有建立起定期的盤點(diǎn)制度，對待資產(chǎn)的采購、日常管理、維修報廢等也沒有制定嚴(yán)格的規(guī)章制度。這樣的話，如果一旦出現(xiàn)什么問題，不能及時的查明原因并且按規(guī)定及時處理，影響了公司資產(chǎn)的安全。

2.職責(zé)劃分模糊

由于某些項目由多個部門共同負(fù)責(zé)，出現(xiàn)了什么問題，部門與部門，員工與員工之間經(jīng)常互相推卸責(zé)任，最后往往是找不出相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門或人員，不了了之。長此以往下去，員工沒有了明確的職責(zé)劃分的規(guī)章制度，出現(xiàn)了問題只會互相推諉，這樣就大大地拖延了工作效率，容易使公司蒙受損失。

（三）風(fēng)險管理存在問題

1.公司管理者風(fēng)險意識薄弱

由于它通?；诮?jīng)理的風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受能力，因此一旦經(jīng)理犯了錯誤，經(jīng)理很容易將公司推向危險之中。此外，公司的目標(biāo)設(shè)定側(cè)重于短期利益，缺乏長遠(yuǎn)眼光，因此可能存在許多潛在風(fēng)險。而如何將風(fēng)險管理理念和方法整合到公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重點(diǎn)程度非常低。這無疑使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)難以應(yīng)對外部風(fēng)險，并且很容易給公司帶來損失。

2.未建立風(fēng)險評價體系

由于未成立專門的風(fēng)險評估部門，對風(fēng)險的管理不能做到事前防范、提前管理，所以當(dāng)風(fēng)險來臨時公司不能做到游刃有余的規(guī)避風(fēng)險。并且在處理風(fēng)險的時候，由于缺乏相關(guān)的風(fēng)險控制的人才，采取的應(yīng)對方式也非常的局限，缺乏一定的科學(xué)性。這就導(dǎo)致，公司遇到風(fēng)險問題時，不但不能及時的解決，甚至可能產(chǎn)生更多的麻煩。

三、企業(yè)治理機(jī)制下內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.提高內(nèi)部控制認(rèn)識

毋庸置疑對于內(nèi)部控制的重要性，絕大多數(shù)管理層還是有一定認(rèn)識的。而之所以尚存在上述不足，其根本的原因就在企業(yè)內(nèi)部管理方面尚局限于簡單的、粗糙的規(guī)章制度，尚未形成健全的理論體系。所以我認(rèn)為除了要通過培訓(xùn)的方式夯實(shí)員工的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)能力之外，更為重要的是要傳輸企業(yè)文化、內(nèi)部控制理念，并促使廣大員工充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用，由此身體力行為健全內(nèi)部控制做出自己一份貢獻(xiàn)。。

2.建立不相容職務(wù)崗位分離制度

通過做好各崗位的分離，促使各崗位的人員都能夠受到相應(yīng)的監(jiān)督、管理。此外審計人員要切實(shí)做到獨(dú)立、客觀，確保監(jiān)督質(zhì)量。通過各崗位分離，能夠充分發(fā)揮監(jiān)督作用，使相關(guān)人員在處理事務(wù)時會有所顧忌。即有利于督促相關(guān)人員做好本職工作，在保證內(nèi)部控制質(zhì)量的同時，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能有條不紊的進(jìn)行。

（二）積極完善風(fēng)險管理

公司管理層存在較為嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險意識的問題，許多領(lǐng)導(dǎo)禁錮于自身局限，片面的認(rèn)識，而員工更是不重視、甚至不了解風(fēng)險概念。毋庸置疑現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，其存在的根本就在于控制風(fēng)險?；诖耍紫葢?yīng)該從意識上下功夫，通過構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險文化，讓全體員工都能夠?qū)Ψ婪讹L(fēng)險有一定的意識。強(qiáng)化風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)工作，特別是有必要結(jié)合需要從培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)領(lǐng)域聘請行業(yè)精英、專家;其次應(yīng)該切實(shí)提升高層管理人員的大局意識，提升他們的眼光，確保相關(guān)人員在企業(yè)發(fā)展中，能夠始終以縝密的思維看待公司風(fēng)險，強(qiáng)化員工溝通，切實(shí)掌握公司動態(tài)、業(yè)務(wù)。

總結(jié)

綜上所述，無不說明了內(nèi)部控制的重要性。特別是自本世紀(jì)以來各領(lǐng)域競爭已經(jīng)進(jìn)入白熱化狀態(tài)之中，由此更應(yīng)該審時度勢，切實(shí)做好內(nèi)部控制，唯有此才能叱咤風(fēng)云傲立于競爭之中。與此同時隨著企業(yè)的發(fā)展，其業(yè)務(wù)量、規(guī)模不斷累積、擴(kuò)大，因此形成了更為復(fù)雜的機(jī)構(gòu)設(shè)置。

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作者簡介：

祁 寧（1999.09—），女，漢族，山西陽泉人，本科，單位：浙江師范大學(xué)行知學(xué)院商學(xué)院，專業(yè)：國際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)

韓天中（1998.11—），男，漢族，山西太原人，本科，單位：浙江師范大學(xué)行知學(xué)院商學(xué)院，專業(yè)：財務(wù)管理

賈 瑞（2000.12-），女，漢族，山西陽泉人，學(xué)生，本科，單位：浙江師范大學(xué)行知學(xué)院商學(xué)院，專業(yè)：會計學(xué)

浙江師范大學(xué)行知學(xué)院，浙江金華，321004