淺談稅務(wù)籌劃在私營企業(yè)財務(wù)管理的實施

摘要：2016年，國內(nèi)正式開始實施“營改增”計劃，計劃的實施不僅會帶來企業(yè)財務(wù)管理模式的變革，同時也受到了納稅人的廣泛關(guān)注。在企業(yè)財務(wù)管理工作的開展過程中，稅務(wù)籌劃有著十分積極的意義，不僅能夠幫助企業(yè)管理者避免財務(wù)風險，同時能夠有效地減輕企業(yè)經(jīng)營過程中稅務(wù)負擔，對于提升企業(yè)財務(wù)管理工作的效能有著一定的推動作用。本文主要針對企業(yè)開展財務(wù)管理工作過程中應(yīng)用稅務(wù)籌劃方式的原則以及實施進行了分析，具體是在經(jīng)營活動中的應(yīng)用、在投資活動中的應(yīng)用、在籌資活動中的應(yīng)用、在利潤分配中的應(yīng)用，希望能有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;私營企業(yè);財務(wù)管理;實施

在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，能夠最大限度地幫助企業(yè)節(jié)約稅務(wù)成本。如何在企業(yè)財務(wù)管理中合理進行稅務(wù)規(guī)劃，采取合適的避稅手段，是每一個財務(wù)管理人員和企業(yè)管理者都必須要認真思考的一個問題。現(xiàn)階段，我國的稅收改革逐漸深入，私營企業(yè)在經(jīng)營的過程中，只有不斷優(yōu)化資源配置，提升財務(wù)管理質(zhì)量，才能提升企業(yè)的經(jīng)營效益，促使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。本文就對稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用原則以及策略進行了研究，希望能有效提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量。

一、稅務(wù)籌劃原則分析

企業(yè)財務(wù)管理人員在進行稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要始終遵循四項基本原則。

首先，需要遵循合理性的原則。所謂稅務(wù)籌劃的合理性，主要指的就是財務(wù)人員開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，必須嚴格依照國家相關(guān)的法律法規(guī)，在避稅的過程中，不能以違背國家的法律為代價，不合理的避稅非常容易導(dǎo)致企業(yè)陷入偷稅漏稅的尷尬境地中。

其次，需要遵循全局性的原則。財務(wù)管理人員在落實稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要從整體的角度出發(fā)，充分考慮企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)境況以及外部市場情況等，要從企業(yè)整體項目成本的角度進行籌劃，除項目的稅務(wù)成本之外，人力成本、生產(chǎn)成本等都需要考慮在內(nèi)。在進行稅務(wù)籌劃的過程中，要同時考慮如何降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

再次，要遵循預(yù)先性的原則。預(yù)先性成本即在稅務(wù)成本出現(xiàn)之前，提前預(yù)估納稅額，做好稅務(wù)規(guī)劃，使稅務(wù)規(guī)劃能夠為企業(yè)管理生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定提供有力的支撐。

最后，要遵循決策性的原則。稅務(wù)籌劃工作的開展還可以間接幫助財務(wù)管理人員以及企業(yè)管理者制定財務(wù)管理決策。企業(yè)財務(wù)管理人員以及管理者在進行決策制定的過程中，可以根據(jù)財務(wù)籌劃信息，及時對決策存在問題的地方進行調(diào)整，提升決策的質(zhì)量。

二、稅務(wù)籌劃在私營企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用分析

（一）在經(jīng)營活動中的應(yīng)用

企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，稅務(wù)籌劃能夠為企業(yè)財務(wù)管理活動的有序展開提供重要的支撐，稅務(wù)籌劃在經(jīng)營活動中的應(yīng)用主要體現(xiàn)以下幾個方面。

首先，可以幫助企業(yè)在銷售過程中合理避稅，稅務(wù)籌劃中推遲確認收款時間的方式能夠幫助企業(yè)財務(wù)管理人員更好地控制資金流。通過這種方式，企業(yè)就可以延遲繳納部分稅款，進而提升企業(yè)資金使用的靈活性。部分企業(yè)在實際操作的過程中，也會采取跨年收入確認的方式，最大限度地將繳稅的時間延后，尤其是對于正處于虧損狀態(tài)以及未實現(xiàn)盈利的企業(yè)來說，能夠有效地緩解企業(yè)的納稅負擔。

其次，根據(jù)企業(yè)的實際情況合理選擇折舊方式，也是企業(yè)在經(jīng)營過程中合理避稅的重要手段。在不同的時期，國家的利率水平也會相應(yīng)地發(fā)生變化，在不同的利率變動狀態(tài)下，企業(yè)就可以選擇不同的折舊方式。例如：在國家利率穩(wěn)定的狀態(tài)下，多數(shù)企業(yè)都會選擇加速計提折舊的方式，當一段時間之內(nèi)，國家的利率水平波動較大的時候，企業(yè)就可以選擇直線法計提折舊的方式。另外，企業(yè)在虧損的狀態(tài)下，可以選擇直線法進行計提，減少企業(yè)的稅收。當企業(yè)在盈利的狀態(tài)下，要想實現(xiàn)合理避稅，多計提資產(chǎn)折舊的方法最為常見。

