內(nèi)控視角下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化研究

摘要：新時(shí)期，事業(yè)單位面臨著新的發(fā)展環(huán)境，想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，必須對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化和完善。本文立足事業(yè)單位現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式，就其內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行了分析，從內(nèi)部控制的角度，對(duì)事業(yè)單位應(yīng)該做如何做好財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化提出了幾點(diǎn)有效策略，希望能夠促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化策略

一、引言

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，政府財(cái)務(wù)制度改革取得了較為明顯的突破，事業(yè)單位作為國(guó)家公共事務(wù)管理組織，需要及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，從內(nèi)部控制的視角，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，以更好地適應(yīng)對(duì)代發(fā)展要求，提升財(cái)務(wù)管理的有效性，為自身的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

與企業(yè)相比，事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，這樣導(dǎo)致部分管理人員將財(cái)務(wù)管理單純的看作是維持收支平衡，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中所能夠發(fā)揮出的作用，這樣必然會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果。從實(shí)際操作的角度分析，事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作之間存在非常密切的關(guān)聯(lián)。一方面，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理模式，可以切實(shí)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。事業(yè)單位與企業(yè)單位不同，其在運(yùn)營(yíng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)本身具有公共性、服務(wù)性和非盈利性的特點(diǎn)，資金來(lái)源以財(cái)政撥款為主，渠道單一且具有無(wú)償性，這也使得其財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)特殊，必須借助有效的內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化管控。同時(shí)，借助財(cái)務(wù)管理，事業(yè)單位管理人員能夠更好地把握業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和資金分配情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取切實(shí)可行的內(nèi)控措施，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，而財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化又能夠反過(guò)來(lái)促進(jìn)內(nèi)控體系的完善;另一方面，內(nèi)控體系能夠確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。事業(yè)單位可以對(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行分層，做好財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的量化，通過(guò)整合分析，將其嵌入到內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，找出其中存在的缺陷和問(wèn)題，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，應(yīng)該確保其全面覆蓋，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提供高效的管理手段，這樣不僅能夠提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的使用效率，也可以對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的思維進(jìn)行創(chuàng)新，確保其更加靈活的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

三、內(nèi)控視角下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化策略

（一）健全財(cái)務(wù)管理組織

一是應(yīng)該做好預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的分開(kāi)處理，制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，將財(cái)權(quán)管理和事權(quán)管理分離。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該與其他部門(mén)相互制衡，確保單位所有部門(mén)都能夠參與到內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理中。二是在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理組織建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該始終堅(jiān)持一體化的監(jiān)本原則，進(jìn)一步加深財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系。作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，預(yù)算管理必須能夠?qū)崿F(xiàn)與事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的高效對(duì)接，將財(cái)務(wù)組織提供的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，進(jìn)行預(yù)算編制工作。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該接受預(yù)算編制的最終結(jié)果，在確認(rèn)無(wú)誤同時(shí)經(jīng)過(guò)審批后，交給相關(guān)部門(mén)落實(shí)，考慮到事業(yè)單位組織活動(dòng)經(jīng)常需要涉及政府采購(gòu)、資產(chǎn)控制等內(nèi)容，預(yù)算的編制和審批都必須與單位預(yù)算編制控制對(duì)接，預(yù)算的執(zhí)行也需要與資產(chǎn)控制對(duì)接。應(yīng)該在內(nèi)部控制體系中對(duì)績(jī)效評(píng)估管理進(jìn)行貫徹落實(shí)，做好對(duì)于預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的分析評(píng)估工作。

（二）做好內(nèi)控體系建設(shè)

1.完善內(nèi)控制度

事業(yè)單位內(nèi)控制度體系包括了收支管理制度、預(yù)算管理制度、合同管理制度、決策機(jī)制制度以及政府采購(gòu)管理制度等，借助完善的控制管理流程，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控管理的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，明確管理細(xì)節(jié)的同時(shí)，優(yōu)化管理流程，推動(dòng)各部門(mén)之間的溝通和交流，以此來(lái)提升預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，就內(nèi)部控制的適應(yīng)力進(jìn)行強(qiáng)化。不僅如此，事業(yè)單位還應(yīng)該從自身的具體情況著眼，做好制度的持續(xù)創(chuàng)新，配合自我評(píng)價(jià)、專(zhuān)家咨詢等方式，從制度層面為組織整體的穩(wěn)定可靠運(yùn)提供保障。

