新企業(yè)所得稅法在實(shí)施中產(chǎn)生的積極影響分析

摘 要：最近幾年，我國經(jīng)濟(jì)處于高速增長時期，市場經(jīng)濟(jì)體系日漸完善，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生了巨大改變，基于這種背景，企業(yè)稅法也做出了修正，納稅人的經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)凈收益情況隨稅收制度的變化而變化，因此，納稅人開始重點(diǎn)關(guān)注稅收制度的變化。我國重新修正的新企業(yè)所得稅法最早是在2008年初開始施行，該稅法的實(shí)施是我國對稅收制度的一項(xiàng)重大變革，尤其對中小企業(yè)的影響很大，于2018年，我國對企業(yè)所得稅法做了全面的變革，并開始實(shí)施，本文從中小企業(yè)方面，探討了在實(shí)行新稅法后對其的正面影響。

關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法;中小企業(yè);企業(yè)所得稅法

一、減輕中小企業(yè)納稅成本

在新企業(yè)所得稅中，對降低稅率方面進(jìn)行了明確規(guī)定，在一定程度上減少了中小企業(yè)的稅收壓力，以往，大部分國內(nèi)企業(yè)采取的稅率是33%，但不是絕對的，會根據(jù)企業(yè)類型的不同采取部分照顧性的優(yōu)惠政策，針對國家重點(diǎn)扶持的高薪企業(yè)等行業(yè)稅率優(yōu)惠政策很大，而現(xiàn)階段，我國的新稅法規(guī)定稅率普遍為25%（也有特例），和全球相比并不算高，大大增強(qiáng)了企業(yè)在國際上的競爭力。另一方面，我國對外資企業(yè)實(shí)行了很多優(yōu)惠政策，也降低了對外資企業(yè)征稅的稅率，外資企業(yè)會更愿意來我國投資，大大增強(qiáng)了我國吸引外資方面的能力，也給國內(nèi)的中小企業(yè)快速成長提供了條件;另外，以前我國對部分中小企業(yè)實(shí)行的稅率政策較低且優(yōu)惠，自從新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，讓這些企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)更重，為了解決這個問題，我國實(shí)行低稅率過渡照顧政策來緩解其負(fù)擔(dān)，不僅保證了部分中小企業(yè)在新稅收環(huán)境下的發(fā)展，也進(jìn)一步推廣了新稅法。將長期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、投資資產(chǎn)以及庫存等相關(guān)方面的支出進(jìn)行扣除，是新稅法的重點(diǎn)內(nèi)容，新稅法規(guī)定，取消了中小型國內(nèi)企業(yè)的計(jì)稅工資限制，還提到在中小企業(yè)里面，只要雇傭了殘疾人員的，其工資能夠全部扣除。中小企業(yè)在實(shí)施了新企業(yè)所得稅法后，所要上交的稅法明顯減少，大大減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、我國利用外資的水平大大提高，增強(qiáng)了中小企業(yè)公平競爭的環(huán)境

在稅收優(yōu)惠政策方面，新稅法也進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)整，將國內(nèi)外的企業(yè)所得稅法進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化管理，確保了外貿(mào)出口的持續(xù)上升和國內(nèi)資金充足，也大大促進(jìn)了中國國民經(jīng)濟(jì)增長的方式，以及整合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。針對所得稅制度，新稅法進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，將以往不同的中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行整合，靈活調(diào)整，使中國稅法更加合理化，增強(qiáng)了穩(wěn)定性，也讓稅法更加透明、靈活，緊跟時代步伐，給我國中小企業(yè)公平競爭提供了平臺，也為其發(fā)展提供了機(jī)會，加快了中小企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)局的服務(wù)意識更強(qiáng)，有助于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益

實(shí)施新企業(yè)所得稅法后，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)開始注重稅務(wù)流程工作，對中小企業(yè)的服務(wù)意識更加重視。在此之前，某些區(qū)域?yàn)榱宋{稅源，只看重規(guī)模大的大型企業(yè)，對他們施行寬松的執(zhí)法政策，甚至?xí)o予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，無視中小企業(yè)，限制了中小企業(yè)的發(fā)展。在他們的概念里，中小企業(yè)規(guī)模小，不會給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來太大的經(jīng)濟(jì)效益，所以他們不會花太多精力在中小企業(yè)上，導(dǎo)致大公司弄虛作假事情頻繁發(fā)生，卻沒有人去管理，中小企業(yè)稍微違規(guī)就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)調(diào)查，大大限制了中小企業(yè)和大型企業(yè)的公平競爭，大企業(yè)排擠中小企業(yè)的現(xiàn)象嚴(yán)重。在實(shí)行了新的稅法后，中小企業(yè)的相關(guān)財務(wù)工作者在學(xué)習(xí)新稅法后，對自己應(yīng)該享受的權(quán)利和義務(wù)了如指掌，會靈活用新稅法知識來保護(hù)自己的權(quán)益，讓中小企業(yè)在更好的環(huán)境下發(fā)展，同時，稅務(wù)局也沒在有事沒事的給中小企業(yè)找茬，給中小企業(yè)營造了良好的發(fā)展環(huán)境。

四、明確了不征稅收入

在我國，有部分單位并不是通過自己的生產(chǎn)經(jīng)營來獲得資金的，例如我們常見的政府財政部門、行政事業(yè)單位等，這些單位都屬于服務(wù)型單位，都不會給社會提供經(jīng)濟(jì)價值，他們是由國家財政撥款的方式來獲得資金，而一般企業(yè)征稅的資金是財政資金的主要收入來源，倘若我們對這些企業(yè)征稅，會導(dǎo)致征稅重復(fù)，因此，國家對其進(jìn)行綜合衡量，對其不征稅，避免了非經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。

五、有助于完善我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)

全球在20個世紀(jì)的某一時期，圍繞“降低稅率、擴(kuò)大稅基、稅收中性、嚴(yán)格征管”的方針進(jìn)行稅收制度改革，步入新時代后，經(jīng)濟(jì)全球化影響加劇，不同國家結(jié)合本國實(shí)情陸續(xù)推出了新的減稅制度，全球出現(xiàn)了稅制改革熱潮。這一次，我國企業(yè)所得稅制度的變革，順應(yīng)了時代的潮流，推動了我國稅制的現(xiàn)代化建設(shè)，新的政策將會引導(dǎo)更多的資金流向我國中西部等政策洼地，也會加快我國中西部地區(qū)的發(fā)展，減小東、中、西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)差距。

結(jié)束語

在不斷完善的市場體制下，我國稅法為了適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，制定了新稅法，新稅法針對稅前扣除方法和標(biāo)準(zhǔn)、納稅政策、企業(yè)所得稅稅率等方面進(jìn)行了統(tǒng)一，適當(dāng)降低和調(diào)整了稅率，大大促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，這些措施都積極的推動了中小企業(yè)的發(fā)展。然而，在新稅法的具體實(shí)施過程中，還是會遇到一些困難，分析其原因，可能在于本身的操作性有待考證，雖然新企業(yè)所得稅法主要是依靠行政機(jī)關(guān)來進(jìn)行具體落實(shí)，在立法上確保了公正性和效率性，但是新稅法依然較為薄弱，需要依靠完善的法律法規(guī)來約束，這些規(guī)則的制度很復(fù)雜，必須由諸多部門來共同探討、研究，以確保我國新企業(yè)所得稅法更加完善健全。

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作者簡介：

於增輝（1964-），男，漢族，江蘇省揚(yáng)州市人，江蘇旅游職業(yè)學(xué)院教師，副教授。研究方向：財會。