試論全面推行“營改增”對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

態(tài)亞

摘要：為符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，稅收體制改革已經(jīng)成為一項(xiàng)必要舉措。“營改增”的全面推行給我國的稅收制度帶來了重大變革。本文簡要闡述了全面推行“營改增”制度給企業(yè)帶來的影響，并在此基礎(chǔ)上，針對(duì)其問題為企業(yè)提出了相應(yīng)的解決策略，以期企業(yè)在大變革下能夠保持健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”;財(cái)務(wù)管理;企業(yè)稅負(fù)

“營改增”就是將企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，是我國對(duì)稅收管理體系的一項(xiàng)重大改革。以此制度，可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，有利于緩解企業(yè)的資金壓力，促進(jìn)其向前發(fā)展。同時(shí)，該制度的應(yīng)用也給企業(yè)帶來了一定的消極影響，所以，企業(yè)要利用其優(yōu)勢(shì)，克服其缺點(diǎn)，積極進(jìn)行改革，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)向健康協(xié)調(diào)逐步發(fā)展。

一、全面推行“營改增”對(duì)企業(yè)的影響

“營改增”是為避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而制定的財(cái)政決策，其對(duì)企業(yè)的影響有利有弊。

（一）“營改增”對(duì)企業(yè)的積極影響

全面推行“營改增”制度是我國解決重復(fù)征稅的重要舉措，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)體制改革起到非常重要的作用。對(duì)于一些小微企業(yè)來說，本身的經(jīng)濟(jì)效益不高，義出現(xiàn)許多重復(fù)征稅、不可退稅的項(xiàng)目，使其繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展成為一個(gè)難題，而全面實(shí)行。營改增”后，實(shí)行“道道征稅變?yōu)閷訉拥挚邸钡闹贫?，使企業(yè)的稅負(fù)得到降低，提高了企業(yè)的資金使用率，為其長遠(yuǎn)發(fā)展提供動(dòng)力。同時(shí)，“營改增”的全面推行也促進(jìn)了各類企業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，從而增加了更多的工作崗位，有利于促進(jìn)我國人口的就業(yè)率。同時(shí)，減少稅負(fù)使企業(yè)有了更多的流動(dòng)資金，為其進(jìn)行技術(shù)的升級(jí)和產(chǎn)品的研發(fā)提供了基礎(chǔ)條件。也使其可以拿出更多資金去完善員工的社會(huì)保障制度，增強(qiáng)企業(yè)員工的工作動(dòng)力。

（二）“營改增”對(duì)企業(yè)的消極影響

目前，“營改增”試點(diǎn)范圍已經(jīng)擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等多類企業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入了抵扣范圍。但實(shí)際上，在“營改增”的制度條件下，只有高新產(chǎn)業(yè)和服務(wù)行業(yè)的受益極大，其采購設(shè)備等資金消耗都可以抵扣稅款，所交稅額有了很大幅度的降低。但對(duì)于一些基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如金融行業(yè)或建筑行業(yè)，本身需繳增值稅就較以前的營業(yè)稅有所增加，而人工費(fèi)及無法開增值專用發(fā)票的生產(chǎn)材料費(fèi)也不在稅務(wù)抵扣范圍內(nèi)，造成這類行業(yè)的稅負(fù)不減反增。還有部分企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在面對(duì)這項(xiàng)改革時(shí)，對(duì)其中的內(nèi)容了解不全面，對(duì)增值稅的抵扣業(yè)務(wù)沒有清晰地認(rèn)知，使企業(yè)在“營改增”的過程中不能利用稅務(wù)抵消的優(yōu)勢(shì)降低稅負(fù)，反而使其成了一種負(fù)擔(dān)。

二、企業(yè)在“營改增”制度下的應(yīng)對(duì)措施

（一）針對(duì)“營改增”制度成立領(lǐng)導(dǎo)小組

為了更好地配合“營改增”全面實(shí)行，企業(yè)要建立領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)現(xiàn)普及“營改增”的任務(wù)。小組組長可由財(cái)政部門負(fù)責(zé)稅收的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，同時(shí)，營銷、采購、市場等部門都要安排專人加入小組，來制定各部門配合“營改增”的具體措施。各部門要對(duì)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行重新梳理。與合作企業(yè)保持良好的溝通，將稅率不同的產(chǎn)品分開核算。同時(shí)，要對(duì)每一筆資金的稅率進(jìn)行準(zhǔn)確估算，不能漏下任意一筆可抵消資金，充分利用增值稅的優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)稅負(fù)。

（二）提高工作人員的綜合素質(zhì)

“營改增”制度在我國全面推行后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求逐漸增高，能否準(zhǔn)確利用增值稅的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)獲得更多盈利成為財(cái)務(wù)工作者的必備技能。所以，企業(yè)要針對(duì)“營改增”的特點(diǎn)，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠掌握專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，準(zhǔn)確把握增值稅的抵扣和減稅的基本條件，增加企業(yè)在“營改增”制度下的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要與稅務(wù)工作者積極溝通，做到及時(shí)了解新政策，發(fā)現(xiàn)新問題，抓住“營改增”制度給企業(yè)帶來的機(jī)遇，并結(jié)合實(shí)際情況，客觀的分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收支，有效地減少增值稅給企業(yè)帶來的不良影響，并將其轉(zhuǎn)化為積極因素，推送企業(yè)的變革和發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)增值稅制度的研究與學(xué)習(xí)

