企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

劉瀚

摘 要：近些年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與快速增長(zhǎng)，特別是我國(guó)特殊的社會(huì)制度和經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)代企業(yè)更需要有效規(guī)避和控制的熱門話題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)管理中有著重要作用，對(duì)于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平具有重要意義。本文通過(guò)分析新形勢(shì)下的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提出問(wèn)題并進(jìn)行分析研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

近年來(lái)，我國(guó)稅制改革加快推進(jìn)，營(yíng)改增政策的全面普開(kāi)始時(shí)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理也提出了新的更高要求。由于稅收天然具有無(wú)償性與強(qiáng)制性，然而企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展追求的是利潤(rùn)最大化，因此為了確保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，企業(yè)會(huì)采取各種手段降低稅收支出，但是如果由于稅務(wù)籌劃階段違背稅收法律政策或者是稅務(wù)籌劃不合理等，都有可能造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的意義

（一）有利于經(jīng)營(yíng)管理決策

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響深刻，并且是全方位的，它不只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的外部形象。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)核算時(shí)合理預(yù)測(cè)、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，為企業(yè)未來(lái)的投資、決策等提供參考，同也可以使企業(yè)合理避稅，降低稅負(fù)節(jié)約稅收成本，增加經(jīng)濟(jì)效益。

（二）減少違規(guī)成本支出

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以避免違規(guī)行為而造成企業(yè)受到處罰，避免由于稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)偷漏稅行為的認(rèn)定，而造成企業(yè)稅收及商業(yè)信譽(yù)損失，同時(shí)，減少了違規(guī)納稅受到的稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)處罰支出，盡可能的充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)利益流出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）企業(yè)稅務(wù)制度不健全

1.企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度不是很健全

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下制定的一系列制度和規(guī)范。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不夠。有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，采取代理報(bào)稅的方式。當(dāng)前的現(xiàn)狀是代理機(jī)構(gòu)的服務(wù)僅停留在納稅申報(bào)代理、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等事務(wù)性階段，相關(guān)的業(yè)務(wù)人員能力參差不齊，無(wú)法甄別良莠。

2.企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)審核制度不是很完善

很多企業(yè)并不是定期進(jìn)行稅務(wù)的檢查及審核，也沒(méi)有建立完善的稅務(wù)審核制度。因此審核就沒(méi)有相關(guān)的預(yù)警準(zhǔn)備。一旦出現(xiàn)稅務(wù)稽查，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)問(wèn)題暴露出來(lái)，將會(huì)帶來(lái)不可估量的損失。

（二）政策選擇錯(cuò)誤帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

政策選擇是納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，利用稅務(wù)政策進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)，目的是為了減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是在這一過(guò)程中存在許多的不確定因素，會(huì)造成企業(yè)的政策選擇存在偏差。稅務(wù)籌劃中合法、合理性是相對(duì)的，由于我國(guó)不同地區(qū)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地具體稅收征管方式不同，稅務(wù)部門執(zhí)法中具有自由裁量權(quán)，存在政策解讀差異，如果納稅人把握不好尺度，就會(huì)加大自身在稅務(wù)政策選擇上的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)稅收籌劃過(guò)程是為了減少稅收成本，那么企業(yè)在政策選擇上會(huì)更加傾向于降低運(yùn)營(yíng)成本目的理解規(guī)定，而在這一過(guò)程中，企業(yè)會(huì)無(wú)意的做出違反稅收法規(guī)的行為，致使逃、漏稅情況的發(fā)生，實(shí)際上我國(guó)企業(yè)中，由于政策理解、選擇偏差，而受到限制、打擊的行為較多，也正是由于稅務(wù)人員對(duì)于政策的把握尺度不準(zhǔn)確，而使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和有效防范

（一）加強(qiáng)并完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

好的管理制度不僅對(duì)企業(yè)的利益和發(fā)展帶來(lái)顯著的影響而且還能有效的規(guī)避一些沒(méi)有必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面評(píng)估企業(yè)承受稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)到外部政策、法律等問(wèn)題，分析企業(yè)的現(xiàn)狀，并加強(qiáng)制度建設(shè)及完善，建立企業(yè)預(yù)警制度。其次，財(cái)務(wù)人員要對(duì)企業(yè)稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，隨時(shí)能采用科學(xué)及時(shí)的手段來(lái)控制和解決。企業(yè)管理者必須加強(qiáng)完善該企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門工作的對(duì)接和溝通，事無(wú)巨細(xì)的處理整個(gè)稅務(wù)工作流程才能控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做到事前預(yù)防，事后控制。

（二）加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)，提升籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該把握好稅務(wù)政策應(yīng)用尺度，準(zhǔn)備把握稅法、政策的理解，在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，嚴(yán)格按照稅法條文含義去理解、執(zhí)行，不要擴(kuò)大、縮小政策的適用范圍，關(guān)注立法機(jī)關(guān)做出的解釋。稅收籌劃方案來(lái)自相關(guān)政策中，對(duì)于納稅人的計(jì)稅、稅率等不同的規(guī)定，那么企業(yè)作為納稅人，全面了解稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對(duì)稅收政策全面的學(xué)習(xí)，才可以預(yù)測(cè)出不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行比對(duì)并進(jìn)行政策優(yōu)化選擇，從而做出最優(yōu)稅收決策，因此，加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，使企業(yè)及財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)確把握稅收政策，才可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)稅企之間的溝通

為了提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，應(yīng)該組織企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員定期學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，掌握稅務(wù)政策的發(fā)展變化情況，確保能夠按照相關(guān)法律法規(guī)政策要求及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)管理具體措施。同時(shí)，還應(yīng)該注重全面增強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通，對(duì)企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)籌劃方案以及涉稅事務(wù)等，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行常態(tài)化的聯(lián)系溝通，有針對(duì)性地改進(jìn)完善，有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（四）對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估檢查

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)稅務(wù)管理的主旨工作，其中企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)該企業(yè)時(shí)間經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行明確的鑒別而且要確定其納稅人。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過(guò)程中，公司要整理明確該企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)范圍，在本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)有哪些納稅繳稅工作，以及該企業(yè)具體負(fù)責(zé)該工作的領(lǐng)導(dǎo)人如何實(shí)施。最后還有對(duì)其進(jìn)行周期性的納稅繳稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估檢查來(lái)去除企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)狀態(tài)下隱匿的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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