我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中的問題及對(duì)策探討

摘要：內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著極其重要的作用，在不斷的發(fā)展過程中，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建起了相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系，但是不可否認(rèn)，無論是內(nèi)部控制體系的建設(shè)還是實(shí)施，都依然存在不少問題，影響了內(nèi)部控制體系作用的充分發(fā)揮。本文從我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施中存在的問題出發(fā)，就其應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了研究和探討，希望能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制提供參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制體系;實(shí)施;問題;對(duì)策

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)體制改革的持續(xù)深化，使得其對(duì)于自身的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施的過程中，國(guó)有企業(yè)雖然取得了一定成果，但是在面對(duì)新情況和新問題時(shí)，也暴露出不少問題，影響了內(nèi)部控制的有效性?；诖?，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該立足企業(yè)發(fā)展情況，采取有效措施來保證內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施中存在的問題

（一）信息化水平低

早在2012年，監(jiān)管部門就已經(jīng)在企業(yè)業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中加入了信息化水平，要求每隔一年進(jìn)行一次信息化水平測(cè)試，逐年提升企業(yè)的信息化等級(jí)。在不斷的發(fā)展過程中，國(guó)有企業(yè)的信息化水平不斷提高，不過多數(shù)集中在財(cái)務(wù)、人力等方面，日常行政管理、業(yè)務(wù)管理等方面依然存在信息化水平偏低的問題。部分國(guó)企雖然上線了協(xié)同辦公自動(dòng)化（OA）系統(tǒng)，但是依然是以線下審批手續(xù)為主，導(dǎo)致線上審批手續(xù)成為累贅，反而增加了工作量。

（二）內(nèi)控制度不合理

內(nèi)部控制體系建設(shè)中參照的管理制度和交易規(guī)則制定時(shí)間較為久遠(yuǎn)，很多內(nèi)容已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需求，而部分管理人員為了省事，在明知原本內(nèi)控制度不合理的情況下，依然選擇保留而非更正或者刪除，導(dǎo)致其無法促進(jìn)內(nèi)控水平的提高，也無法對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，內(nèi)部控制制度本身存在問題，在實(shí)施過程中自然存在較大難度。

（三）缺乏有效貫徹執(zhí)行

很多時(shí)候，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制體系的過程中，并沒有關(guān)注內(nèi)部控制手冊(cè)的內(nèi)容，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行的操作流程與手冊(cè)規(guī)定的流程缺乏一致性，淪為了表面形式，尤其是在國(guó)有企業(yè)設(shè)立、運(yùn)營(yíng)、投資以及清算的過程中，內(nèi)部控制手冊(cè)往往被忽略，導(dǎo)致其與現(xiàn)實(shí)情況嚴(yán)重脫節(jié)，引發(fā)了內(nèi)控手冊(cè)規(guī)定和實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”的情況。

（四）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的，是為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，可以說內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在十分緊密的聯(lián)系，應(yīng)該將其有機(jī)結(jié)合在一起。而在我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部控制部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門通常都是分開設(shè)置的不同職能部門，由不同的主管領(lǐng)導(dǎo)管理，存在相互隔離、互不兼容的情況，導(dǎo)致了人力、物力資源的大量浪費(fèi)，也影響了企業(yè)從整體層面對(duì)于不確定因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析把控。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施的有效對(duì)策

