企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用與相關問題分析

摘 要：稅收籌劃是企業(yè)以合理合法的減稅措施為企業(yè)減少稅負壓力，增加經(jīng)營收益的一種方式，其屬于企業(yè)財務管理范疇。企業(yè)財務管理中的稅收籌劃機制與應用效果很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)營決策與發(fā)展優(yōu)勢，所以針對于現(xiàn)代企業(yè)的財務管理措施，還需要對其中的稅收籌劃進行深入應用分析，避免企業(yè)忽視稅收籌劃的情況出現(xiàn)。為此，本文對企業(yè)稅收籌劃的應用現(xiàn)狀與不足進行分析，并提出針對性措施，為企業(yè)稅收籌劃提供應用基礎。

關鍵詞：財務管理;稅收籌劃;應用分析;問題

稅收是政府對市場的一種調控方式，其能夠維持市場的穩(wěn)定秩序，促進市場經(jīng)濟環(huán)境的公平性得到提升，并且稅收也是政府財政的主要來源。所以從企業(yè)層面上來看，稅收作為企業(yè)資產(chǎn)支出的一個部分，其實際上影響著企業(yè)的經(jīng)營效益與利潤水平，因此企業(yè)更需要以科學的稅收籌劃工作減少稅負，以合理合法的措施降低企業(yè)的稅收支出，從而保障企業(yè)經(jīng)濟效益。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理范疇內容，應在企業(yè)財務管理工作中進行規(guī)范，這樣才能夠形成良好的應用效果。

一、稅收籌劃的內涵及應用原則

稅收籌劃從其概念上來看，應是企業(yè)為了減少稅收支出而進行的科學籌劃，以合法的途徑對企業(yè)內部的財務情況進行分配，從而減少繳稅。所以稅收籌劃又稱為企業(yè)“合理避稅”的一種方式，其能夠促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，減少企業(yè)財政支出，也有利于形成良好的市場競爭優(yōu)勢，獲得更多的經(jīng)營效益。所以企業(yè)在財務管理工作中更需要完善稅收籌劃，以具有科學性的稅收籌劃機制展開稅收籌劃活動，使企業(yè)稅收籌劃條款能夠法律法規(guī)范圍內形成標準化。

稅收籌劃在企業(yè)中的應用具有四大原則，只有滿足四大原則，才能夠更好的提高稅收籌劃的科學性與合法性，才能夠在應用過程中發(fā)揮實際作用，為企業(yè)經(jīng)濟效益最大化提供良好保障。①稅收籌劃應保證合法性原則。企業(yè)以稅收籌劃進行合理減稅，需要在相關法律制度約束內展開籌劃工作，合法經(jīng)營，避免偷稅漏稅等行為在企業(yè)中出現(xiàn);②稅收籌劃應滿足事前籌劃原則。企業(yè)繳稅的金額多少與稅收籌劃直接相關，稅收籌劃又可認為是事前籌劃，企業(yè)只有在稅負形成前對內部資金成本運用情況進行分配與管理，才能夠達到合理減稅效果。一旦企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務展開，后進行的稅收籌劃所能夠形成的實際意義不高，依舊會損失企業(yè)的經(jīng)營收入;③稅收籌劃應滿足效益優(yōu)先原則。企業(yè)以稅收籌劃方式進行合理減稅，目的在于獲得更多的經(jīng)濟效益，減少稅負成本。所以在企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務進行稅收籌劃的過程中，應盡可能減少整體稅負，不應局限于個別稅負，這樣才能夠保障企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化;④稅收籌劃應滿足目標明確性原則。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理中的一個系統(tǒng)，其應與企業(yè)財務管理的目標相適應。由于稅收籌劃目的在于降低企業(yè)稅負壓力，但其不一定能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與發(fā)展效益，所以在稅收籌劃中更需要明確目標，進一步深入完善與優(yōu)化改革。

二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用現(xiàn)狀與不足

企業(yè)稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個組成部分，其在現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作中受到的重視性、應用效果與政策機制都需要更加深入認識與明確。當前企業(yè)在財務管理中不斷更新稅收籌劃的應用機制與政策制度，目的在于提高企業(yè)稅收籌劃的科學性與可行性，從而減少企業(yè)稅負壓力，獲得效益最大化。但不可忽視的是，在市場競爭環(huán)境較為激烈的當下，企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體更加重視的是外部競爭，以產(chǎn)品質量、價格優(yōu)勢、售后服務等作為主要的關注對象，而忽視了內部調節(jié)與管理控制。以下對現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用問題進行具體闡述。

稅收籌劃機制的重視性不高。企業(yè)對于稅收籌劃的重視不足，在機制體制與制度政策上的了解不到位會造成企業(yè)繳稅成本的擴大化。當前多數(shù)企業(yè)在外部競爭力的提升上較為重視，忽視了內部競爭實力的培養(yǎng)，在企業(yè)稅收支出上的統(tǒng)籌與管理更是不到位，企業(yè)財務管理工作中稅負水平的控制也難以達到實際效果，這都造成了企業(yè)財務管理壓力與稅負壓力的增加，也影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的獲得，不利于企業(yè)經(jīng)營決策的形成。

