民營合資醫(yī)院長期財務(wù)計劃及運營分析報告初探

羅潔

摘 要：目前國家醫(yī)改要求大力發(fā)展民營醫(yī)院，但民營醫(yī)院的發(fā)展不盡如人意，虧損普遍，除了許多客觀原因外，合理設(shè)計財務(wù)長期計劃和運營分析是醫(yī)院長遠發(fā)展規(guī)劃的根本，是保障民營醫(yī)院后期財力支持最重要的依據(jù)。以下以某大型民營合資醫(yī)院為例做如下分析：醫(yī)院從2010年7月1日起營業(yè)，根據(jù)醫(yī)院董事會與投資方簽訂的《關(guān)于合作舉辦某民營合資醫(yī)院的協(xié)議書》（以下簡稱“合作協(xié)議”），雙方合作期限為十年，因此醫(yī)院編制了2016年至2023年的長期財務(wù)計劃，2017年實現(xiàn)財務(wù)盈虧平衡和在2023年完成向投資方返還前期預(yù)付的專家費用。

關(guān)鍵詞：預(yù)算;資金;控制

一、醫(yī)院運營假設(shè)

醫(yī)院為達到上述目標(biāo)，以2013年和2014年的實際收支情況、2015年財務(wù)收支預(yù)算為基礎(chǔ)，對醫(yī)院未來的收入及支出做出假設(shè)。收入假設(shè)主要包括服務(wù)量、收費價格和財政補助等三個方面，支出假設(shè)涵蓋了人員經(jīng)費、藥品費、衛(wèi)生材料費、設(shè)備購置、科研及教學(xué)支出、專家費用和其他支出等七個范疇。

1.醫(yī)療收入假設(shè)

（1）服務(wù)量假設(shè)。為保障診療服務(wù)質(zhì)量，綜合考慮了醫(yī)院配套設(shè)施的限制后，預(yù)計醫(yī)院的服務(wù)量上限為門診量6500人次，開放住院病床2000張，其中普通服務(wù)日均門診量為6000人次，特需服務(wù)日均門診量為500人次;開放普通住院病床1700張、特需住院病床300張;病床使用率為94%，醫(yī)院預(yù)計在2023年末達到此目標(biāo)。

醫(yī)院根據(jù)此目標(biāo)診療量、過去的服務(wù)量、病床使用情況以及增長趨勢，采用倒推法測算出2016年至2023年的工作量。

服務(wù)量預(yù)測分為兩個階段，第一階段為2016年至2017年，第二階段為2018年至2023年。由于醫(yī)院將不斷擴展新的診療服務(wù)，包括開設(shè)腫瘤中心，預(yù)計第一階段的服務(wù)量將快速增長，此階段的增長率顯著高于第二階段。而醫(yī)院在第二階段的醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展已趨向成熟，預(yù)計服務(wù)量增長放緩。

（2）收費標(biāo)準(zhǔn)假設(shè)。收費標(biāo)準(zhǔn)的主要假設(shè)包括：

假設(shè)一：營利性醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)價格內(nèi)的各項收費標(biāo)準(zhǔn)維持不變。

假設(shè)二：醫(yī)院按照合作協(xié)議的發(fā)展思路，隨著診療服務(wù)項目增多和病種復(fù)雜性增加，醫(yī)院的人均收費會逐步提升。

假設(shè)三：醫(yī)院將推出醫(yī)療項目，預(yù)計2017年醫(yī)院的普通住院人均收費將較目前人均收費增長20%，比該市其他三甲綜合醫(yī)院人均收費仍低15%左右，因此醫(yī)院依然可以收支平衡。

醫(yī)院住院病人按規(guī)定項目計算的2012年至2014年住院總費用比該市其他三甲綜合醫(yī)院低34%。然而醫(yī)院的人力成本高于該市其他三甲綜合醫(yī)院，同時各項財政補貼期限將陸續(xù)期滿，這些因素對醫(yī)院運營帶來一定程度上的壓力。因此，醫(yī)院希望通過醫(yī)療新項目調(diào)整收費結(jié)構(gòu)，在醫(yī)療總費用不高于該市其他三甲綜合醫(yī)院同期水平的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員專業(yè)價值的服務(wù)價格，比如醫(yī)生診查費、手術(shù)費、護士護理費等，達到收支平衡。隨著醫(yī)院的服務(wù)量提升和收費價格調(diào)整，未來8年的醫(yī)療收入情況如圖1。