最后，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，如果涉及混合類的業(yè)務(wù)，在核算的過程中，就需要將業(yè)務(wù)進行拆分，分類進行核算。例如：如果項目中涉及運輸?shù)膯栴}，外部運輸以及自主運輸之間的稅率就存在非常大的差異，需要企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中合理進行選擇。

（二）在投資活動中的應(yīng)用

在企業(yè)的投資活動中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，一方面，需要考慮當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，另一方面，需要考慮投資行業(yè)的稅率。例如：一些高新技術(shù)行業(yè)的稅率就要高于普通行業(yè)，但是部分地區(qū)為了促進高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展，會相應(yīng)地出臺一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員也需要考慮在內(nèi)。

同時，企業(yè)的組織形式也會對稅率產(chǎn)生影響，企業(yè)管理者需要根據(jù)自身的經(jīng)營情況確定兩家公司是采取總分公司的形式來運營還是采取母子公司的方式來運營。如果選擇母子公司的方式來運營，兩家公司在繳納所得稅的過程中就需要獨立進行核算，而采用總分公司的經(jīng)營形式，則需要由總公司統(tǒng)一進行稅務(wù)核算。如果在總公司盈利的狀態(tài)下，分公司處于虧損的狀態(tài)，則需要考慮采取總分公司的組織方式，減少繳稅額。

此外，企業(yè)投資的產(chǎn)品、行業(yè)也是影響稅收的一個重要因素。企業(yè)需要對國家相關(guān)的政策有高度的敏感性，對于重點扶持的行業(yè)或產(chǎn)品，國家在稅收方面往往會給予一定的優(yōu)惠政策，對于國家重點扶持的區(qū)域，也會在稅收政策上有所體現(xiàn)。

（三）在籌資活動中的應(yīng)用

在籌資活動中應(yīng)用稅務(wù)籌劃，需要最大限度地提升籌集資金的額度，在此基礎(chǔ)上，降低稅務(wù)支出的額度。企業(yè)在開展財務(wù)管理工作的過程中，需要合理選擇資本結(jié)構(gòu)，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，需要充分發(fā)揮融資租賃杠桿的積極作用。債務(wù)籌資、股東投資、股票發(fā)行都是企業(yè)獲取資金最常用的手段。而企業(yè)在選擇資本結(jié)構(gòu)的過程中，不同的籌資方式也會直接影響繳稅的額度。例如：企業(yè)管理者在選擇籌資方式的過程中，股票籌資的方式和債務(wù)籌資的方式就存在非常大的差異，債務(wù)籌資的方式需要支付利息，但是利息部分不需要繳稅，如果發(fā)行股票，后期需要支付紅利，但是企業(yè)需要對紅利部分的資金納稅，而在穩(wěn)定性方面，債務(wù)籌資的風險較大，但是股票籌資的方式則相對穩(wěn)定。這時就需要企業(yè)管理者根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況合理進行選擇，降低納稅的壓力。

（四）在利潤分配中的應(yīng)用

企業(yè)利潤分配方式會對稅負成本產(chǎn)生直接的影響，具體體現(xiàn)在以下兩個方面。

首先，企業(yè)在分配股利的過程中，股票股利和現(xiàn)金股利是最常用的兩種方式。對此，國家稅法中有明確法規(guī)定，如果股東的持股時間未超過一年，采用現(xiàn)金的方式分配股利，股東需要就自己得到的現(xiàn)金分紅繳納個人所得稅，因此在這種情況下，就需要盡量選擇股票股利分配的方式，一方面，提升企業(yè)自身的資金使用效率，另一方面，可以減輕股東的納稅負擔，一舉兩得。

其次，企業(yè)管理者在對股東手中的股票進行回購的過程中，企業(yè)的股價也會隨之上升，企業(yè)通過發(fā)放股利的方式進行分紅，在對股東手中持有的股票進行回購，不僅能夠帶動企業(yè)股價的上升，也能減輕股東繳稅的負擔，最大限度地保護股東利益。這也是很多企業(yè)在分配利潤的過程中，最常見的一種做法。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，進行稅務(wù)籌劃能夠最大限度地提升企業(yè)資金使用的效益，幫助企業(yè)管理人員合理避稅，緩解企業(yè)的納稅負擔，避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅務(wù)風險，促進企業(yè)財務(wù)管理工作質(zhì)量的提升。因此，企業(yè)要想提升自己的市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，加強對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注十分有必要。本文主要以私營企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中需要遵循的基本原則以及具體的應(yīng)用策略進行了研究，希望能夠拋磚引玉，給廣大企業(yè)管理者以及財務(wù)管理人員提供一些參考。

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作者簡介：

張紅霞，山東新駿汽車銷售服務(wù)有限公司，山東濟南。