在“營改增”制度的推行下，不同類型企業(yè)的稅收情況出現(xiàn)了很大程度的差別。在這樣的環(huán)境下，就要求企業(yè)能夠客觀分析自身的實(shí)際情況，充分了解增值稅的制度改革，找到最適合企業(yè)運(yùn)行的發(fā)展方式，為企業(yè)的發(fā)展提供更強(qiáng)的動(dòng)力。而且，在新制度下總會(huì)產(chǎn)生一些新狀況，企業(yè)要制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，防止出現(xiàn)問題時(shí)不能快速準(zhǔn)確的做出反應(yīng)，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，企業(yè)之問要互相學(xué)習(xí)，尤其是同類型企業(yè)之問，很可能存在同樣的問題。企業(yè)之問可以彼此交流應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)如何利用增值稅優(yōu)勢(shì)進(jìn)行研究，抓住機(jī)遇進(jìn)行改革，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，為企業(yè)的健康發(fā)展提供動(dòng)力和源泉。例如，對(duì)于所包含業(yè)務(wù)領(lǐng)域較多的企業(yè)來說，工作內(nèi)容以及工作人員的增多會(huì)造成稅務(wù)與工資支出的加大。所以這類企業(yè)可以對(duì)業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行細(xì)分，將部分內(nèi)容進(jìn)行外包，既能提高工作效率，也可以減少一定的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的增加。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

在“營改增”體制的影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也出現(xiàn)了一定的變化，為保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，就要加強(qiáng)對(duì)合同和發(fā)票的管理。合同是企業(yè)證明采購和銷售資金可繳納增值稅的重要依據(jù)，是開具增值稅專用發(fā)票的必要條件。所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)合同的規(guī)范化管理，在進(jìn)行采購物資、勞務(wù)管理、業(yè)務(wù)辦理及人員招聘時(shí)都要簽訂明確的合同。例如，當(dāng)企業(yè)的購銷部門出現(xiàn)人員變動(dòng)時(shí)，會(huì)使該部門的業(yè)務(wù)處理出現(xiàn)問題，造成虛假發(fā)票的產(chǎn)生，所以加強(qiáng)對(duì)合同的管理可以增強(qiáng)企業(yè)對(duì)工作人員的約束力，避免人為因素給企業(yè)的發(fā)展帶來損失。同時(shí)，南于“營改增”體制的改革，企業(yè)的營業(yè)稅已經(jīng)改為增值稅，其開具的發(fā)票也產(chǎn)生了很大的變化。增值稅專用發(fā)票有抵扣稅款的作用，所以加強(qiáng)對(duì)其的管理也十分重要。企業(yè)要增加管理發(fā)票的專職崗位，根據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一保管，避免其丟失給企業(yè)帶來不必要的麻煩和損失。還要安排專人開具發(fā)票，如需郵寄，要進(jìn)行留底記錄，并時(shí)刻跟蹤物流情況，防止發(fā)票的遺失。企業(yè)在大批量進(jìn)貨時(shí)，要完善增值稅發(fā)票的入庫手續(xù)，要求送貨人員開具送貨單，對(duì)于金額較大的貨物還需簽訂銷售合同，以證明發(fā)票的真實(shí)性。企業(yè)工作人員要謹(jǐn)記增值稅當(dāng)月認(rèn)證、當(dāng)月抵扣的規(guī)則，避免錯(cuò)過抵扣時(shí)間。此外，客戶退貨或換貨時(shí)的紅字發(fā)票也會(huì)對(duì)增值稅抵扣產(chǎn)生影響，企業(yè)要準(zhǔn)確記錄資金的變化，準(zhǔn)備好原始合同和退換證明，向稅務(wù)部門申請(qǐng)開具紅字沖銷發(fā)票。

（五）積極與政府部門溝通

在全面實(shí)行“營改增”的條件下，必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定程度的影響，政府部門為了保證當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，一定會(huì)給企業(yè)提供相應(yīng)的幫扶政策。企業(yè)要抓住機(jī)遇，積極與政府部門溝通，上報(bào)其在實(shí)行改革時(shí)遇到的困難和問題，并尋求幫助，以減少“營改增”制度給企業(yè)帶來的沖擊，并利用優(yōu)惠政策使企業(yè)的發(fā)展更進(jìn)一步。政府在對(duì)企業(yè)進(jìn)行幫扶時(shí)，會(huì)盡量給企業(yè)建造一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的適應(yīng)環(huán)境，企業(yè)要在這個(gè)環(huán)境中抓緊時(shí)問，探究出一套符合自身發(fā)展的稅務(wù)模式，逐漸適應(yīng)增值稅的體制，以求在變革中獲得更大的發(fā)展空問。

三、結(jié)語

總的來說，面對(duì)“營改增”帶來的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，企業(yè)要做到具體問題具體分析，利用增值稅制度的優(yōu)勢(shì)解決困難，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)針對(duì)“營改增”制度成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)對(duì)增值稅制度的研究，提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，并及時(shí)與政府部門溝通，在政策的支持下積極探索企業(yè)的發(fā)展方向，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，使其更加適應(yīng)市場的發(fā)展。

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作者簡介：

李平，寧夏第一建筑有限公司，寧夏銀川。