（3）財政補助收入假設(shè)。醫(yī)院目前享受的民營醫(yī)院新建三年內(nèi)財政補助包括人員補助、基本醫(yī)療補助、水電補助和物業(yè)管理補助。

人員經(jīng)費補助。2015年6月30日之前入職的新員工，將在2016年至2017年繼續(xù)享受人員經(jīng)費補助，補助標(biāo)準(zhǔn)為每名員工年薪25萬元，2016年的補助比例為50%，2017年的補助比例為30%，2018年7月補助期結(jié)束。

基本醫(yī)療補助。根據(jù)該市2015年財政補助每門診人次補助標(biāo)準(zhǔn)為28.4元，每住院占床日補助標(biāo)準(zhǔn)為168元。假設(shè)基本醫(yī)療補助標(biāo)準(zhǔn)每三年調(diào)整一次，門診和住院補貼標(biāo)準(zhǔn)每三年分別調(diào)整3%和5%，而醫(yī)院在開業(yè)滿五年后（即從2017年起）仍然可以繼續(xù)享受與該市其他市屬公立醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)一致的基本醫(yī)療補助。

水電補助及物業(yè)補助。水電補助及物業(yè)補助的補助期均在2015年7月結(jié)束。

以前年度超額撥付財政補助。從2012年至2014年，醫(yī)院累計獲得超額財政補助收入共0.9億元，醫(yī)院在優(yōu)先保證收支平衡的基礎(chǔ)上，根據(jù)2016年至2023年內(nèi)每年的收支結(jié)余情況，分期向投資人返還投資款。

2.支出主要假設(shè)

（1）人員經(jīng)費。醫(yī)院預(yù)計在2023年達到3900名員工。預(yù)計每年人員經(jīng)費3%的增長。

（2）藥品費。醫(yī)院的藥品是通過廣東省藥品交易中心的電子平臺進行采購，以零加成的方式向病人收取費用。

（3）衛(wèi)生材料費。隨著醫(yī)院服務(wù)量的提升，醫(yī)院的衛(wèi)生材料費支出將會增多，但同時醫(yī)院將嚴(yán)格控制衛(wèi)生材料的使用，因此假設(shè)人均衛(wèi)生材料支出每年增長幅度為1.5%。

（4）設(shè)備采購。經(jīng)醫(yī)院董事會批準(zhǔn)，醫(yī)院可通過融資租賃方式配置醫(yī)療設(shè)備。因此醫(yī)院計劃于2016年通過融資租賃的方式購置腫瘤放療設(shè)備。醫(yī)院的設(shè)備采購主要使用醫(yī)院自有資金進行融資租賃或一次性購置。

（5）科研及教學(xué)支出。醫(yī)院從2015年起，將從特需服務(wù)的醫(yī)療收入中預(yù)留部分資金作為醫(yī)院醫(yī)護人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和各個科室的科研經(jīng)費。

（6）專家費用。從2012年至2014年醫(yī)院預(yù)付專家勞費費累計達到人民幣2.7億元。醫(yī)院根據(jù)收支平衡，以收定支的原則，從2015年開始將之前預(yù)計的專家費用納入預(yù)算，預(yù)計2015年及2016年分別支付3，000萬元和5，000萬元。計劃在2017年，醫(yī)院可以支付當(dāng)年產(chǎn)生的專家費用，從2018年起醫(yī)院有能力開始繳付2012年至2016年所產(chǎn)生的專家費用并于2023年完成支付。

（7）其他支出。除了上述費用以外的醫(yī)院日常運營支出，例如水電煤支出、辦公費、郵電費、培訓(xùn)及差旅支出等，將以2015年的預(yù)算支出為基礎(chǔ)，每年度按服務(wù)量、員工人數(shù)、使用面積的單位支出增長3%進行測算。

二、預(yù)計收支結(jié)余情況

醫(yī)院將根據(jù)每年實際收支情況，對長期財務(wù)計劃內(nèi)容進行修訂，在保證財務(wù)盈虧平衡的基礎(chǔ)上，支付當(dāng)年產(chǎn)生的專家費用，并在2023年底歸還投資人投資資金。

（責(zé)任編輯：劉海琳）