2.信息系統(tǒng)建設(shè)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下，事業(yè)單位應(yīng)該積極引入先進(jìn)的信息技術(shù)，構(gòu)建起完善的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以此為基礎(chǔ)，整合財(cái)務(wù)管理信息，保證信息傳遞的及時(shí)性和高效性，實(shí)現(xiàn)相關(guān)流程的可視化，避免信息不對(duì)稱(chēng)引發(fā)的各種問(wèn)題。在實(shí)際操作中，首先，應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理的具體目標(biāo)進(jìn)行明確，制定出具備良好可行性和針對(duì)性的系統(tǒng)建設(shè)方案。其次，應(yīng)該于事業(yè)單位內(nèi)部，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，就所有部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，配合有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)提升財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的完整性和有效性。最后，應(yīng)該推動(dòng)信息化系統(tǒng)功能的貫徹落實(shí)，做好日常經(jīng)營(yíng)及成本輸出方面的管控，把握好資金流向，減少資金浪費(fèi)問(wèn)題。

3.內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化

現(xiàn)階段，不少事業(yè)單位并沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控隊(duì)伍，內(nèi)部控制人員多是由財(cái)務(wù)部門(mén)或者其他部門(mén)的人員兼職，專(zhuān)業(yè)能力不足，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制的最終結(jié)果不夠客觀，內(nèi)控建設(shè)的預(yù)期目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。對(duì)于事業(yè)單位而言.想要切實(shí)做好內(nèi)控工作，需要推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化和完善，以專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍為支撐，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)管理模式，推動(dòng)業(yè)務(wù)流程的合理匹配。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該始終堅(jiān)持不相容崗位分離的基本原則，以信息化平臺(tái)為支撐，做好審批授權(quán)，對(duì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確劃分，依照相應(yīng)的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控程序進(jìn)行有效執(zhí)行，依照反饋信息做好必要的優(yōu)化調(diào)整工作，逐步形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)

借助內(nèi)部控制手段來(lái)優(yōu)化業(yè)務(wù)事項(xiàng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)層面財(cái)務(wù)管理工作的全面覆蓋。事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面控制包括了收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理以及合同管理等，以預(yù)算管理為例，業(yè)務(wù)優(yōu)化主要是針對(duì)預(yù)算管理的流程進(jìn)行細(xì)化，通過(guò)逐層分解，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各個(gè)分解層的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升內(nèi)控措施的針對(duì)性和精確性。從合同管理的角度分析，要求管理人員必須做好合同分析，保證立項(xiàng)完整和嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于合同履行過(guò)程中遇到的特殊情況，需要做好詳細(xì)說(shuō)明，附上相應(yīng)的材料，并就各個(gè)職能部門(mén)的權(quán)限進(jìn)行合理劃分，做好合同審批和跟蹤管理，使得合同能夠得到有效執(zhí)行，盡可能減少和消除違約風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

一是應(yīng)該完善評(píng)價(jià)體系。事業(yè)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)模式有兩種：一種是要素導(dǎo)向評(píng)價(jià)，側(cè)重于自我評(píng)價(jià);另一種則是目標(biāo)導(dǎo)向評(píng)估價(jià)，側(cè)重于外部監(jiān)管及利益相關(guān)者的評(píng)價(jià)。部分事業(yè)單位從保證財(cái)務(wù)管理有效性的角度，會(huì)借助兩種模式開(kāi)展綜合評(píng)價(jià)。同時(shí)，應(yīng)該對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建邏輯和評(píng)價(jià)范圍進(jìn)行明確，得到定性與定量相結(jié)合的內(nèi)控指標(biāo)，保證內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效性。二是應(yīng)該健全監(jiān)督檢查機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)該合理運(yùn)用云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，組織技術(shù)人員對(duì)智能化會(huì)計(jì)電算化平臺(tái)進(jìn)行開(kāi)發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)處理，滿足財(cái)務(wù)監(jiān)督智能化的現(xiàn)實(shí)需求。同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的力度，定期就事業(yè)單位資產(chǎn)狀況進(jìn)行核查，就非日常業(yè)務(wù)支出進(jìn)行控制，做好對(duì)于各類(lèi)憑證的審核工作，要求各部門(mén)定期就預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制視角下，事業(yè)單位需要更好地迎合時(shí)代發(fā)展要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，配合完善的監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行約束，提升財(cái)務(wù)管理的水平和效率，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

周珺，陜西師范大學(xué)，陜西西安。