稅收籌劃的科學性保障不健全。企業(yè)稅收籌劃工作對于企業(yè)財務管理、內部控制、經(jīng)營效益都具有實際意義，但這需要建立于企業(yè)的良好稅收籌劃機制與環(huán)境中。當前企業(yè)在財務管理中針對于稅收籌劃形成的科學性保障并不完善，也沒有落實在稅收籌劃機制應用的每一個環(huán)節(jié)中，還存在部分企業(yè)將稅收籌劃與財務管理相脫離的情況。這造成了企業(yè)稅收籌劃目標的不明確，在整體科學性上也不健全，難以形成合理的稅收籌劃應用機制，在應用效果上也存在較多不足。

稅收籌劃的落實不到位。企業(yè)稅收籌劃工作屬于財務管理的一部分，其專業(yè)性較之財務管理更加細致，這就要求企業(yè)財務管理工作中應形成專業(yè)化的稅收籌劃范疇，以具有專業(yè)能力的財務管理人員對企業(yè)稅收籌劃工作進行整合與分配，并在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務中貫徹落實稅收籌劃機制，形成具有減稅價值的稅收籌劃工作。但當前在企業(yè)稅收籌劃工作的落實上還存在較多問題，以專業(yè)化財務人員不足，或稅收籌劃人員相關工作落實不到位為主要的原因。這種由于人為因素造成的企業(yè)稅收籌劃難以有效落實影響著企業(yè)稅收籌劃應用質量。

三、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用分析

稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營管理與企業(yè)發(fā)展都具有實際意義，從其短期作用上來看，稅收籌劃的落實為企業(yè)降低了稅負壓力，節(jié)約了企業(yè)的可用資金，也能夠形成資金的多種支配途徑，為企業(yè)發(fā)展奠定良好經(jīng)濟基礎，同時，企業(yè)具有完善的稅收籌劃政策能夠側面反映企業(yè)的綜合實力與市場競爭力，促進企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的穩(wěn)定發(fā)展。從其長期作用上來看，企業(yè)稅收籌劃還有利于增加國家政策收入，更能夠保障國民經(jīng)濟水平，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。因此企業(yè)在財務管理工作中需要進一步優(yōu)化與完善稅收籌劃機制與相關政策，合理應用，促進企業(yè)良性發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃應用于多個層面，首先，在企業(yè)投融資過程中進行稅收籌劃有利于降低企業(yè)的稅負壓力，例如在企業(yè)的建立初期，可以選擇政府政策下稅收較為優(yōu)惠的地區(qū)進行注冊，這樣能夠全面性降低稅負壓力，另外也可以選擇政府政策中的扶持產(chǎn)品進行投資，也能夠享受政府的減稅福利或免稅政策。其次，企業(yè)可以將稅收籌劃應用于經(jīng)濟業(yè)務形成前期，以事前籌劃的方式對經(jīng)濟業(yè)務的收支進行預算與籌劃，例如在企業(yè)原材料采購、生產(chǎn)與產(chǎn)品銷售過程中形成的資金成本較高，資金流動較大，通過稅收籌劃的合理應用與調節(jié)能夠控制稅負節(jié)點從而降低繳稅成本，實現(xiàn)利益最大化。再次，稅收籌劃還能夠應用于企業(yè)的納稅周期中，降低企業(yè)納稅風險。在企業(yè)收到某種影響時能夠延期納稅，以延期納稅的方式節(jié)省的稅務資金作為企業(yè)支配資金能夠較好的解決企業(yè)的財務困難。最后，企業(yè)稅收籌劃還能夠應用于企業(yè)的利潤分配中。企業(yè)利潤分配本質上是一種利益分配行為，不同的分配方式形成的納稅份額是不同的，所以在企業(yè)利潤分配中應用稅收籌劃還有利于形成最佳的利潤分配方法，從而提高減稅效果，保障企業(yè)利益最大化。

當前在企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用質量與應用效果還存在一定不足，其難以保障企業(yè)在稅收籌劃工作下獲得較好的減稅效果，真正實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。這與企業(yè)稅收籌劃機制體制、政策制度、貫徹落實都有直接影響，為了能夠提高企業(yè)稅收籌劃應用質量，還需要對現(xiàn)有的稅收籌劃機制、政策與執(zhí)行措施等進行優(yōu)化完善，主要可以從以下幾個方面入手加以改進。首先，企業(yè)在稅收籌劃中應以政府政策為主進行稅收籌劃標準性條款的制定，并提高稅收籌劃機制體制的科學性與規(guī)范性，保障其合法合理效應。其次，企業(yè)在稅收籌劃的落實上需要培養(yǎng)具有一定專業(yè)能力與綜合素質能力的財務人員，這樣才能夠提高稅收籌劃落實質量，避免稅收籌劃政策應用過程中的多種問題。最后，企業(yè)應加強對于稅收籌劃的重要性認識，將其形成的經(jīng)濟效益進行綜合分析，提高企業(yè)與員工的工作積極性，也促進稅收籌劃的有效應用。

結束語

在當前市場競爭環(huán)境較為激烈的狀況下，企業(yè)為了獲得較好的競爭優(yōu)勢，需要做好內部管理工作。財務管理中的稅收籌劃工作作為企業(yè)內部管理的組成工作，其影響著企業(yè)稅負情況，也影響著企業(yè)經(jīng)濟效益。以稅收籌劃機制與政策的優(yōu)化與完善能夠減少企業(yè)繳稅成本，降低稅負壓力，但也需要保障稅收籌劃的合理性與合法性，保證其應用目的明確性，在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務、投融資、利潤分配中形成良好應用效果。

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作者簡介：

譚朝輝（1974-），云南省蒙自人，中級會計職稱，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學。研究方向：企業(yè)財務管理。