（一）提高內(nèi)控信息化水平

新時(shí)期，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的日漸普及以及信息技術(shù)的飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)于信息化建設(shè)提出了更加嚴(yán)格的要求，信息化水平甚至?xí)?duì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施產(chǎn)生直接影響。因此，在不斷提升財(cái)務(wù)、人力及統(tǒng)計(jì)等方面信息化水平的同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該推動(dòng)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的信息化建設(shè)，擴(kuò)大信息技術(shù)應(yīng)用范圍，提升企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平，從而有效提升內(nèi)部控制制度的有效性和及時(shí)性。信息化時(shí)代背景下，企業(yè)要大力推動(dòng)信息化以及協(xié)同辦公的自動(dòng)化建設(shè)，確保工作人員能夠隨時(shí)隨地進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)度，對(duì)行政事務(wù)以及資產(chǎn)管理的具體情況進(jìn)行查詢。通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集整理，國(guó)有企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算等信息技術(shù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的一些潛在問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)整，制定好切實(shí)可行的經(jīng)營(yíng)策略，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，想要確保內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施，一個(gè)非常重要的前提是確保內(nèi)控體系設(shè)計(jì)的合理性和有效性，從公司實(shí)際出發(fā)，設(shè)計(jì)有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部控制制度。在實(shí)際操作中，國(guó)有企業(yè)一般會(huì)根據(jù)自身正在實(shí)行的管理制度及交易規(guī)則，制定企業(yè)內(nèi)部控制管理手冊(cè)，而如果管理制度和交易規(guī)則存在不合理，內(nèi)部控制管理制度的可行性和適用性也會(huì)隨之大打折扣。從保證企業(yè)內(nèi)部控制制度合理有效的角度，國(guó)有企業(yè)管理層需要對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，做好企業(yè)先行內(nèi)部管理制度和交易規(guī)則的收集整理，同時(shí)立足企業(yè)發(fā)展情況以及內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求，就企業(yè)所有的內(nèi)部管理制度和交易準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，并將完善后的內(nèi)部控制制度在企業(yè)中試運(yùn)行3～6個(gè)月，依照試行情況進(jìn)一步修訂完善，最終得到的定稿才能發(fā)布和實(shí)施。

（三）健全內(nèi)控體系監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制

完成內(nèi)部控制管理手冊(cè)的編制并不意味著就可以高枕無憂，如果其不能得到有效落實(shí)，則再完善的內(nèi)部控制管理手冊(cè)也會(huì)淪為廢紙。當(dāng)前，很多國(guó)有企業(yè)雖然都對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)的執(zhí)行提出了具體要求，又或者在各種會(huì)議上反復(fù)強(qiáng)調(diào)，但是如果不能真正將其落實(shí)，則內(nèi)部控制體系的作用依然無法發(fā)揮出來，最終還是會(huì)不了了之?；诖耍瑖?guó)有企業(yè)應(yīng)該建立起能夠?qū)?nèi)部控制體系執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的跟蹤機(jī)制以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保內(nèi)部控制管理手冊(cè)的有效落實(shí)，從而將內(nèi)部控制體系的作用最大限度地發(fā)揮出來。內(nèi)部控制體系的實(shí)施需要細(xì)化到國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，始終保持以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的密切關(guān)聯(lián)系，在這種情況下，監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制同樣不能孤立存在，而是應(yīng)該與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及員工績(jī)效考核保持同步。

（四）融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

在國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該做到彼此兼容，有機(jī)統(tǒng)一，面對(duì)當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)存在的內(nèi)部控制部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門分設(shè)分管的情況，應(yīng)該對(duì)兩個(gè)部門進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制職能和風(fēng)險(xiǎn)管理職能的高度融合，由統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)多頭管理的情況。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之所以能夠融合，主要原因是兩者有著高度一致的任務(wù)和目標(biāo)，都是強(qiáng)調(diào)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供合理保障，而通過兩個(gè)部門的融合，能夠?qū)?guó)有企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化.減少人力物力資源浪費(fèi).避免出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉的現(xiàn)象，同時(shí)也能夠幫助國(guó)有企業(yè)從全局角度出發(fā)，提升內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系在具體實(shí)施的過程中，還存在不少的問題需要解決，導(dǎo)致內(nèi)控體系的作用很難充分發(fā)揮出來?；诖?，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該從整體角度，做好具體分析，通過提高內(nèi)控信息化水平、優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系、健全內(nèi)控體系監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制、融合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等措施，對(duì)存在的問題進(jìn)行解決，提升內(nèi)部控制體系的實(shí)施效果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝美華.我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施過程中的問題及對(duì)策探討[J].時(shí)代金融，2017（9）：117-118.

作者簡(jiǎn)介：

張玲仙，重慶兩江新區(qū)龍興工業(yè)園建設(shè)投資有限公司，重慶。